Tassazione individuale nel Regno Unito
L'assoggettamento all'imposta britannica è ampiamente determinato dall'applicazione dei concetti di "domicilio" e "residenza".
casa
La legge del Regno Unito relativa al domicilio è complessa e differisce dalle leggi della maggior parte degli altri paesi. Il domicilio è distinto dai concetti di nazionalità o residenza. In sostanza, sei domiciliato nel paese a cui consideri di appartenere e dove si trova la tua dimora reale e permanente.
Quando vieni a vivere nel Regno Unito, generalmente non diventerai domiciliato nel Regno Unito se intendi, in futuro, lasciare il Regno Unito.
Residenza
Il Regno Unito ha introdotto un test di residenza previsto dalla legge il 6 aprile 2013. La residenza nel Regno Unito normalmente interessa un intero anno fiscale (6 aprile – 5 aprile dell'anno successivo), sebbene in determinate circostanze possa essere applicato il trattamento di "anno diviso".
Per maggiori dettagli sulla residenza si prega di leggere il nostro separato Test residente/non residente nel Regno Unito nota informativa.
Base di rimessa
Una persona fisica residente ma non domiciliata nel Regno Unito può scegliere di far tassare nel Regno Unito il proprio reddito e le proprie plusvalenze non britanniche solo nella misura in cui sono introdotti o goduti nel Regno Unito. Questi sono chiamati redditi e guadagni "rimessi". Redditi e guadagni realizzati all'estero, che sono lasciati all'estero, sono chiamati redditi e guadagni "non versati". Nell'aprile 2017 sono state attuate importanti riforme relative alle modalità di tassazione dei domiciliari non britannici ("non doms"). Dovrebbe essere richiesta una consulenza aggiuntiva.
Le regole sono complesse ma, in sintesi, la base della rimessa si applicherà generalmente nelle seguenti circostanze:
- Se il reddito estero non versato è inferiore a £ 2,000 alla fine dell'anno fiscale. La base di rimessa si applica automaticamente senza un reclamo formale e non vi è alcun costo fiscale per l'individuo. L'imposta britannica sarà dovuta solo sul reddito estero rimesso nel Regno Unito.
- Se il reddito estero non versato è superiore a £ 2,000, è ancora possibile richiedere la base di rimessa, ma a un costo:
- Gli individui che sono stati residenti nel Regno Unito per almeno 7 dei precedenti 9 anni d'imposta devono pagare un addebito base di rimessa di £ 30,000 per utilizzare la base di rimessa.
- Gli individui che sono stati residenti nel Regno Unito per almeno 12 dei precedenti 14 anni d'imposta devono pagare un addebito base di rimessa di £ 60,000 per utilizzare la base di rimessa.
- Chiunque sia stato residente nel Regno Unito in più di 15 dei precedenti 20 anni fiscali, non potrà godere della base di rimessa e sarà quindi tassato nel Regno Unito su base mondiale ai fini dell'imposta sul reddito e sulle plusvalenze.
In tutti i casi (ad eccezione dei casi in cui il reddito non versato è inferiore a £ 2,000) l'individuo perderà l'uso delle sue indennità personali esentasse nel Regno Unito e dell'esenzione dall'imposta sulle plusvalenze.
Imposta sul reddito
Per l'anno fiscale in corso, l'aliquota massima dell'imposta sul reddito nel Regno Unito è del 45% sul reddito imponibile di £ 150,000 o più. Le persone sposate (o quelle in un'unione civile) sono tassate in modo indipendente sui loro redditi individuali.
Come spiegato sopra, se sei residente, ma non domiciliato, nel Regno Unito e scegli di essere tassato sulla "base delle rimesse", sei imponibile nel Regno Unito solo sul reddito che deriva o viene portato nel Regno Unito in qualsiasi anno fiscale.
Gli individui residenti e domiciliati nel Regno Unito, o coloro che non utilizzano la base di rimessa, pagano le tasse su tutti i redditi in tutto il mondo in base alla base derivante.
È necessaria un'attenta pianificazione prima dell'arrivo nel Regno Unito per evitare rimesse involontarie. In ogni caso, occorre prestare attenzione a qualsiasi trattato di doppia imposizione pertinente.
