Regime riveduto dei residenti non abituali (NHR) del Portogallo: spiegate le principali modifiche
In seguito alla pubblicazione delle normative da parte del Governo nel dicembre 2024, il Portogallo ha reintrodotto un nuovo Regime per i Residenti Non Abituali (NHR), noto come "NHR 2.0" o IFICI (Incentivo per la Ricerca Scientifica e l'Innovazione). Il nuovo regime è, in vigore dal 1° gennaio 2024, un regime di incentivi fiscali riprogettato che sostituisce il precedente NHR.
In sintesi, l'obiettivo è consentire a coloro che scelgono il Portogallo come sede per stabilire la propria attività o esercitare un'attività professionale in Portogallo di beneficiare di numerosi vantaggi fiscali.
I principali vantaggi, disponibili per 10 anni solari dal momento in cui si diventa residenti fiscali in Portogallo, sono riassunti come segue:
- Aliquota fissa dell'imposta del 20% sul reddito portoghese qualificato.
- Esclusione dall'imposta per utili aziendali di origine estera, occupazione, royalties, dividendi, interessi, rendite e plusvalenze.
- Restano tassabili solo le pensioni estere e i redditi provenienti da giurisdizioni inserite nella lista nera.
Requisiti per il nuovo NHR:
Coloro che intendono beneficiare del nuovo NHR possono farlo a condizione che rispettino i seguenti requisiti:
- Scadenza della domanda: Le domande devono essere generalmente presentate entro il 15 gennaio dell'anno successivo a quello in cui si è diventati residenti fiscali in Portogallo (gli anni fiscali del Portogallo sono in linea con gli anni solari). Un periodo transitorio si applica a coloro che sono diventati residenti fiscali tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2024, con scadenza il 15 marzo 2025.
- Non residenza precedente: In genere, gli individui non devono essere stati residenti fiscali in Portogallo nei cinque anni precedenti la domanda.
- Professioni qualificate: Per essere ammissibili, gli individui devono essere impiegati in almeno una professione altamente qualificata, tra cui:
- Direttori della compagnia
- Specialisti in scienze fisiche, matematica, ingegneria (esclusi architetti, urbanisti, geometri e progettisti)
- Progettisti di prodotti o apparecchiature industriali
- Dottori
- Docenti universitari e di istruzione superiore
- Specialisti in tecnologie dell'informazione e della comunicazione
- Criteri di qualificazione: I professionisti altamente qualificati in genere richiedono:
- Almeno una laurea triennale (equivalente al livello 6 del Quadro europeo delle qualifiche); e
- Almeno tre anni di esperienza professionale pertinente.
- Idoneità aziendale: per qualificarsi per l'NHR portoghese secondo i criteri di ammissibilità aziendale, gli individui devono essere impiegati da aziende che soddisfano requisiti specifici, vale a dire:
- Le imprese idonee devono operare nell'ambito di specifici codici di attività economica (CAE), come delineato nell'ordinanza ministeriale.
- Le aziende devono dimostrare che almeno il 50% del loro fatturato deriva dalle esportazioni.
- Appartengono ai settori ammissibili, tra cui l'industria estrattiva, la produzione manifatturiera, l'informazione e la comunicazione, la ricerca e sviluppo nelle scienze fisiche e naturali, l'istruzione superiore e le attività legate alla salute umana.
- Processo di candidatura:
- Moduli specifici devono essere presentati alle autorità competenti (che possono includere le autorità fiscali) per la verifica dell'idoneità. Dixcart Portugal può fornire assistenza in questo.
- Documenti di applicazione: I documenti richiesti possono includere:
- Copia del contratto di lavoro (o borsa di studio scientifica)
- Certificato di registrazione aziendale aggiornato
- Prova di titoli accademici
- Dichiarazione del datore di lavoro attestante il rispetto dei requisiti di attività e di idoneità
- Conferma annuale:
- Le autorità fiscali portoghesi confermeranno annualmente lo status NHR 2.0 entro il 31 marzo.
- I contribuenti devono conservare i documenti comprovanti di aver svolto l'attività qualificante e generato il reddito corrispondente durante gli anni applicabili e fornire tale prova su richiesta per beneficiare dei rispettivi vantaggi fiscali.
- Modifiche e risoluzione:
- Qualora si verifichino modifiche ai dettagli della domanda originale che incidano sull'autorità competente o sull'ente che verifica l'attività a valore aggiunto, è necessario presentare una nuova domanda.
- In caso di modifiche o cessazione dell'attività qualificata, i contribuenti sono tenuti a darne comunicazione agli enti competenti entro il 15 gennaio dell'anno successivo.
Quali sono le conseguenze fiscali per le mie fonti di reddito?
L'aliquota fiscale e il trattamento variano: fare riferimento al nostro articolo su Conseguenze fiscali del regime dei residenti non abituali per maggiori informazioni.
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Si prega di notare che quanto sopra non deve essere considerato come una consulenza fiscale, ma solo a scopo di discussione.