Approvato il pacchetto di riforma fiscale per le aziende svizzere
Storicamente, le società svizzere hanno goduto di un regime fiscale zero per le plusvalenze e il reddito da dividendi.
Le società commerciali, tuttavia, hanno sempre attratto un'aliquota fiscale cantonale (regione) locale. Le nuove modifiche fiscali si concentrano sugli utili commerciali.
Nuova aliquota dell'imposta sulle società – Ginevra
A partire da gennaio 2020, l'aliquota dell'imposta sulle società (imposta federale e cantonale combinata) per tutte le società a Ginevra sarà del 13.99%.
L'aliquota dell'imposta federale svizzera è coerente, ma le aliquote dell'imposta sulle società (imposta federale, più imposta cantonale) varieranno tra i diversi cantoni svizzeri, a seconda delle aliquote fiscali cantonali specifiche approvate nei referendum, che hanno avuto luogo nel maggio 2019.
sfondo
L'Unione europea (UE) ha concesso alla Svizzera fino alla fine del 2018 l'abolizione di una serie di privilegi fiscali non accettabili a livello internazionale. L'obiettivo principale delle riforme è raggiungere questo obiettivo mantenendo l'attrattiva internazionale del regime svizzero di imposta sulle società
Il 28 settembre 2018 il Parlamento svizzero ha approvato la bozza finale della «legge federale sul finanziamento della riforma fiscale» (TRAF).
Risultati del Referendum
Il referendum sulla TRAF si è svolto il 19 maggio 2019 e la nuova legge sarà attuata il 1° gennaio 2020.
Una grande maggioranza degli elettori svizzeri ha accettato le riforme fiscali federali svizzere del 2020 e una grande maggioranza degli elettori ginevrini ha anche accettato le riforme fiscali cantonali di Ginevra (ogni cantone ha votato per le sue specifiche riforme fiscali cantonali).
Riepilogo dei principi
A livello federale devono essere abrogate le regole di ripartizione degli utili delle società principali e delle filiali finanziarie svizzere.
A livello cantonale saranno abolite le agevolazioni fiscali per le holding, le società di domicilio e le società miste.
Scatola dei brevetti
L'utile netto da brevetti nazionali ed esteri deve essere tassato separatamente con una riduzione massima del 90% (aliquota precisa soggetta a discrezione cantonale). Questo Patent Box Regime soddisfa lo standard OCSE2 e lo sgravio massimo del 90% è obbligatorio a livello cantonale.
Prima che il Patent Box venga applicato per la prima volta, le corrispondenti spese di ricerca e sviluppo detratte dalle tasse devono essere recuperate e tassate.
Super Deduzione R&S
Una super detrazione R&S del 50% per R&S nazionale è facoltativa, a livello cantonale.
Misure aggiuntive
- A livello cantonale è obbligatorio lo sgravio fiscale complessivo del 70%; il patent box, la super detrazione R&D e la detrazione degli interessi figurativi (NID), oltre agli eventuali ammortamenti derivanti da un passaggio anticipato da tassazione 'privilegiata' a 'ordinaria', sono soggetti a uno sgravio fiscale complessivo del 70%.
- Estensione dei crediti d'imposta forfettari sulle stabili organizzazioni di società estere; Le stabili organizzazioni svizzere di società estere potranno, nella maggior parte dei casi, richiedere la ritenuta alla fonte sui redditi provenienti da paesi terzi, con un credito d'imposta forfettario.
- I cosiddetti cantoni ad imposta "elevata" hanno la possibilità di introdurre una deduzione del tasso di interesse nozionale (NID) sul capitale in eccesso. Attualmente si prevede che solo il Canton Zurigo soddisferà i requisiti specificati.
- Sono in corso gli adeguamenti alla tassazione del reddito da dividendi da partecipazioni qualificate. A livello federale, l'aliquota fiscale sale a un'aliquota standard del 70% (in precedenza 50% per gli investimenti aziendali e 60% per gli investimenti privati). A livello cantonale vi è un'armonizzazione del metodo di sgravio e un'aliquota minima del 50% (aliquota precisa a discrezione cantonale).
- Le società quotate in Svizzera possono versare riserve da apporti di capitale esentasse solo se pagano dividendi imponibili di pari importo.
In breve
I cantoni dovrebbero ricevere una quota maggiore dell'imposta federale: 21.2% (in precedenza 17%).
- Ciò consentirà alla maggior parte dei cantoni svizzeri di offrire un'interessante aliquota dell'imposta sulle società compresa tra il 12% e il 18% (imposta federale e cantonale combinata).
Informazioni aggiuntive
Se desideri ulteriori informazioni sulle modifiche al regime fiscale svizzero delle società, contatta Christine Breitler presso l'ufficio Dixcart in Svizzera: advisor.switzerland@dixcart.com. In alternativa, parla con il tuo solito contatto Dixcart.
