La tassazione dei redditi da royalty in Portogallo: uno sguardo al regime Patent Box
Per i contribuenti portoghesi, il reddito da royalty è generalmente considerato parte del normale reddito imponibile ed è soggetto all'aliquota standard dell'imposta sulle società (CIT). Qualsiasi ritenuta alla fonte (WHT) versata su questo reddito è considerata un acconto sull'imposta finale dovuta. Se la WHT supera l'imposta finale dovuta, la differenza è rimborsabile o deducibile nei successivi 5 anni, anche se non è dovuta alcuna CIT, in particolare nel caso di reddito da royalty nazionale.
Tuttavia, alcuni redditi da royalty possono beneficiare del regime portoghese del "patent box", che rappresenta un incentivo chiave per l'innovazione e lo sviluppo della proprietà intellettuale (PI). Questo regime è concepito in linea con l'Azione 5 del BEPS (Approccio del Nexus Autorizzato) per garantire che i benefici fiscali siano collegati all'effettiva attività economica.
Caratteristiche principali del regime portoghese Patent Box
Il regime offre un'esenzione fiscale dell'85% sui redditi derivanti dall'uso o dallo sfruttamento di vari diritti di proprietà intellettuale, tra cui:
- Diritti d'autore sui programmi per computer.
- Brevetti, disegni e modelli industriali registrati.
Ciò riduce in modo significativo l'onere fiscale sui redditi da royalty qualificati.
Condizioni e limitazioni
Per beneficiare di questo regime, un'azienda deve soddisfare criteri specifici:
- Approccio Nexus: L'esenzione fiscale è limitata da un rapporto tra le spese ammissibili e le spese totali sostenute per lo sviluppo o l'utilizzo dei beni di proprietà intellettuale. Ciò garantisce che il beneficio fiscale sia proporzionale all'effettivo investimento del contribuente in Ricerca e Sviluppo (R&S).
- Maggiorazione sulle spese ammissibili: Il regime prevede un margine di maggiorazione del 30% sulle spese ammissibili sostenute per lo sviluppo degli asset di proprietà intellettuale. Tale margine è limitato al totale delle spese sostenute per lo sviluppo di tali asset, aumentando ulteriormente il beneficio fiscale.
- Ricerca e sviluppo interna: Il regime si applica specificamente ai redditi derivanti da diritti di proprietà industriale sviluppati internamente dal contribuente.
- Imprese associate: Il regime esclude le transazioni con imprese associate, in particolare quelle situate in giurisdizioni inserite nella lista nera, per impedire lo spostamento artificiale degli utili.
- Separazione contabile: Per poter beneficiare del regime, le aziende devono tenere una contabilità chiara e separata per i profitti e le spese relativi alla proprietà intellettuale. Ciò è fondamentale per distinguerli da altre fonti di reddito e di spesa.
- Costi esclusi: Sono escluse dal calcolo dei costi ammissibili le spese non direttamente correlate alle attività di ricerca e sviluppo, come gli interessi o l'ammortamento immobiliare.
- Data di registrazione: Il regime è applicabile ai brevetti e agli altri modelli o disegni industriali registrati a partire dal 1° luglio 2016.
Madeira International Business Centre e il regime Patent Box del Portogallo
Costituendo una società all'interno del Madeira International Business Centre (MIBC), un contribuente può combinare i vantaggi di entrambi i regimi. Il Madeira IBC offre un quadro giuridico vantaggioso per le imprese internazionali che desiderano posizionarsi nell'area UE.
Le società MIBC, approvate dall'UE e in linea con gli standard internazionali OCSE e BEPS, possono beneficiare di un'imposta sulle società del 5%, a condizione che siano soddisfatti i criteri sostanziali. Le società possono beneficiare congiuntamente sia del regime patent box sia del regime MIBC per beneficiare delle rispettive attività intraprese.
Ciò potrebbe comportare una riduzione del 5% dell'imposta sulle società con l'applicazione dell'esenzione dell'85% del patent box sui redditi da royalty.
Leggi qui per maggiori informazioni sul Madeira International Business Centre.
In sostanza, il regime patent box portoghese incentiva le imprese a impegnarsi in ricerca e sviluppo e a sviluppare la proprietà intellettuale. Il regime incoraggia l'innovazione e contribuisce a posizionare il Portogallo come un polo competitivo per le attività ad alta intensità di proprietà intellettuale. Contatta Dixcart Portugal per maggiori informazioni (advisor.portugal@dixcart.com).
