Il bilancio autunnale del Regno Unito 2024: principali cambiamenti fiscali e implicazioni per i non-Dom
Il 30 ottobre 2024, il Cancelliere dello Scacchiere, Rachel Reeves, ha presentato il Bilancio autunnale, confermando una serie di modifiche originariamente delineate nel Bilancio primaverile.
Come previsto, a partire dal 6 aprile 2025, l'attuale regime non-dom cesserà e il concetto di domicilio sarà sostituito da un sistema basato sulla residenza fiscale.
Attualmente, gli individui residenti nel Regno Unito ma non domiciliati nel Regno Unito possono beneficiare della base di rimessa per i loro primi 15 anni di residenza nel Regno Unito. Ciò significa che non pagano le tasse del Regno Unito su redditi e guadagni non britannici a meno che non vengano rimessi nel Regno Unito. Con il nuovo sistema, gli individui che optano per il nuovo regime non pagheranno le tasse del Regno Unito su alcun reddito e guadagno estero derivante dai loro primi 4 anni di residenza fiscale, a condizione che non siano stati residenti fiscali negli ultimi 10 anni.
Chi può beneficiare del nuovo regime?
Gli individui potranno beneficiare del nuovo regime se non sono stati residenti fiscali nel Regno Unito per almeno 10 anni fiscali consecutivi, indipendentemente dal loro status di domicilio. Il nuovo regime si applicherà per i primi 4 anni fiscali di residenza nel Regno Unito, quindi si applicherà anche ai soggetti domiciliati nel Regno Unito.
Annunci chiave
Gli individui non pagheranno le tasse sui redditi e guadagni esteri (FIG) derivanti nei primi 4 anni dopo essere diventati residenti fiscali nel Regno Unito, quando viene presentata una richiesta. Saranno in grado di portare questi fondi nel Regno Unito senza alcun costo aggiuntivo e non ci sarà bisogno di separare o tracciare i fondi durante questo periodo. Continueranno a pagare le tasse sui redditi e guadagni nel Regno Unito, come avviene ora per gli individui non domiciliati.
Gli individui che al 6 aprile 2025 sono stati residenti fiscali nel Regno Unito per meno di 4 dei 10 precedenti potranno utilizzare il nuovo regime per qualsiasi anno fiscale di residenza nel Regno Unito nei restanti 4 anni. Ad esempio, un individuo che è diventato residente nel Regno Unito nel 2022/23, dopo un periodo di non residenza di 10 anni, sarà stato residente nel Regno Unito per un massimo di 3 anni fiscali al 6 aprile 2025. Potranno presentare richiesta ai sensi del nuovo regime FIG di 4 anni per il 2025/26 perché questo è il loro quarto anno dopo un periodo di 10 anni di residenza fiscale non nel Regno Unito.
Disposizioni transitorie
Poiché il nuovo regime rappresenterà un cambiamento significativo per gli individui residenti non domiciliati esistenti, sono disponibili una serie di disposizioni transitorie come segue:
- Gli individui che hanno precedentemente richiesto la base imponibile della rimessa e non sono né domiciliati nel Regno Unito né considerati domiciliati entro il 6 aprile 2025, potranno scegliere di riportare le attività detenute personalmente al loro valore al 5 aprile 2017, quindi saranno tassati solo sulle plusvalenze da quella data. Ciò riguarda le cessioni avvenute a partire dal 6 aprile 2025.
- Gli individui che sono stati precedentemente tassati sulla base del metodo di rimessa potranno scegliere di rimettere nel Regno Unito redditi e guadagni esteri conseguiti prima del 6 aprile 2025 a un'aliquota ridotta del 12%. Si tratta di una nuova Temporary Repatriation Facility che sarà disponibile solo per gli anni fiscali 2025/26 e 2026/27, con un'aliquota che salirà al 15% nell'anno fiscale 2027/28. Questa agevolazione non si applicherà ai redditi e guadagni esteri generati all'interno di trust e strutture fiduciarie.
Tassazione dei beni detenuti in trust
Dal 6 aprile 2025, la protezione dalla tassazione sui redditi e sugli utili futuri derivanti da strutture Trust (ovunque costituite) sarà rimossa per tutti gli attuali individui non domiciliati e presunti domiciliati che non soddisfano i requisiti per il nuovo regime FIG di 4 anni.
Con il nuovo regime, finché un individuo si qualifica per il nuovo regime di 4 anni, non pagherà le tasse del Regno Unito sul reddito e sugli utili del trust man mano che si presentano o al ricevimento delle distribuzioni del trust.
Una volta che l'individuo non avrà più diritto al nuovo regime FIG quadriennale, sarà tenuto a pagare le imposte del Regno Unito su tutti i profitti derivanti da una struttura Trust da lui istituita.
Imposta di successione (IHT)
Il congelamento delle soglie dell'imposta di successione sarà esteso per altri due anni, fino al 2030. Ciò significa che le prime 325,000 sterline di qualsiasi patrimonio possono essere ereditate esenti da imposte, salendo a 500,000 sterline se il patrimonio include una residenza che è stata trasmessa ai discendenti diretti e a 1 milione di sterline quando un'indennità esentasse viene trasmessa a un coniuge superstite o a un partner civile.
Gli individui che sono stati residenti nel Regno Unito per 10 dei 20 anni precedenti saranno soggetti all'imposta di successione britannica sui loro beni sparsi in tutto il mondo.
Se un individuo è stato residente nel Regno Unito per almeno 10 anni su 20 e poi diventa non residente e non vi fa ritorno prima dell'evento imponibile, saranno previste disposizioni per ridurre il periodo di tempo in cui si ritiene che rimanga un residente a lungo termine.
- Per coloro che sono residenti da 10 a 13 anni, il periodo di validità sarà di 3 anni fiscali.
- Ciò aumenterà quindi di un anno fiscale per ogni anno di residenza aggiuntivo. Quindi, se una persona è stata residente per 15 anni fiscali su 20 al momento dell'uscita, rimarrà nell'ambito per 5 anni; se è stata residente per 17 anni fiscali su 20 al momento dell'uscita, rimarrà nell'ambito per 7 anni fiscali.
- Un individuo non sarà considerato residente di lungo periodo ai fini dell'IHT nell'anno successivo a 10 anni consecutivi di non residenza, anche se ritorna nel Regno Unito e il test viene di fatto azzerato.
L'HMRC ha affermato che non ci saranno modifiche ai trattati IHT o al loro funzionamento.
Conclusione
Gli annunci nel Bilancio dell'autunno 2024 rappresentano il più grande cambiamento nel modo in cui le persone non domiciliate nel Regno Unito sono tassate nel Regno Unito. Si tratta di un'area che probabilmente continuerà a svilupparsi e ulteriori dettagli emergeranno nei prossimi mesi, il che, si spera, consentirà alle persone di prepararsi al nuovo regime ben prima della sua data di attuazione del 6 aprile 2025. Se desideri parlare con i nostri consulenti in merito a una qualsiasi delle modifiche, contatta: advisor.uk@dixcart.com.
