Pianificazione del superyacht: casi di studio di lavoro (2 di 2)
La nostra breve serie sulla pianificazione di un superyacht mira a fornire una base di comprensione per coloro che considerano la costruzione o l'acquisto di una nave. In questo, secondo articolo della serie, daremo uno sguardo più da vicino a come i vari elementi si fondono nel funzionamento di un superyacht, attraverso due semplici casi di studio.
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In questo articolo daremo uno sguardo a due casi di studio:
- Case Study 1 considera uno yacht di 20 metri (MY-20) solo per uso privato; e
- Case Study 2 dà un'occhiata a un superyacht di 50 metri (MY-50) utilizzato sia per privati che per charter.
Caso di studio 1: MY-20
MY-20 è uno yacht di nuova costruzione di 20 metri, che è stato acquistato da un proprietario effettivo finale (UBO) residente nel Regno Unito. Lo scopo del MY-20 è quello di navigare a livello nazionale nelle acque del Mediterraneo, senza alcuna intenzione di navigare a livello internazionale. L'UBO non intende assumere un professionista della gestione dello yacht in quanto verrà utilizzato principalmente come dayboat e l'equipaggio sarà assunto su base giornaliera.
Proprietà
Sebbene la MY-20 sarà utilizzata come nave privata, ci sono ancora molte potenziali responsabilità che devono essere ridotte. Si raccomanda sempre a un'entità proprietaria di mitigare eventuali responsabilità personali ingiustificate a cui l'UBO potrebbe essere esposto attraverso il funzionamento di MY-20. Ad esempio, recintare qualsiasi esposizione a pretese personali, ad esempio illecite, contrattuali, ecc.
Inoltre, per evitare che l'UBO sia considerato un dipendente o un amministratore di fatto dell'entità, è meglio utilizzare un veicolo trasparente, come una società in accomandita semplice. L'Isola di Man Partnership può richiedere una personalità giuridica separata e quindi una responsabilità limitata all'inizio.
Per questo accordo il nostro UBO sarà il socio accomandante, la cui responsabilità è limitata ai loro contributi alla Partnership. Il socio accomandatario ha una responsabilità illimitata e quindi sarà un veicolo per scopi speciali (SPV). In questo caso, la SPV è una società a responsabilità limitata dell'isola di Man (IOM Co Ltd) che ovviamente beneficia anche di personalità giuridica separata e quindi di responsabilità limitata.
In qualità di General Partner, IOM Co Ltd fornirà la gestione e il controllo di MY-20 e delle sue operazioni. In tal modo, IOM Co Ltd amministrerà la nave, comprese le riunioni del consiglio di amministrazione, le decisioni, i documenti annuali, i conti incluso il regolamento delle fatture, esaminerà e concorderà eventuali accordi contrattuali applicabili e, naturalmente, lavorerà a stretto contatto con il Capitano. È imperativo che l'UBO non sia considerato impegnato in nessuna di queste attività, per timore di essere considerato un socio accomandatario e vanificare la pianificazione.
Bandiera
La scelta della bandiera da parte dell'UBO definirà le leggi e gli standard normativi in base ai quali navigherà il MY-20. Avrà anche implicazioni per la facilità di amministrazione. Pertanto, la scelta del registro è importante.
Poiché il MY-20 dovrebbe navigare solo nelle acque dell'UE, uno stato di bandiera dell'UE avrà più senso. Dai registri disponibili, il Registro delle navi di Malta è il più grande d'Europa e uno dei più grandi registri navali del mondo. Il Merchant Shipping Directorate definisce il MY-20 come uno yacht privato registrato, perché è uno yacht da diporto utilizzato per l'unico scopo del proprietario, è lungo più di 6 metri, non è impegnato nel commercio e non trasporta passeggeri a titolo oneroso.
La bandiera di Malta è vantaggiosa nel nostro caso perché:
Il processo di registrazione è relativamente semplice in quanto il registro di Malta è un registro marittimo moderno ed efficiente dal punto di vista amministrativo.
La registrazione sarà concessa solo una volta che l'amministrazione marittima maltese avrà accertato che la nave è conforme a tutti gli standard di equipaggio, sicurezza e prevenzione dell'inquinamento richiesti dalle convenzioni internazionali applicabili. Durante il processo di registrazione è richiesta anche la relativa documentazione probatoria. La documentazione deve includere la prova della proprietà da un precedente registro a meno che la nave non sia nuova.
