A differenza dei Paesi che tassano l'intero portafoglio di un residente in uscita, l'imposta di uscita portoghese sui privati ​​non è un'imposta generalizzata sulle plusvalenze non realizzate derivanti da attività come immobili o azioni in generale. Piuttosto, si concentra su circostanze molto specifiche, principalmente per prevenire l'elusione fiscale in scenari particolari.

Scenari chiave per gli individui:

• Operazioni fiscalmente neutre: L'imposta si applica principalmente alle persone fisiche che hanno beneficiato di un'operazione societaria fiscalmente neutra, come una fusione, una scissione o uno scambio di azioni. Quando una persona fisica trasferisce la propria residenza fiscale all'estero, eventuali plusvalenze o minusvalenze derivanti da tale operazione devono essere incluse nel reddito imponibile dell'anno in cui lascia l'azienda.
• criptovaluta: Il Portogallo ha norme specifiche per le criptovalute. Quando un residente fiscale si trasferisce all'estero, può essere applicata un'imposta di uscita del 28% sulle plusvalenze non realizzate di alcune criptovalute. Questa imposta viene calcolata sulla differenza tra il valore di mercato dell'attività al momento dell'uscita e il suo costo di acquisizione, utilizzando il metodo "First In, First Out" (FIFO). Tuttavia, un'esenzione significativa si applica alle criptovalute detenute per oltre 365 giorni, che sono generalmente esenti da imposte a meno che non siano considerate reddito professionale o d'impresa.

Norma speciale sulla residenza per i cittadini portoghesi:

Un aspetto importante da considerare per i cittadini portoghesi è una specifica norma antielusione. Se un cittadino portoghese trasferisce la propria residenza fiscale in un Paese, territorio o regione con un "regime fiscale nettamente più favorevole", come definito da un'ordinanza governativa, può comunque essere considerato residente in Portogallo per l'anno del trasferimento e per i quattro anni successivi. Questa norma è concepita per impedire alle persone di trasferirsi in paradisi fiscali esclusivamente per motivi fiscali. Questa disposizione non si applica se l'individuo può dimostrare che il trasferimento è avvenuto per un motivo valido, come un incarico temporaneo per un datore di lavoro con sede in Portogallo. Questa condizione di residenza estesa rimane in vigore solo finché la residenza del contribuente è in una di queste giurisdizioni elencate e cessa nell'anno in cui diventa residente in un Paese diverso, non elencato.

Il regime fiscale in uscita in Portogallo per le società è più completo. Se una società trasferisce la propria sede legale o la direzione effettiva all'estero, si considera che abbia realizzato tutte le plusvalenze latenti sui propri attivi. Questa misura impedisce alle società di eludere l'imposta sugli utili maturati durante la loro attività in Portogallo. L'imposta è calcolata sulla differenza tra il valore di mercato e il valore imponibile degli attivi della società.