Beni nel Regno Unito e imposta sulle successioni: opportunità di pianificazione disponibili per alcuni individui

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È importante che l’imposta di successione nel Regno Unito venga presa in attenta considerazione, in particolare da parte delle persone che possiedono beni nel Regno Unito.

La presente nota informativa esamina come, con un'attenta pianificazione, alcuni obblighi fiscali di successione nel Regno Unito possano essere mitigati per determinati individui.

Che cos'è l'imposta di successione nel Regno Unito?

L'imposta sulle successioni del Regno Unito (IHT) è un'imposta sul denaro o sui beni detenuti alla morte e su alcune donazioni fatte nel corso della vita (soprattutto quelle donazioni fatte meno di 7 anni prima della morte).

Un certo importo può comunque essere trasferito esentasse. Questo è noto come "indennità esentasse" e/o "fascia di aliquota zero".

Ogni individuo ha un'imposta di successione esentasse pari a £ 325,000. Questa indennità è rimasta la stessa dal 2010/11.

In caso di morte, l'imposta di successione nel Regno Unito è del 40%.

Indennità aggiuntiva a tasso zero

Gli individui, con un valore immobiliare superiore alla loro franchigia fiscale di £ 325,000, a causa del valore della loro casa, potrebbero essere in grado di usufruire di un'ulteriore franchigia fiscale nota come residenza nulla fascia di tasso (RNRB).

Questa agevolazione fiscale aggiuntiva vale fino a £ 175,000 (2023/24) ed è disponibile quando la residenza principale di un individuo viene trasferita ai suoi figli o nipoti.

L'imposta di successione nel Regno Unito si applica a un residente fiscale non britannico?

Le regole di successione nel Regno Unito sono diverse a seconda del domicilio di una persona. Il concetto di domicilio si fonda su un complesso insieme di norme (che esulano dall'ambito di questa nota). Tuttavia, in un quadro generale, un individuo è domiciliato dove ritiene che sia la sua casa. Potrebbero esserci anche passività in materia di tassazione patrimoniale o di successione in altre giurisdizioni. Pertanto è necessario ricorrere alla consulenza locale in qualsiasi giurisdizione in cui le tasse potrebbero essere addebitabili.

Ai fini dell'imposta di successione nel Regno Unito, esistono tre categorie di domicilio:

• Domiciliato nel Regno Unito: i beni mondiali dell'individuo saranno soggetti all'imposta di successione nel Regno Unito, indipendentemente dal fatto che l'individuo sia residente nel Regno Unito o meno.
• Non domiciliato nel Regno Unito ("non-dom"): i beni dell'individuo, situati nel Regno Unito, saranno soggetti all'imposta di successione britannica indipendentemente dal fatto che l'individuo sia residente o meno nel Regno Unito.
• Presunto domiciliato nel Regno Unito: quando un individuo non è domiciliato ma ha vissuto nel Regno Unito in 15 anni fiscali su 20. Secondo le norme sull'imposta di successione del Regno Unito, lui/lei è considerato domiciliato nel Regno Unito e i suoi beni in tutto il mondo saranno quindi soggetti all'imposta di successione alla sua morte.

Quando un individuo si trasferisce nel Regno Unito, a seconda di tutte le circostanze del trasferimento e della nuova vita adottata nel Regno Unito, si potrebbe sostenere che un individuo sia diventato immediatamente domiciliato nel Regno Unito. In caso contrario, una volta che un individuo ha vissuto nel Regno Unito per 15 anni sarà considerato domiciliato ai fini dell'imposta di successione nel Regno Unito.

Come spesso accade, è meglio considerare un insieme complesso di leggi attraverso esempi esplicativi.

Esempi esplicativi

Tom è un cittadino australiano, è nato in Australia e ha sempre vissuto e lavorato lì. È un non-dom nel Regno Unito e ha un patrimonio netto di 5 milioni di sterline. È divorziato con un figlio di 19 anni.

Il figlio di Tom, Harry, sceglie di studiare in un'università nel Regno Unito e Tom è consapevole che il settore immobiliare nel Regno Unito ha mostrato, negli ultimi anni, dei buoni rendimenti.

Tom acquista una proprietà a suo unico nome, senza ipoteca, vicino all'università di suo figlio nel Regno Unito per £ 500,000, affinché suo figlio possa vivere mentre studia nel Regno Unito.

Opportunità di pianificazione – 1

Anche se Tom non è residente fiscale nel Regno Unito ed è un non-dom del Regno Unito, tutti i beni che ha a suo nome situati nel Regno Unito sono soggetti all'imposta di successione britannica alla sua morte. Se Tom muore mentre possiede la proprietà, lasciando l'intero patrimonio a Harry, alla sua morte ci sarà un debito fiscale di £ 70,000. Si tratta del 40% del valore della proprietà al di sopra della fascia di tasso zero di £ 325,000, presupponendo che Tom non abbia altri beni nel Regno Unito.

