Requisiti delle sostanze nell'Isola di Man e Guernsey - Sei conforme?

sfondo

Nel 2017, il Code of Conduct Group (Business Taxation) ("COCG") dell'Unione europea ("UE") ha indagato sulle politiche fiscali di un gran numero di paesi non UE, tra cui l'Isola di Man (IOM) e Guernsey, contro il concetto di standard di “buona governance fiscale” di trasparenza fiscale, tassazione equa e misure anti-Base Erosion e Profit Shifting (“BEPS”).

Sebbene il COCG non avesse alcun problema con la maggior parte dei principi di buona governance fiscale in relazione all'OIM e a Guernsey e a una serie di altre giurisdizioni che sottopongono gli utili aziendali ad aliquote zero o quasi zero, o non hanno regimi di imposta sulle società, hanno espresso preoccupazioni relative alla mancanza di requisiti di sostanza economica per le entità che operano in e attraverso queste giurisdizioni.

Di conseguenza, nel novembre 2017 l'OIM e Guernsey (insieme a diverse altre giurisdizioni) si sono impegnati ad affrontare queste preoccupazioni. Tale impegno si è manifestato sotto forma di Requisiti di sostanza che sono stati approvati l'11 dicembre 2018. La normativa si applica a periodi contabili che iniziano il o dopo il 1° gennaio 2019.

Le dipendenze della corona (definite come IOM, Guernsey e Jersey), hanno emesso una guida finale ("Guida alle sostanze"), relativa ai requisiti delle sostanze, il 22 novembre 2019, per integrare il documento sugli aspetti chiave emesso nel dicembre 2018.

Cosa sono i regolamenti sulle sostanze economiche?

Il requisito fondamentale dei Regolamenti sulle sostanze è che una società fiscalmente residente sull'Isola di Man o Guernsey (indicata come "l'isola") deve, per ogni periodo contabile in cui deriva un reddito da un settore rilevante, avere "sostanza adeguata" nella sua giurisdizione.

I settori rilevanti includono

• Settore bancario
• Assicurazione
• Spedizione
• Gestione di fondi (non include le società che sono veicoli di investimento collettivo)
• Finanziamenti e leasing
• LEGALE
• Centri di distribuzione e assistenza
• Società di partecipazione azionaria pura; e
• Proprietà Intellettuale (per la quale ci sono requisiti specifici ad alto rischio

Ad alto livello, le società con reddito di settore rilevante, diverse dalle società di pura partecipazione azionaria, avranno una sostanza adeguata nell'isola, se sono dirette e gestite nella giurisdizione, svolgono attività generatrici di reddito ("CIGA") nella giurisdizione e disporre di persone, locali e spese adeguate nella giurisdizione.

Diretto e gestito

Essere "diretto e gestito nell'isola" è distinto dal test di residenza di "gestione e controllo". 

Le società devono garantire che vi sia un numero adeguato di riunioni del consiglio* tenute e presenziate nell'isola pertinente per dimostrare che la società ha sostanza. Questo requisito non significa che tutte le riunioni debbano essere tenute nell'isola in questione. I punti chiave da considerare per superare questo test sono:

• la frequenza delle riunioni – dovrebbe essere sufficiente a soddisfare le esigenze di business dell'azienda;
• come gli amministratori partecipano alle riunioni del consiglio: un quorum dovrebbe essere fisicamente presente nell'isola e le autorità fiscali hanno raccomandato che la maggioranza degli amministratori sia fisicamente presente. Inoltre, è prevista la presenza fisica degli amministratori alla maggioranza delle riunioni;
• il consiglio dovrebbe avere conoscenze tecniche ed esperienza pertinenti;
• le decisioni strategiche e significative devono essere assunte nelle riunioni consiliari.

*Il verbale del consiglio di amministrazione dovrebbe come minimo evidenziare le decisioni strategiche chiave prese durante la riunione tenuta nella sede appropriata. Se il consiglio di amministrazione, in pratica, non prende le decisioni chiave, le autorità fiscali cercheranno di capire chi lo fa e dove.

Attività principali generatrici di reddito (CIGA)

• t tutte le CIGA elencate nei relativi regolamenti delle isole devono essere eseguite, ma quelle che lo sono devono essere conformi ai requisiti della sostanza.
• Alcuni ruoli di back office come il supporto informatico e contabile non comprendono i CIGA.
• In generale, i requisiti di sostanza sono stati progettati per rispettare modelli di esternalizzazione, anche se laddove le CIGA sono esternalizzate, dovrebbero comunque essere svolte nell'Isola ed essere adeguatamente controllate.

Presenza fisica adeguata

• Dimostrato dall'avere dipendenti, locali e spese sull'isola adeguatamente qualificati.
• È pratica comune che la presenza fisica possa essere dimostrata tramite l'esternalizzazione a un amministratore con sede nell'isola oa un fornitore di servizi aziendale, sebbene tali fornitori non possano contare due volte le risorse fornite.