Eventuali rimesse verso il Regno Unito di entrate (o guadagni) utilizzate per effettuare un investimento commerciale in un'impresa britannica sono esenti da un'imposta sul reddito.
Imposta sui guadagni in conto capitale
L'aliquota dell'imposta sulle plusvalenze nel Regno Unito varia dal 10% al 28% a seconda della natura del bene e del livello di reddito dell'individuo. Le persone sposate (o quelle in un'unione civile) sono tassate separatamente.
Come sopra, se sei residente, ma non domiciliato, nel Regno Unito e scegli di essere tassato sulla "base delle rimesse", sei soggetto all'imposta sulle plusvalenze sulle plusvalenze realizzate dalla cessione di attività situate nel Regno Unito o da quelle che si trovano al di fuori nel Regno Unito se rimetti i proventi nel Regno Unito. La valuta diversa dalla sterlina è trattata come un'attività ai fini dell'imposta sulle plusvalenze e pertanto qualsiasi plusvalenza valutaria (misurata rispetto alla sterlina) è potenzialmente addebitabile.
Come per il reddito, i guadagni realizzati da alcune strutture offshore possono essere attribuiti a un individuo residente nel Regno Unito in base a complesse regole anti-elusione; ad esempio, i guadagni realizzati da società non britanniche "strettamente controllate" (società in generale sotto il controllo di cinque o meno "partecipanti") sono attribuiti ai partecipanti individualmente.
I guadagni sulla cessione di alcuni tipi di attività, come una residenza principale, titoli di stato del Regno Unito, automobili, polizze di assicurazione sulla vita, certificati di risparmio e obbligazioni a premio possono essere esentati dall'imposta sulle plusvalenze.
Imposta di successione
L'imposta di successione (IHT) è un'imposta sul patrimonio di un individuo in caso di morte e può anche essere pagata su donazioni effettuate durante la vita di un individuo. Il tasso di successione nel Regno Unito è del 40% con una soglia esentasse di £ 325,000 per l'anno fiscale 2019/2020.
La responsabilità per l'imposta di successione dipende dal tuo domicilio. Se sei domiciliato nel Regno Unito sei soggetto a tassazione su base mondiale.
Una persona che non è domiciliata nel Regno Unito è imponibile solo sul trasferimento di beni situati nel Regno Unito (compresi i trasferimenti ai successori/beneficiari che si verificano in caso di decesso). Ai soli fini dell'imposta di successione, si applicano regole speciali. Qualsiasi persona che sia stata residente nel Regno Unito (ai fini dell'imposta sul reddito) per più di 15 anni su un periodo continuativo di 20 anni sarà considerata domiciliata nel Regno Unito per l'IHT. Questo si chiama "presunto domicilio".
Alcune donazioni a vita sono esenti dall'imposta di successione a condizione che il donatore sopravviva sette anni e si priva di qualsiasi beneficio. Sono state introdotte regole rigorose nei casi in cui il donatore trattiene o riserva un beneficio dal dono (ad esempio regala la sua casa ma continua a viverci). L'effetto di questi cambiamenti sarà quello di trattare il donatore per scopi IHT, nella maggior parte dei casi, come se non avesse mai fatto la donazione.
I trasferimenti di proprietà tra coniugi aventi lo stesso stato di domicilio sono esenti dall'imposta di successione, così come i trasferimenti da parte di un coniuge con domicilio non britannico a un coniuge domiciliato nel Regno Unito. Tuttavia, l'importo che può essere trasferito da un coniuge domiciliato nel Regno Unito a un coniuge non domiciliato nel Regno Unito senza incorrere in un'imposta di successione è limitato a £ 325,000. È tuttavia possibile che un coniuge non domiciliato scelga di essere trattato come domiciliato, il che consentirebbe di rivendicare l'esenzione completa del coniuge. Una volta che tale presunto domicilio fosse stato rivendicato, il coniuge sarebbe rimasto ritenuto domiciliato fino al successivo ripristino di alcuni anni di non residenza.
