La definizione e l'approccio alla tassazione delle criptovalute a Malta

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Malta è uno dei paesi più avanzati in termini di legislazione in materia di criptovalute e ha sviluppato un approccio pragmatico in relazione alla tassazione di questo tipo di asset.

Il Commissario per le entrate di Malta ha pubblicato tre linee guida relative al trattamento fiscale dei beni della tecnologia di contabilità distribuita ('DLT'). Ciascuna delle linee guida si riferisce a un'imposta diversa: imposta sul reddito, IVA e imposta da pagare su documenti e trasferimenti.

Categorie di risorse DLT

Ai fini della tassazione le attività DLT sono classificate come segue:

• Monete – questa categoria si riferisce ad attività DLT, che non hanno caratteristiche di un titolo, che non hanno alcun collegamento con alcun progetto o patrimonio relativo all'emittente, e la cui utilità, valore o applicazione non è direttamente correlata al rimborso di beni o servizi . Funzionalmente le monete rappresentano l'equivalente crittografico delle "valute fiat".
• Token finanziari – questa categoria si riferisce ad attività DLT con caratteristiche assimilabili ad azioni, obbligazioni, quote di investimenti collettivi di capitale o derivati, e comprende strumenti finanziari. In genere, sono noti come token di "sicurezza", "asset" o "asset-backed". In alternativa, tali token possono fornire un potenziale compenso, basato su prestazioni o diritti di voto, o rappresentare la proprietà di attività o diritti garantiti da un'attività, come nei token garantiti da attività, o una combinazione di quanto sopra.
• Token di utilità – questa categoria si riferisce a un bene DLT il cui utilizzo, valore o applicazione è limitato esclusivamente all'acquisizione di beni o servizi, sia all'interno della piattaforma DLT, sia all'interno di una rete limitata di piattaforme DLT. Questa categoria include anche tutti gli altri asset DLT che sono token e il cui utilizzo è limitato esclusivamente all'acquisizione di beni o servizi, quotati o meno in una borsa DLT. Non hanno alcuna relazione con il patrimonio dell'emittente e non hanno le caratteristiche di un titolo.

Potrebbe essere possibile che un token contenga le caratteristiche di un token finanziario e di un token di utilità, a seconda dei termini e delle condizioni del token in questione. In questo caso il token viene indicato come 'ibrido' e la tassazione dipenderà da come viene utilizzato il token ibrido; come gettone finanziario, come gettone di utilità o come moneta.

Trattamento dell'imposta sul reddito delle attività DLT

Un'operazione che coinvolge beni DLT, ai fini delle imposte sul reddito, è assimilata a qualsiasi altra operazione, con riferimento alla natura delle attività, allo stato delle parti e ai fatti e circostanze specifici del caso specifico.

In definitiva, il trattamento fiscale di qualsiasi tipo di bene DLT non sarà necessariamente determinato dalla sua categorizzazione, ma dipenderà dallo scopo e dal contesto in cui viene utilizzato.

Quando un pagamento viene effettuato o ricevuto in una criptovaluta viene trattato come un pagamento in qualsiasi altra valuta, ai fini dell'imposta sul reddito. Di conseguenza, per le aziende che accettano pagamenti per beni o servizi in criptovaluta, non vi è alcuna modifica al momento in cui vengono riconosciuti i ricavi o al modo in cui viene calcolato l'utile imponibile. Lo stesso vale per i pagamenti di retribuzioni, quali stipendi o stipendi, che sono considerati imponibili in base ai principi generali. Quando un pagamento viene effettuato mediante il trasferimento di un token finanziario o di utilità, viene trattato come qualsiasi altro "pagamento in natura".

Ai fini dell'imposta sul reddito, le operazioni aventi ad oggetto beni DLT, sono valutate con riferimento al valore di mercato del bene DLT:

• il tasso stabilito dalla competente autorità maltese, OR (se tale tariffa non è disponibile);
• con riferimento al prezzo medio quotato su una borsa valori stimabile, alla data della relativa transazione o evento, O;
• altra metodologia che soddisfi i requisiti del Commissario delle entrate maltese.

Esempi di applicazione dei principi fiscali generali alle transazioni che coinvolgono beni DLT

• Transazioni in MONETE

Il trattamento fiscale delle transazioni che coinvolgono monete DLT è identico al trattamento fiscale delle transazioni che coinvolgono valuta fiat. Il profitto realizzato dallo scambio di monete è trattato allo stesso modo del profitto derivato dallo scambio di valuta fiat. I guadagni e/o il profitto all'interno del conto delle entrate, dall'estrazione di criptovaluta, rappresentano il reddito. Le monete DLT non rientrano nell'ambito dell'imposta sulle plusvalenze.

• Ritorno su GETTONI FINANZIARI

I rendimenti derivanti dalla detenzione di token finanziari, ad esempio pagamenti quali dividendi, interessi, premi ecc., in una criptovaluta o in un'altra valuta, o in natura, sono considerati reddito ai fini fiscali.

• Trasferimenti di TOKENS FINANZIARI e DI UTILITÀ

Il trattamento fiscale del trasferimento di un token finanziario o di utilità, dipende dal fatto che il trasferimento sia un'operazione di negoziazione o il trasferimento di un bene strumentale.

Se il trasferimento è una transazione commerciale, il corrispettivo sarà trattato come una ricevuta nel conto delle entrate e sarà trattato come un profitto commerciale.

In caso di trasferimento di un token finanziario, se non si tratta di un'operazione di negoziazione, il trasferimento può rientrare nell'ambito dell'imposta sulle plusvalenze.

• Trattamento delle OFFERTE INIZIALI

Un'offerta iniziale di token finanziari (o evento di generazione di token), in genere comporta la raccolta di capitali. I proventi di tale emissione non sono trattati come reddito dell'emittente e l'emissione di nuovi token non è considerata un trasferimento, ai fini dell'imposta sulle plusvalenze. I guadagni oi profitti realizzati dalla fornitura di servizi o dalla fornitura di beni rappresenteranno reddito.

• IVA

Ai fini dell'IVA, un'operazione che coinvolga beni DLT viene analizzata alla stregua di qualsiasi altra operazione, tenendo sempre conto del luogo di cessione del bene o del servizio.

• DOVERE su Documenti e Trasferimenti

Quando un trasferimento coinvolge attività DLT che hanno le stesse caratteristiche dei "titoli negoziabili", sono soggetti a dazi, in conformità con le disposizioni del "Duty on Documents and Transfers Act" di Malta.

Informazioni aggiuntive

Se desideri ulteriori informazioni su questo argomento, contatta l'ufficio Dixcart a Malta:advisor.malta@dixcart.com o il tuo solito contatto Dixcart.

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