Norme sulle società estere controllate dal Regno Unito e alcune esenzioni che possono ridurre o eliminare l'obbligo di pagare le tasse nel Regno Unito

Il Regno Unito ha aggiornato le regole della società straniera ("CFC") il 1 gennaio 2013. Si applicano una serie di esenzioni che possono ridurre o eliminare l'obbligo di pagare le tasse nel Regno Unito.

sfondo

Una CFC è una società non residente nel Regno Unito controllata da persone nel Regno Unito. In genere una CFC è una filiale estera di un gruppo britannico, sebbene non sia richiesto il controllo aziendale affinché una società sia una CFC.

Le regole, che sono essenzialmente regole antielusione volte a prevenire che una società trasferisca artificialmente i suoi profitti all'estero in un paese con aliquote fiscali più favorevoli, sono entrate in vigore per gli esercizi che iniziano il o dopo il 1 gennaio 2013.

Laddove si applichino le regole CFC, alcuni o tutti i profitti della CFC saranno assegnati alla società britannica che la controlla e la società britannica sarà tassata su tale importo.

Esenzione dalle regole CFC

Alcuni tipi di società e reddito sono esenti dalle regole CFC.

“Esenzioni a livello di entità”: si tratta di una serie di esenzioni. Laddove un CFC rientri in una di queste esenzioni, l'intero reddito del CFC sarà al di fuori dell'ambito di applicazione delle norme CFC e il gruppo non deve occuparsi delle disposizioni CFC.

"Disposizioni sul gateway" - esaminano le attività della CFC e lasciano essenzialmente solo quei profitti che sono stati artificialmente deviati dal Regno Unito (quelli all'interno del gateway) nell'ambito delle regole CFC e quindi soggetti all'imposta britannica.

Esenzioni a livello di entità

Le seguenti sono esenzioni a livello di entità complete:

• Esenzione del periodo di esenzione: questa esenzione si applica per i primi 12 mesi dopo che una società non residente è passata sotto il controllo del Regno Unito. Non ci sarà alcun addebito CFC, a condizione che venga intrapresa qualsiasi ristrutturazione necessaria per garantire che non si verificheranno futuri addebiti CFC in periodi di tempo successivi.
• Esenzione per i territori esclusi: i CFC residenti in determinati territori (generalmente territori con un'aliquota fiscale superiore al 75% dell'aliquota fiscale del Regno Unito) saranno esenti, a condizione che il loro reddito totale all'interno di determinate categorie designate non superi il 10% del pre -profitto fiscale per il periodo contabile, o £ 50,000 se maggiore. Questa esenzione non è disponibile se una PI significativa è stata trasferita al CFC dal Regno Unito durante il periodo contabile o durante i sei anni precedenti.
• Esenzione per bassi profitti: un CFC sarà esentato se il suo profitto contabile non supera £ 50,000 in un periodo contabile o se il suo profitto contabile non supera £ 500,000 e il suo reddito non commerciale non supera £ 50,000.
• Esenzione dal margine di profitto basso: un CFC sarà esente a condizione che il suo profitto contabile non superi il 10% delle spese operative pertinenti.
• Basso livello di esenzione fiscale: una CFC che ha pagato un'imposta locale di almeno il 75% dell'importo che avrebbe pagato come società residente nel Regno Unito è esente.

Disposizioni del gateway

Se le disposizioni a livello di entità di cui sopra non si applicano, è necessario prendere in considerazione le disposizioni del gateway per determinare se il profitto passa attraverso i gateway CFC e dovrebbe quindi essere soggetto a tassazione nel Regno Unito.

Esistono una serie di gateway specificati nei vari capitoli della normativa e per ogni gateway è necessario stabilire se si applica il test applicabile e, in caso affermativo, quali profitti passano attraverso il gateway.

I test del gateway di addebito CFC sono i seguenti:

• Capitolo 4: Utile attribuibile alle attività del Regno Unito
• Capitolo 5: Utile finanziario non commerciale
• Capitolo 6: Profitto finanziario commerciale
• Capitolo 7: Attività assicurative vincolate
• Capitolo 8: Considerazione individuale

Capitolo 4 – Profitto attribuibile alle attività del Regno Unito

Il capitolo 4 si applica se il CFC ha un profitto commerciale (diverso dal profitto commerciale immobiliare e dal profitto finanziario non commerciale), dove il CFC non è in grado di soddisfare almeno uno dei seguenti test:

• la CFC non detiene attività o rischi nell'ambito di un accordo per evitare la tassazione;
• la CFC non ha alcun patrimonio gestito nel Regno Unito o sopporta rischi controllati dal Regno Unito; e
• la CFC potrebbe operare efficacemente se le sue attività gestite nel Regno Unito oi rischi controllati dal Regno Unito fossero gestiti/controllati in modo diverso dal Regno Unito.

Il capitolo 4 include una serie di esclusioni che impediscono, ad esempio, ai profitti di un CFC di passare attraverso questo gateway; quando tali profitti derivano principalmente da attività al di fuori del Regno Unito o quando si riferiscono ad accordi stipulati con società del gruppo in cui tali accordi avrebbero potuto essere stipulati con organizzazioni indipendenti.

Capitoli da 5 a 8 Test del gateway

I test gateway dei capitoli 5, 6, 7 e 8 sono progettati specificamente per CFC con determinati profitti finanziari non commerciali, profitti finanziari commerciali, compagnie assicurative e CFC consolidati con società finanziarie regolamentate del Regno Unito. A meno che il CFC non rientri in una di queste categorie, sarà solo il gateway del capitolo 4 che dovrà essere considerato.

Capitolo 5 – Profitto finanziario non commerciale

Il profitto finanziario non commerciale, che è accessorio al profitto aziendale, non passerà attraverso il gateway. L'esenzione totale o parziale (75%) può essere applicata per quanto riguarda gli utili finanziari non commerciali derivanti da rapporti di prestito qualificanti.

Capitolo 6 – Profitto finanziario commerciale

Solo il profitto del trading finance che deriva dai contributi di capitale collegati nel Regno Unito passerà attraverso questo gateway. Gli utili di una società di tesoreria del gruppo sono trattati come utili finanziari non di negoziazione e quindi non rientrano in questa categoria. Ciò consente a tale società di accedere all'esenzione totale o parziale (75%) della società finanziaria.

Capitolo 7 – Attività assicurative in cattività

I profitti dell'attività assicurativa captive passeranno attraverso il gateway in cui viene stipulato il contratto di assicurazione con:

• una persona residente nel Regno Unito collegata al CFC; o
• una persona non residente nel Regno Unito collegata alla CFC che agisce tramite una stabile organizzazione nel Regno Unito; o
• una persona residente nel Regno Unito in cui il contratto è collegato alla fornitura di servizi o beni alla persona residente nel Regno Unito.

Capitolo 8 – Considerazione in solitaria

Il corrispettivo individuale si applica quando la CFC è controllata da una banca residente nel Regno Unito.

Sintesi

È importante che le regole CFC del Regno Unito siano chiaramente comprese da tutte le società non residenti nel Regno Unito controllate da persone nel Regno Unito. A causa delle esenzioni e dei vari gateway, potrebbero esserci legittime opportunità per ridurre l'imposta da pagare nel Regno Unito. Dixcart può fornire consulenza in relazione ai CFC del Regno Unito e alle esenzioni disponibili.

Informazioni aggiuntive

Se hai bisogno di ulteriori informazioni, parla con Paolo Webb o al tuo solito contatto Dixcart.

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