Cipro come porta d'accesso per le transazioni transfrontaliere indiane
Introduzione
Cipro e l'India intrattengono da tempo strette e amichevoli relazioni bilaterali, rafforzando progressivamente la loro cooperazione economica, scientifica e tecnica.
Il 18 novembre 2016, Cipro e l’India hanno firmato un accordo rivisto per evitare le doppie imposizioni e prevenire l’evasione fiscale in materia di imposte sul reddito (Trattato contro le doppie imposizioni “DTT”), in sostituzione del precedente DTT istituito nel 1994.
Con lievi modifiche, l'accordo DTT è strettamente allineato al modello di convenzione dell'OCSE per evitare le doppie imposizioni sul reddito e sul patrimonio.
Vantaggi del regime fiscale societario di Cipro
A condizione che un'azienda soddisfi i requisiti di sostanza economica ed è considerato residente fiscale a Cipro, allora potrà godere del favorevole regime fiscale aziendale offerto. Alcuni dei numerosi vantaggi di cui può godere un'azienda cipriota includono:
- Aliquota fiscale aziendale del 12.5%, una delle più basse in Europa. Può essere abbassata al 2.5% tramite l'uso della Notional Interest Deduction (NID). Si prega di consultare il nostro articolo dettagliato sulla NID qui.
- I dividendi in entrata non sono tassabili (a determinate condizioni) e non vi è alcuna imposta sulle plusvalenze derivanti dalla vendita di titoli e dalla cessione di azioni.
- Il trattato rivisto assegna i diritti di tassazione al paese di origine per le plusvalenze derivanti dall'alienazione di azioni. Le plusvalenze derivanti da azioni acquisite prima del 1° aprile 2017 sono tassabili solo nel paese di residenza del venditore, mentre le plusvalenze derivanti da azioni acquisite il 1° aprile 2017 o dopo tale data possono essere tassate dal paese di origine.
- Non vi è alcuna ritenuta alla fonte su dividendi, interessi e royalties pagati da Cipro, a condizione che i diritti sulle royalties siano stati esercitati al di fuori di Cipro.
- Di seguito sono riportate le aliquote massime della ritenuta alla fonte (WHT) sui pagamenti in entrata da Cipro all'India ai sensi del trattato (soggette a possibili aliquote inferiori o esenzioni ai sensi delle disposizioni di diritto interno):
- Dividendi: 10%
- Interesse: 0%*/10%
- NIL, se il beneficiario effettivo dell'interesse è il Governo, una suddivisione politica, un ente locale dell'altro Stato contraente o istituzioni finanziarie specifiche come la Reserve Bank of India.
- Royalty: 10%
- Un'aliquota WHT del 10% si applica anche ai pagamenti di natura tecnica, gestionale o di consulenza.
- Cipro dispone di una vasta rete di trattati contro le doppie imposizioni (DTT), volti a prevenire la doppia imposizione.
Società di partecipazione cipriota
Come risultato di quanto sopra, le società cipriote possono essere entità di holding efficaci per le società indiane coinvolte in transazioni transfrontaliere internazionali. Una società cipriota può possedere il 100% di una società indiana impegnata in vari investimenti. Dal punto di vista di Cipro, non sono necessari requisiti di partecipazione o holding per ottenere benefici fiscali. I dividendi in entrata dall'India sono esenti dall'imposta sulle società cipriota e saranno anche esenti dal contributo speciale per la difesa (SDC) a un'aliquota del 17%, a condizione che:
- La società indiana che paga il dividendo si impegna direttamente o indirettamente in più del 50% delle attività che generano reddito non da investimento, oppure
- L'onere fiscale indiano sul reddito della società pagante non è significativamente inferiore a quello cipriota (definito come inferiore al 50% dell'aliquota dell'imposta sulle società di Cipro, ovvero inferiore al 6.25%).
Inoltre, un'entità cipriota può essere utilizzata come intermediario per convogliare investimenti diretti esteri (IDE) in India o in altri paesi oppure può essere utilizzata per accumulare profitti di gruppo che possono essere reinvestiti senza innescare ulteriori passività fiscali.
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