Il Regno Unito: una posizione di holding davvero eccellente

Contesto – Cosa offre il Regno Unito come giurisdizione fiscalmente efficiente

Il Regno Unito è uno dei principali paesi finanziari del mondo grazie al suo settore dei servizi finanziari e al suo solido diritto societario e alle sue strutture di governance. Queste informazioni si concentrano sul suo sistema di imposta sulle società altamente competitivo per le società holding.

Una delle principali ambizioni del governo del Regno Unito è stata quella di creare il sistema fiscale più competitivo del G20. Ha sviluppato strategie per sostenere, piuttosto che ostacolare, la crescita e per stimolare gli investimenti.

Attraverso l'attuazione di queste strategie, il governo mira a rendere il Regno Unito il luogo più attraente per le sedi aziendali in Europa.

Per raggiungere questo obiettivo, il governo del Regno Unito ha creato un ambiente in cui:

• Ci sono tasse aziendali basse
• La maggior parte del reddito da dividendi è esente da tasse
• La maggior parte delle cessioni di azioni sono esenti da tasse
• Esiste un'ottima rete di trattati sulla doppia imposizione per ridurre al minimo le ritenute alla fonte su dividendi, interessi e royalty ricevuti da una società del Regno Unito
• Non è prevista alcuna ritenuta alla fonte sulla distribuzione dei dividendi
• La ritenuta alla fonte sugli interessi può essere ridotta a causa degli accordi sulla doppia imposizione del Regno Unito
• Non è prevista alcuna imposta sugli utili derivanti dalla vendita di azioni di una holding da parte di azionisti non residenti
• Nessuna imposta sui conferimenti è applicabile sull'emissione di capitale sociale
• Non esiste un capitale sociale minimo
• È disponibile un'elezione per esentare le filiali estere dalla tassazione nel Regno Unito
• Sono disponibili sgravi fiscali informali
• La legislazione sulle società estere controllate si applica solo a profitti ristretti

Vantaggi fiscali in modo più dettagliato

• Aliquota dell'imposta sulle società

Dal 1 aprile 2017 l'aliquota dell'imposta sulle società nel Regno Unito è stata del 19% ma aumenterà al 25% con effetto dal 10^th Aprile 2023.

L'aliquota del 19% continuerà ad applicarsi alle società con profitti non superiori a £ 50,000 con uno sgravio marginale per profitti fino a £ 250,000.

• Esenzione fiscale per dividendi da reddito estero

Piccole imprese

Le piccole imprese sono aziende con meno di 50 dipendenti che soddisfano uno o entrambi i criteri finanziari seguenti:

• Fatturato inferiore a 10 milioni di euro
• Totale di bilancio inferiore a 10 milioni di euro

Le piccole imprese ricevono un'esenzione totale dalla tassazione dei dividendi di reddito estero se questi sono ricevuti da un territorio che ha un accordo sulla doppia imposizione con il Regno Unito che contiene un articolo di non discriminazione.

Medie e Grandi Aziende

Un'esenzione totale dalla tassazione dei dividendi esteri si applicherà se il dividendo rientra in una delle diverse classi di dividendi esenti. Le classi più rilevanti sono:

• Dividendi pagati da una società controllata dalla società beneficiaria del Regno Unito
• Dividendi pagati rispetto al capitale ordinario non rimborsabile
• La maggior parte dei dividendi di portafoglio
• Dividendi derivati ​​da transazioni non volte a ridurre le tasse nel Regno Unito

Laddove queste classificazioni di esenzione non si applicano, i dividendi esteri ricevuti da una società del Regno Unito saranno soggetti all'imposta sulle società del Regno Unito. Tuttavia, verrà concesso uno sgravio per la tassazione estera, inclusa la tassazione sottostante, laddove la società britannica controlli almeno il 10% del potere di voto della società estera.

• Esenzione dall'imposta sulle plusvalenze

Non vi è alcuna imposta sulle plusvalenze sulle cessioni di una società commerciale, da parte di un membro di un gruppo commerciale, quando la cessione è tutta o parte di una partecipazione sostanziale in una società commerciale o quando la cessione è della holding di un gruppo commerciale o sottogruppo.

Per avere una partecipazione sostanziale una società deve aver posseduto almeno il 10% delle azioni ordinarie della società e aver detenuto tali azioni per un periodo continuativo di dodici mesi durante i due anni precedenti la cessione. La società deve inoltre avere diritto ad almeno il 10% del patrimonio allo scioglimento.

Una società commerciale o un gruppo commerciale è una società o un gruppo con attività che non includono "in misura sostanziale" attività diverse dalle attività commerciali.

Generalmente, se il fatturato non commerciale (patrimonio, spese e tempi di gestione) di una società o di un gruppo non supera il 20% del totale, sarà considerato una società o un gruppo commerciale.