• Tom avrebbe potuto prendere in considerazione l'acquisto della proprietà congiuntamente a nome suo e di suo figlio. Se lo avesse fatto, alla sua morte, il valore dei suoi beni nel Regno Unito sarebbe stato di £ 250,000. Questa è inferiore alla soglia della fascia di aliquota pari a zero e pertanto non sarebbe dovuta alcuna imposta di successione nel Regno Unito.

Opportunità di pianificazione – 2

Tom è vicino alla pensione e decide di trasferirsi nel Regno Unito per stare con suo figlio, che si è stabilito nel Regno Unito dopo aver terminato l'università. Vende la sua casa australiana ma mantiene i suoi conti bancari australiani e altri investimenti e sta ancora valutando la possibilità di tornare in Australia in futuro. Invia 1 milione di sterline su un conto bancario britannico appena aperto prima di trasferirsi nel Regno Unito, per continuare a vivere, una volta nel Regno Unito.

• Tom farebbe meglio a rimettere questi fondi a una giurisdizione fiscalmente neutrale e sterlina, come Guernsey o l’Isola di Man. Se Tom dovesse morire prima di diventare domiciliato ai fini dell’imposta di successione nel Regno Unito, questi fondi sarebbero quindi esclusi dalla rete dell’imposta di successione.
• Strutturando correttamente un conto di questo tipo, Tom potrebbe portare "solo capitale" nel Regno Unito ed evitare così qualsiasi obbligo di pagare l'imposta sul reddito. Si prega di contattare Dixcart per ricevere consigli su questo argomento, prima di trasferirsi nel Regno Unito.

Opportunità di pianificazione – 3

Tom muore dopo aver vissuto nel Regno Unito per 25 anni dal suo pensionamento. Lascia tutto il suo patrimonio al figlio. Poiché Tom è stato ritenuto domiciliato alla morte, l'intero patrimonio mondiale, non solo i suoi beni situati nel Regno Unito, sarà soggetto all'imposta di successione britannica al 40%, ad eccezione della fascia di aliquota nulla al momento della sua morte. Se la sua proprietà vale ancora 5 milioni di sterline, l'imposta di successione da pagare sarà di 1.87 milioni di sterline ai tassi attuali e a una fascia di aliquota nulla.

• Prima che Tom venisse ritenuto domiciliato nel Regno Unito, avrebbe potuto depositare i beni non britannici che ancora possedeva in un trust discrezionale non residente nel Regno Unito (tradizionalmente in una giurisdizione fiscalmente neutrale). Ciò collocherebbe tali beni al di fuori del suo patrimonio nel Regno Unito ai fini dell'imposta di successione nel Regno Unito. Dopo la morte di Tom gli amministratori avrebbero potuto distribuire i beni del trust a Harry; ottenendo gli stessi risultati di un testamento, ma trasferendo il patrimonio esente da passività fiscali di successione.

Opportunità di pianificazione – 4

Dopo la morte di Tom, suo figlio Harry, avendo vissuto nel Regno Unito negli ultimi 30 anni, decide di lasciare il Regno Unito per la Nuova Zelanda. Vende tutte le sue proprietà e altri beni e deposita il ricavato su un conto bancario neozelandese. Muore entro un anno dal trasferimento in Nuova Zelanda.

Poiché Harry ha lasciato il Regno Unito solo un anno prima della sua morte, sarà ancora residente nel Regno Unito per più di 15 dei precedenti 20 anni. Pertanto, sarà ancora considerato domiciliato nel Regno Unito alla morte e l'intera sua proprietà sarebbe soggetta all'imposta di successione britannica al 40%, anche se non aveva beni nel Regno Unito alla sua morte.

• Piuttosto che distribuire i beni a Harry da parte degli amministratori alla morte di suo padre, sarebbe stato prudente per gli amministratori distribuire i beni solo in base alle necessità di Harry nel tempo. Ciò significherebbe che l'intero patrimonio non sarebbe a suo nome alla sua morte e non sarebbe quindi soggetto all'imposta di successione nel Regno Unito. I beni rimarrebbero nel trust e sarebbero disponibili per le future generazioni della famiglia. Si dovrebbe ricevere consulenza sulle distribuzioni da parte di un trust per garantire che queste siano quanto più efficienti possibile dal punto di vista fiscale.

Riepilogo e informazioni aggiuntive

L’imposta di successione nel Regno Unito è una questione complessa. In particolare per gli individui con beni nel Regno Unito. È necessario prestare un'attenta considerazione e consulenza riguardo al modo migliore per strutturare la detenzione di queste attività.

La consulenza dovrebbe essere adottata il prima possibile e rivista regolarmente, per consentire eventuali cambiamenti nella legge e/o nelle circostanze familiari. Se hai bisogno di ulteriori informazioni su questo argomento, contatta l'ufficio Dixcart nel Regno Unito: Advice.uk@dixcart.com

I dati contenuti nella presente Nota Informativa sono solo a scopo informativo generale. Non si assume alcuna responsabilità per inesattezze. Si informano inoltre i lettori che la legge e la pratica possono cambiare di volta in volta.

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