Strutture societarie fiscalmente efficaci a Malta: la struttura a doppio livello maltese spiegata
Il regime fiscale maltese si è storicamente basato su un sistema di imputazione completo, ulteriormente rafforzato da una rete di oltre 70 accordi di doppia imposizione (DTA) e dalla possibilità di richiedere un'agevolazione fiscale unilaterale per i paesi con cui non è in vigore un DTA. L'aliquota dell'imposta sulle società per una società costituita a Malta è del 35%. Ci sono casi, tuttavia, in cui le caratteristiche del sistema fiscale maltese potrebbero essere vantaggiose e portare a soluzioni convenienti ed efficienti dal punto di vista fiscale per le aziende.
Abbiamo già scritto in precedenza a riguardo Regole di gruppo consolidate, che sono stati aggiunti alla legislazione nel 2019, introducendo il concetto di unità fiscale e determinando vantaggi in termini di flusso di cassa in cui deve essere pagata solo l'aliquota fiscale effettiva (5%/10%), eliminando l'obbligo di pagare l'intera imposta del 35% e attendere il rimborso per le società con sede a Malta; Detrazione del tasso di interesse nozionale introdotto nel 2017 che incoraggia il finanziamento azionario (fornendo una spesa deducibile dalle tasse sul valore del capitale proprio della società) rispetto al finanziamento del debito, con conseguente risparmio fiscale e allo stesso tempo stimolando gli investimenti e sostenendo l'imprenditorialità; Esenzione di partecipazione in base al quale, in determinati casi, i dividendi ricevuti dalla società controllata non sono soggetti a tassazione a Malta a partire da una quota azionaria pari anche solo al 5%.
In questo articolo approfondiremo la struttura maltese a doppio livello (o a due livelli) e i vantaggi per gli azionisti.
Rimborso fiscale per gli azionisti residenti all'estero
Per quanto riguarda la tassazione societaria, gli azionisti non residenti a Malta possono richiedere, al momento della distribuzione dei dividendi, un rimborso fiscale di 6/7 per il reddito attivo e di 5/7 per il reddito passivo. Ciò porterebbe la tassazione effettiva al 5% in caso di reddito attivo e al 10% in caso di reddito passivo.
Il rimborso deve essere richiesto dagli azionisti, che lo riceveranno dalle autorità fiscali maltesi, che sono tenute a versare il rimborso entro un lasso di tempo ragionevole tramite bonifico bancario all'azionista in qualsiasi parte del mondo. Ad esempio, se una società commerciale genera un reddito di 100 €, la società pagherà 35 € di tasse, mentre 65 € andranno all'azionista come dividendi. L'azionista riceverà quindi un rimborso fiscale di 30 € dalle autorità fiscali maltesi, portando la tassazione effettiva al 5%.
La struttura a due livelli
In questo scenario, comunemente noto come Maltese Double Tier Structure, ci sarebbe una struttura in cui una holding maltese detiene azioni in un'altra società maltese, ad esempio una società commerciale. In questo modo, il rimborso fiscale non viene ricevuto dall'azionista, ma dalla holding. La holding può quindi rimettere l'intero importo, costituito dal reddito da dividendi più il rimborso fiscale, agli azionisti.
Ad esempio, se una società commerciale genera un reddito di 100 €, la società pagherà 35 € di tasse e 65 € andranno alla holding come dividendi. La holding riceverà quindi un rimborso fiscale di 30 € dalle autorità fiscali maltesi. Dopodiché, la holding potrà distribuire 95 € all'azionista.
La struttura Double-Tier è particolarmente efficace quando la società maltese è impegnata in attività commerciali, ma può essere applicata anche ad attività di investimento, noleggio e proprietà intellettuale.
La struttura a due livelli con unità fiscale – Opzione di beneficio del flusso di cassa
La struttura Double-Tier può essere creata sotto il regime di unità fiscale. In questo caso, il "Gruppo" (società holding e società commerciale) dovrà preparare bilanci consolidati e presentare una dichiarazione dei redditi consolidata alle autorità fiscali maltesi, e pertanto verrà addebitata solo l'aliquota fiscale effettiva. I vantaggi di questo regime includono una gestione fiscale semplificata, una maggiore efficienza e un flusso di cassa notevolmente migliorato. Per maggiori informazioni sull'unità fiscale, leggere questo articolo sul sito web di Dixcart: Malta introduce nuove regole consolidate di gruppo – Offrendo vantaggi in termini di flusso di cassaÈ importante sottolineare che il regime di unità fiscale è facoltativo e la decisione è a discrezione della società.
Dixcart a Malta
L'ufficio Dixcart a Malta ha una vasta esperienza nei servizi finanziari e offre informazioni sulla conformità legale e normativa. Il nostro team di commercialisti e avvocati qualificati è a disposizione per creare strutture e aiutare a gestirle in modo efficiente.
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