• Rete di trattati fiscali

Il Regno Unito ha la più grande rete di convenzioni contro le doppie imposizioni al mondo. Nella maggior parte dei casi, in cui una società del Regno Unito possiede più del 10% del capitale azionario emesso di una controllata estera, l'aliquota della ritenuta alla fonte è ridotta al 5%.

• Interesse

Gli interessi sono generalmente una spesa deducibile dalle tasse per una società britannica che fornisce prestiti a fini commerciali. Ci sono, ovviamente, regole sui prezzi di trasferimento e sulla thin capitalization.

Sebbene sia prevista una ritenuta alla fonte del 20% sugli interessi, questa può essere ridotta o eliminata dagli accordi sulla doppia imposizione del Regno Unito.

• Nessuna ritenuta d'acconto

Il Regno Unito non impone una ritenuta alla fonte sulla distribuzione dei dividendi agli azionisti o alle società madri, indipendentemente dal luogo di residenza dell'azionista nel mondo.

• Cessione di azioni della Holding

Il Regno Unito non applica l'imposta sulle plusvalenze sulla vendita di attività situate nel Regno Unito (diverse dalle proprietà residenziali del Regno Unito) detenute da non residenti nel Regno Unito. 

Da aprile 2016 i residenti nel Regno Unito hanno pagato l'imposta sulle plusvalenze sulle cessioni di azioni con un'aliquota del 10% o del 20%, a seconda che siano contribuenti con aliquota base o superiore.

• Imposta sui capitali

Nel Regno Unito non vi è alcuna imposta sui conferimenti sul capitale azionario versato o emesso. L'imposta di bollo allo 0.5% è invece dovuta sui trasferimenti successivi.

• Nessun capitale sociale minimo versato

Non esiste un capitale sociale minimo versato per le normali società a responsabilità limitata nel Regno Unito.

Nel caso in cui un cliente desideri utilizzare una società pubblica, il capitale sociale minimo emesso è di £ 50,000, di cui il 25% deve essere versato. Le società pubbliche sono generalmente utilizzate solo per attività sostanziali.

• Filiali d'oltremare

Una società può scegliere di esentare dall'imposta britannica sulle società tutti i profitti delle sue filiali estere che sono coinvolte in attività operative attive. Se questa scelta viene effettuata, le perdite della filiale non possono essere compensate con i profitti del Regno Unito.

• Regole sulle società estere controllate

Le Controlled Foreign Company Rules (CFC) si applicano solo laddove i profitti siano stati artificialmente deviati dal Regno Unito.

Le filiali in giurisdizioni dettagliate su un ampio elenco di territori esclusi sono generalmente esenti dalla tassazione CFC se meno del 10% del reddito generato in quel territorio è esente o beneficia di una detrazione di interessi figurativi.

Il profitto, diverso dal reddito da interessi, in tutte le restanti società è soggetto a un addebito CFC solo se la maggior parte delle funzioni aziendali relative ai beni utilizzati o ai rischi sostenuti viene svolta nel Regno Unito; anche allora solo se tassato ad un'aliquota effettiva inferiore al 75% dell'aliquota britannica.

Il reddito da interessi, se tassato a meno del 75% del tasso britannico, è soggetto a tassazione CFC, ma solo se deriva in ultima analisi dal capitale investito dal Regno Unito o se i fondi sono gestiti dal Regno Unito.

È possibile scegliere di esentare dalla tassazione CFC il 75% degli interessi ricevuti dal prestito a filiali non britanniche dirette o indirette della società madre britannica.

Introduzione di una nuova tassa nel Regno Unito – Diretta verso le grandi società multinazionali

Nell'aprile 2015 il Regno Unito ha introdotto una nuova imposta sui profitti deviati (DPT) che è stata anche chiamata "imposta di Google". Ha lo scopo di contrastare l'elusione fiscale aggressiva da parte delle società multinazionali, che storicamente ha eroso la base imponibile del Regno Unito.

Ove applicabile, la DPT viene addebitata al 25% (rispetto all'aliquota dell'imposta sulle società del 20%) su tutti gli utili deviati dal Regno Unito. È importante notare che si tratta di una nuova imposta ed è completamente separata dall'imposta sulle società o dall'imposta sul reddito e, in quanto tale, le perdite non possono essere imputate al DPT.

Conclusione

Il Regno Unito continua ad essere considerato una delle principali giurisdizioni di holding. A causa del numero di vantaggi fiscali legittimamente disponibili, del suo accesso ai mercati dei capitali, del suo solido diritto societario e delle strutture di governance.

La Devited Profits Tax, introdotta di recente, si rivolge a un gruppo specifico e ristretto di grandi organizzazioni multinazionali.

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Contatti

Se desideri ulteriori informazioni su questo argomento, contatta Laurence Binge o Paul Webb: advisor.uk@dixcart.com, o il tuo solito contatto Dixcart.

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