Regime di deduzione degli interessi figurativi di Malta: quali tipi di società hanno maggiori probabilità di beneficiarne?
Malta ha introdotto il regime di deduzione degli interessi nozionali (NID) il 1 Gennaio 2018. In data 8 agosto 2018 sono state aggiornate le Linee guida in materia di NID, in particolare il trattamento delle NID tra società collegate.
Che cos'è il NID?
NID è un modo innovativo in cui le aziende possono, nelle circostanze corrette, ridurre i propri debiti fiscali. Questa opzione è di grande interesse per le aziende con grandi saldi patrimoniali.
Il NID consente alle società di detrarre un importo di interesse nozionale basato sul capitale di "rischio" di una società. Tali società potranno richiedere una detrazione dal reddito imponibile per NID ritenuto sostenuto sul loro capitale azionario. In precedenza a Malta gli interessi sul debito erano deducibili dalle tasse, mentre i dividendi non lo erano.
Il capitale di "rischio" è definito come: capitale sociale, sovrapprezzi di azioni, utili non distribuiti, debiti senza interessi e qualsiasi altra partecipazione.
Possibilità di scegliere tra NID e il sistema di rimborso delle tasse maltese
Dall'inizio dell'anno fiscale 2018, le società maltesi, comprese le stabili organizzazioni di società estere a Malta e le società di persone, possono scegliere di utilizzare il regime di detrazione degli interessi nozionali OR il sistema di rimborso delle tasse (6/7THS o 5/7THS).
Sistema di rimborso delle tasse: l'alternativa al NID
Malta applica un sistema di tassazione a totale imputazione che consente generosi rimborsi fiscali. Nella maggior parte dei casi, gli azionisti non residenti a Malta possono richiedere un rimborso fiscale pari a 6/7 dell’imposta pagata sul reddito attivo utilizzato per pagare un dividendo. Con un’aliquota fiscale sulle società del 35%, ciò si traduce in un’aliquota fiscale effettiva del 5%. Nel caso di reddito passivo come interessi e royalties, gli azionisti non residenti possono richiedere un rimborso fiscale pari a 5/7 dell'imposta pagata sul reddito passivo utilizzato per pagare un dividendo. Con un’aliquota fiscale sulle società del 35%, ciò si traduce in un’aliquota fiscale effettiva del 10%.
NID più in dettaglio
La detrazione dell'interesse nozionale viene calcolata moltiplicando il tasso di interesse nozionale* per il patrimonio netto totale della società alla fine dell'esercizio finanziario.
*Il tasso di interesse nozionale è definito come il "tasso privo di rischio"; l’attuale rendimento alla scadenza dei titoli del governo maltese, con una durata residua di circa 20 anni (era del 3.940% nel primo trimestre del 1), più un premio del 2024%.
Funzionalità aggiuntive di NID
- Il NID richiesto in un anno non può superare il 90% del reddito imponibile della società. L'eventuale eccedenza può essere riportata a nuovo indefinitamente, da dedurre dal reddito imponibile degli esercizi futuri. Il reddito residuo è tassato all'aliquota normale del 35%.
- Nessun rimborso d'imposta viene pagato agli azionisti nell'ambito del regime di detrazione degli interessi nozionali e ciò rimuove quindi la rilevanza e la necessità di mettere in atto una struttura societaria a doppio livello.
Reddito da interessi figurativo in relazione agli azionisti
- Ai fini fiscali maltesi, quando viene rivendicato il NID, si considera che l'azionista (o il partner) abbia ricevuto tale importo di interesse figurativo come reddito.
- Tuttavia, se l'azionista non è residente a Malta, il reddito da interessi presunto sarà esente da imposta a Malta, a condizione che siano stati soddisfatti determinati criteri.
Implicazioni sui tempi
I contribuenti possono richiedere il NID, per la prima volta, sugli utili relativi all'anno fiscale 2017, poiché questi utili sono imponibili per l'imposta sul reddito nel 2018.
Informazioni aggiuntive
Se hai domande o hai bisogno di ulteriori informazioni, contatta l'ufficio Dixcart a Malta: advisor.malta@dixcart.com o parla con il tuo solito contatto Dixcart.
