Esenzione dalle holding di partecipazione: uno dei motivi per cui le holding maltesi sono così popolari
Panoramica
Malta è diventata una scelta popolare per un numero crescente di gruppi multinazionali alla ricerca di una struttura di holding efficiente. Nell'articolo che segue esaminiamo l'esenzione dalla partecipazione alla partecipazione e in che modo potrebbe esserti utile, se dovessi prendere in considerazione la creazione di una società di partecipazione a Malta.
Che cos'è l'esenzione dalla partecipazione alla partecipazione di società maltesi?
La Participation Holding Exemption è un'esenzione fiscale disponibile per le società maltesi che detengono più del 5% delle azioni o dei diritti di voto in una società straniera. In base a questa esenzione, i dividendi ricevuti dalla società controllata non sono soggetti a tassazione a Malta.
L'esenzione dalla partecipazione di Malta alleggerisce il 100% dell'imposta sia sui dividendi derivanti da una partecipazione partecipativa sia sulle plusvalenze derivanti dal trasferimento della stessa. Questa esenzione è concepita per incoraggiare le società maltesi a investire in società straniere e per promuovere Malta come un luogo attraente per le strutture societarie.
Holding partecipativa: definizione
Una holding partecipativa è quando una società residente a Malta detiene quote di partecipazione in un'altra entità e la prima:
UN. Detiene direttamente almeno il 5% delle quote di capitale di una società, e ciò conferisce il diritto ad almeno due dei seguenti diritti:
io. Diritto al voto;
ii. Diritto agli utili disponibili sulla distribuzione;
iii. Diritto ai beni disponibili per la distribuzione in liquidazione; OR
B. è un azionista e ha il diritto di acquistare il saldo delle azioni del capitale o ha il diritto di prelazione per l'acquisto di tali azioni o ha il diritto di sedere o nominare un amministratore nel consiglio di amministrazione; OR
C. è un azionista che detiene un investimento minimo di 1.164 milioni di euro (o importo equivalente in altra valuta) e tale investimento è detenuto per un periodo ininterrotto di almeno 183 giorni; oppure la società può detenere le azioni o le quote per lo sviluppo della propria attività e la partecipazione non è detenuta come azioni commerciali ai fini di uno scambio.
Affinché una partecipazione in una società sia una partecipazione partecipativa, tale partecipazione deve essere una partecipazione azionaria. La partecipazione non deve essere in una società che detiene, direttamente o indirettamente, beni immobili situati a Malta, fatte salve alcune esclusioni minori.
Altri criteri
Per quanto riguarda i dividendi, l'esenzione dalla partecipazione è applicabile se l'entità in cui è detenuta la partecipazione:
- è residente o costituita in un paese o territorio che fa parte dell'Unione Europea; OR
- è soggetto ad imposta con un'aliquota non inferiore al 15%; OR
- Il 50% o meno del proprio reddito deriva da interessi passivi o royalties; OR
- Non è un investimento di portafoglio ed è stato soggetto a tassazione con un'aliquota di almeno il 5%.
Rimborsi fiscali per entità di partecipazione partecipanti
Se la partecipazione si riferisce a una società non residente, un'alternativa all'esenzione di partecipazione di Malta è un rimborso completo del 100%. I rispettivi dividendi e plusvalenze saranno tassati a Malta, soggetti a doppia imposizione fiscale, tuttavia, sulla distribuzione dei dividendi, gli azionisti hanno diritto a un rimborso completo (100%) dell'imposta pagata dalla società distributrice.
In sintesi, anche quando l'esenzione di partecipazione di Malta non è disponibile, l'imposta maltese può essere eliminata attraverso l'applicazione del rimborso del 100%.
Trasferimenti nazionali
L'esenzione dalla partecipazione di Malta si applica anche in relazione agli utili derivanti dal trasferimento di una partecipazione in una società residente a Malta. I dividendi da società 'residenti' a Malta, siano esse holding partecipative o altro, non sono soggetti ad alcuna ulteriore tassazione a Malta in considerazione del sistema di piena imputazione. Per ulteriori informazioni si prega di parlare con Dixcart: advisor.malta@dixcart.com
Vendita di azioni di una società maltese da parte di non residenti
Eventuali plusvalenze o profitti derivanti da non residenti sulla cessione di azioni o titoli in una società residente a Malta sono esenti da imposta a Malta, a condizione che:
- La società non ha, direttamente o indirettamente, alcun diritto in relazione a beni immobili situati a Malta, ed
- il beneficiario effettivo del guadagno o del profitto non è residente a Malta, ed
- La società non è posseduta e controllata, direttamente o indirettamente, né agisce per conto di una/e persona/e ordinariamente residente e domiciliata a Malta.
Ulteriori vantaggi di cui godono le aziende maltesi
Malta non riscuote ritenute alla fonte su dividendi in uscita, interessi, royalties e proventi di liquidazione.
Le holding maltesi beneficiano inoltre dell'applicazione di tutte le direttive dell'UE e dell'ampia rete di convenzioni contro la doppia imposizione di Malta.
Dixcart a Malta
L'ufficio Dixcart a Malta ha una vasta esperienza nei servizi finanziari e offre anche informazioni sulla conformità legale e normativa. Il nostro team di Commercialisti e Avvocati qualificati è a disposizione per allestire strutture e gestirle in modo efficiente.
Informazioni aggiuntive
Per ulteriori informazioni sulle questioni relative alle società maltesi, contattare Jonathan Vassallo, presso l'ufficio Dixcart a Malta: advisor.malta@dixcart.com.
In alternativa, rivolgiti al tuo contatto abituale Dixcart.