Quali informazioni è necessario fornire?

Nell'ambito del processo di dichiarazione dei redditi, le società che svolgono attività rilevanti saranno tenute a fornire le seguenti informazioni:

• tipologie di business/reddito, al fine di identificare il tipo di attività rilevante;
• importo e tipo di reddito lordo per attività rilevante - questo sarà generalmente il fatturato dal bilancio;
• importo delle spese operative per attività rilevante - questo sarà generalmente le spese operative della società dal bilancio, escluso il capitale;
• dettagli dei locali – indirizzo commerciale;
• numero di dipendenti (qualificati), specificando il numero di equivalenti a tempo pieno;
• conferma delle Core Income Generating Activity (CIGA), svolte per ciascuna attività rilevante;
• conferma dell'eventuale esternalizzazione di CIGA e, in tal caso, dettagli rilevanti;
• il bilancio; e
• valore netto contabile delle immobilizzazioni materiali.

La normativa di ciascuna Isola prevede inoltre specifici poteri per richiedere informazioni integrative in relazione a eventuali informazioni di sostanza fornite in o con la dichiarazione dei redditi.

La normativa consente alle autorità fiscali di indagare sulla dichiarazione dei redditi di un contribuente aziendale, a condizione che la notifica dell'indagine sia data entro 12 mesi dal ricevimento della dichiarazione dei redditi, o dalla modifica di tale dichiarazione.

Il mancato rispetto

È anche importante che i clienti continuino a monitorare l'attività dell'azienda per garantire la continua conformità ai requisiti sulle sostanze, poiché un'azienda potrebbe non essere soggetta al test della sostanza in un anno ma rientrare nel regime nell'anno successivo.  

Possono essere comminate sanzioni comprese tra £ 50k e £ 100k per un primo reato, con ulteriori sanzioni pecuniarie per un reato successivo. Inoltre, qualora il valutatore ritenga che non vi sia alcuna possibilità realistica che un'impresa soddisfi i requisiti di sostanza, può chiedere la cancellazione dell'impresa dall'albo.

Puoi rinunciare alla residenza fiscale nell'isola?

Nell'Isola di Man, ad esempio, se, come spesso accade, tali società sono effettivamente fiscalmente residenti altrove (e registrate come tali), il consiglio di amministrazione potrebbe scegliere (all'interno della sezione 2N(2) ITA 1970) di essere trattato come residente fiscale non IOM. Ciò significa che cesseranno di essere contribuenti aziendali dell'OIM e l'Ordine non si applicherà a tali società, sebbene la società esisterà ancora.

La sezione 2N(2) afferma che "una società non è residente nell'Isola di Man se può essere provato in modo soddisfacente per il valutatore che:

(a) la sua attività è gestita e controllata centralmente in un altro paese; e

(b) è residente ai fini fiscali ai sensi della legislazione dell'altro paese; e

(c) o —

• è residente ai fini fiscali ai sensi del diritto dell'altro paese ai sensi di un accordo sulla doppia imposizione tra l'Isola di Man e l'altro paese in cui si applica una clausola di tie-break; o
• l'aliquota massima alla quale una società può essere tassata su qualsiasi parte dei suoi profitti nell'altro paese è pari o superiore al 15%; e

(d) vi è un motivo commerciale in buona fede per il suo status di residenza nell'altro paese, status che non è motivato dal desiderio di evitare o ridurre l'imposta sul reddito dell'Isola di Man per qualsiasi persona”.

A Guernsey, come nell'Isola di Man, se una società è e può dimostrare di essere fiscalmente residente altrove, allora può presentare una "707 Company Requesting Non Tax Resident Status", per essere esentata dal soddisfare i requisiti della sostanza economica.

Guernsey e l'Isola di Man: come possiamo aiutare?

Dixcart ha uffici a Guernsey e nell'Isola di Man e ciascuno ha piena familiarità con le misure che sono state implementate in queste giurisdizioni e ha assistito i propri clienti nel garantire il rispetto dei requisiti di sostanza adeguati.

Se hai bisogno di ulteriori informazioni sulla sostanza economica e sulle misure adottate, contatta Steve de Jersey nel nostro ufficio di Guernsey: advisor.guernsey@dixcart.com, o David Walsh dell'ufficio Dixcart nell'Isola di Man per quanto riguarda l'applicazione delle norme sulla sostanza in questa giurisdizione: advisor.iom@dixcart.com

Se hai una domanda generale sulla sostanza economica, contatta: consiglio@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Licenza fiduciaria completa concessa dalla Guernsey Financial Services Commission. Numero di registrazione della società Guernsey: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited è autorizzato dalla Isle of Man Financial Services Authority.

Torna all'elenco