Puoi leggere di più su perché Malta è un luogo ideale per la bandiera di una nave, qui.
Importa / Esporta
Sebbene l'UBO e l'entità proprietaria non risiedano nell'UE e la MY-20 sia una nave privata, l'ammissione temporanea non sarà un'opzione poiché il guardiamarina sarà Maltase e lo yacht non viaggerà al di fuori delle acque dell'UE. Pertanto, l'UBO deve pagare l'IVA sull'importazione iniziale della nave in uno Stato membro dell'UE e deve portare prova di ciò in seguito.
Sebbene il Lussemburgo offra l'aliquota IVA più bassa nell'UE al 17%, è anche senza sbocco sul mare, il che rende logisticamente irrealistico importare uno yacht lì. Ciò significa che l'aliquota IVA di Malta al 18% è la più bassa dell'UE per l'importazione di yacht.
Poiché il MY-20 è uno yacht di 20 metri, è necessario ottenere una dispensa speciale dalle autorità di Malta per un viaggio unico per attraversare il Mediterraneo e salpare per Malta per l'importazione. L'autorità doganale di Malta richiede una valutazione dello yacht per approvare l'importazione del MY-20.
Dopo l'approvazione della valutazione e l'arrivo a Malta, le autorità doganali ispezioneranno MY-20 e richiederanno il pagamento dell'IVA al 18% in base al valore di MY-20. Dopo aver ricevuto il pagamento, le autorità maltesi emetteranno un certificato IVA pagata, a loro discrezione.
Per attuare questo è richiesto un agente IVA di Malta. IOM Co Ltd si impegnerà con Dixcart Malta, che agirà come agente IVA per garantire che lo yacht sia importato correttamente.
Caso di studio 1: in sintesi
La soluzione dell'UBO prevede una società in accomandita semplice per l'isola di Man con personalità giuridica separata, che ha un SPV che funge da socio accomandatario. MY-20 sarà registrato a Malta e IVA pagata all'importazione. Il MY-20 navigherà nel Mediterraneo e, a condizione che non lasci le acque dell'UE per un periodo sufficientemente lungo da mettere a repentaglio il suo status di IVA pagata, lo yacht potrà continuare a circolare in libera circolazione nelle acque dell'UE.
Caso di studio 2: MY-50
Per comodità, useremo lo stesso UBO, tranne che la nave è un superyacht di 50 metri. L'UBO ha acquistato il superyacht con l'intenzione sia di uso privato che charter, per assistere con la manutenzione in corso. Il superyacht può essere utilizzato per la crociera nell'UE e oltre.
A causa della disposizione prevista, MY-50 richiederà una suite di professionisti, tra cui uno yacht manager, un broker di yacht, un consulente fiscale, un fornitore di servizi aziendali come Dixcart e possibilmente uno specialista dell'equipaggio, se lo yacht manager non fornisce tali servizi.
Per i nostri scopi, faremo riferimento al superyacht come MY-50.
Proprietà
Poiché l'UBO è residente nel Regno Unito, la stessa struttura può essere utilizzata per garantire che l'individuo non sia considerato un dipendente o un amministratore ombra dell'entità proprietaria: una società in accomandita semplice con un SPV che funge da socio accomandatario (IOM Co Ltd).
IOM Co Ltd amministrerà il MY-50 in modo simile al MY-20, gestendo tutte le riunioni del consiglio, le decisioni, i documenti annuali, i contratti. Ciò includerà la contabilità di gestione associata non solo alla manutenzione continua e al pagamento delle fatture ecc., ma anche al funzionamento di eventuali accordi di noleggio.
IOM Co Ltd lavorerà a stretto contatto con UBO, Capitano, yacht manager, broker di yacht e consulente fiscale per garantire che la strutturazione rimanga efficace e che il superyacht sia gestito in modo efficiente.
Bandiera
Per utilizzare la procedura IVA di Ammissione Temporanea quando il superyacht è utilizzato dall'UBO, sarà richiesta una bandiera extra UE. L'ammissione temporanea consente alla nave di navigare nelle acque dell'UE per un periodo di tempo senza che l'IVA sia dovuta sull'importazione/esportazione. Puoi leggi di più sull'ammissione temporanea qui.
Inoltre, poiché il MY-50 sarà utilizzato anche per il noleggio commerciale, l'UBO può scegliere di utilizzare lo Yachts Engaged in Trade Scheme registrando la nave nelle Isole Cayman o nelle Isole Marshall. Entrambe le opzioni si qualificano per l'ammissione temporanea e consentono il noleggio commerciale, soggetto a condizioni, e sono registri molto apprezzati.
Schema Yachts Impegnati in Commercio (YET).
Per chi ha yacht battenti bandiera alle Isole Cayman e alle Isole Marshall, lo schema YET presenta un approccio ibrido, in base al quale lo yacht può essere utilizzato sia per charter privati che commerciali, anche se soggetti a condizioni rigorose.
Ad esempio, al cotone biologico viene applicata l'etichetta YET Schema consente yacht privati che sono insigniti della bandiera delle Isole Cayman navigare in charter commerciale nei territori di Francia e Monaco con esenzione IVA. L'uso del regime YET consente allo skipper di passare da YET a Ammissione temporanea, interrompendo il periodo di Ammissione temporanea di 18 mesi, quando si utilizza la barca per scopi commerciali.
Sebbene lo schema YET offra chiari vantaggi all'UBO, ci sono condizioni rigorose per l'uso, ad esempio l'area per il noleggio commerciale è limitata mentre nelle acque dell'UE, il periodo di noleggio commerciale è limitato a un massimo di 84 giorni, lo yacht deve essere di 24 m+ di lunghezza e richiede un sondaggio di verifica della conformità, è richiesto un agente IVA francese ecc.
Se rispettato, il regime YET può garantire che non sarà pagata l'IVA sull'importazione dello scafo e, in quanto tale, non richiederà l'esborso. La corretta applicazione del regime YET può fornire una soluzione IVA neutrale in termini di flussi di cassa. La violazione di uno qualsiasi dei requisiti può essere soggetta all'applicazione di tasse, sanzioni o sanzioni da parte delle autorità locali.
Il regime YET è attualmente limitato alle navi registrate alle Isole Marshall e alle Isole Cayman.
Per i nostri scopi, useremo la bandiera delle Cayman.
Caso di studio 2: in sintesi
La proprietà del MY-50 richiederà anche una società in accomandita per l'Isola di Man con personalità giuridica separata, il che significa ancora una volta che l'UBO non deve avere alcun ruolo nella gestione e amministrazione in corso del superyacht. Inoltre, la bandiera scelta è extra UE e la nave è attrezzata per navigare in acque internazionali, pertanto la procedura di Ammissione Temporanea è applicabile quando il MY-50 è utilizzato come superyacht privato.
Poiché la bandiera scelta sono le Isole Cayman, l'UBO può utilizzare la procedura YET per noleggiare commercialmente MY-50 nelle acque francesi e monegasche, a determinate condizioni. Come funziona?
Il broker di yacht impegnato commercializzerebbe MY-50 per coloro che cercano un'esperienza di noleggio di lusso. Una volta che un cliente ha richiesto di noleggiare MY-50, collabora con il gestore dello yacht per creare un contratto di noleggio MYBA standardizzato, specificando le date del noleggio insieme ai costi applicabili al cliente, IVA inclusa, tra le altre informazioni.
Una volta che l'accordo è stato firmato e consegnato al registro delle Isole Cayman, al superyacht viene rilasciato un certificato temporaneo di registro per yacht impegnati in commercio dallo stato di bandiera. Il certificato indicherà il termine di prescrizione relativo alla carta commerciale.
Quando l'UBO è a bordo, il superyacht è una nave privata e può circolare liberamente all'interno dell'UE in regime di Ammissione Temporanea (cioè non è richiesto alcun contratto di noleggio, canone o IVA).
Mettiti in contatto
Se hai bisogno di ulteriori informazioni sulla strutturazione dello yacht e su come possiamo aiutarti, non esitare a contattarci Paul Harvey a Dixcart.
Dixcart Management (IOM) Limited è autorizzato dalla Isle of Man Financial Services Authority.
