Gli sgravi fiscali per la ricerca e lo sviluppo (R&S) nel Regno Unito stanno cambiando: cosa devi considerare?
Ulteriori modifiche allo sgravio fiscale per la ricerca e lo sviluppo nel Regno Unito sono state incluse nella Dichiarazione d'autunno 2022. Ulteriori dettagli possono essere trovati qui: Dichiarazione d'autunno 2022 – Dixcart
Dal 1° aprile 2023, sono previste una serie di modifiche al regime di agevolazioni fiscali per la ricerca e lo sviluppo (R&S) del Regno Unito. Questo articolo riassume i punti chiave derivanti dal progetto di legge dell'HMRC del luglio 2022 per le modifiche agli sgravi fiscali per la ricerca e lo sviluppo, originariamente annunciato nel bilancio autunnale del Regno Unito del 2021.
Queste modifiche entreranno in vigore per i periodi contabili che iniziano il 1° aprile 2023 o successivamente. Le modifiche avranno un impatto sulle società che fanno domanda nell'ambito di uno dei due regimi (SME o RDEC).
Il governo del Regno Unito ha l'obiettivo di aumentare gli investimenti in R&S al 2.4% del PIL del Regno Unito entro il 2027 e gli sgravi fiscali in R&S fanno parte di tale obiettivo, riducendo il costo dell'innovazione per le aziende britanniche.
Agevolazioni fiscali per la ricerca e lo sviluppo nel Regno Unito
Lo sgravio fiscale per la ricerca e lo sviluppo (R&S) nel Regno Unito può rivelarsi uno sgravio fiscale estremamente prezioso e, per le aziende che realizzano progetti di ricerca e sviluppo qualificati significativi, può significare non dover pagare alcuna imposta sulle società per molti anni o addirittura richiedere un rimborso da HMRC.
Per le piccole e medie imprese (PMI), è possibile detrarre dagli utili imponibili il 230% dell'importo speso in R&S, riducendo l'imposta sulle società dovuta. Per le società in perdita, lo schema consente sgravio anticipato come pagamento in contanti del 14.5% della "perdita rimborsabile".
Per ulteriori informazioni sui vantaggi disponibili e sul processo da seguire, contattare: advisor.uk@dixcart.com
Quali sono i cambiamenti chiave?
- Estendere le spese di qualificazione
La buona notizia è che le categorie di spesa per R&S saranno estese per includere i costi dei set di dati e del cloud computing, tuttavia, questi costi devono essere chiaramente allineati con la R&S diretta e non possono essere inclusi nelle dichiarazioni di R&S quando questi costi si riferiscono solo ad attività di supporto indirette.
In aggiunta a ciò, la ricerca e sviluppo in matematica pura ora si qualificherà per l'esenzione e può far parte delle attività di ricerca e sviluppo qualificanti del richiedente.
- Rifocalizzare gli aiuti verso l'innovazione intrapresa nel Regno Unito
Uno dei cambiamenti più fondamentali nel budget autunnale è stato il riorientamento degli aiuti forniti alle attività svolte nel Regno Unito o alla spesa qualificante all'estero.
- Spesa nel Regno Unito
La ricerca e lo sviluppo pertinenti devono essere intrapresi nel Regno Unito. Pertanto, il lavoro di ricerca e sviluppo in subappalto e il costo dei lavoratori forniti dall'esterno (EPW) saranno limitati al lavoro svolto nel Regno Unito.
- Spese estere qualificanti
L'esenzione a quanto sopra è quando il lavoro svolto al di fuori del Regno Unito è necessario a causa di condizioni geografiche, ambientali o sociali non presenti o replicabili nel Regno Unito.
Il costo del lavoro e la disponibilità dei lavoratori sono specificamente esclusi come fattori. Questo elenco non è esaustivo e, a breve termine, è probabile che crei maggiore incertezza su ciò che potrebbe essere considerato conforme a questi criteri.
Vale la pena notare che, ad oggi, non c'è nulla nella bozza di legge che affronti specificamente le richieste per il costo del personale che lavora su progetti in una filiale all'estero di un'entità britannica - si spera che ciò venga chiarito man mano che il disegno di legge passa attraverso il Processo parlamentare.
Combattere gli abusi
Al fine di supportare la lotta dell'HMRC contro l'abuso dei programmi di ricerca e sviluppo, saranno necessari nuovi processi di due diligence e archiviazione attraverso un sistema digitale.
Le modifiche da introdurre nel processo di presentazione delle domande di R&S includono:
- i reclami devono essere presentati digitalmente;
- devono essere comunicate le categorie di spese ammissibili sostenute e fornire brevi dettagli delle attività di R&S;
- i reclami devono essere approvati da un funzionario senior dell'azienda nominato;
- la società deve informare in anticipo HMRC della sua intenzione di presentare un reclamo entro sei mesi dalla fine del periodo a cui si riferisce il reclamo, a meno che la società non abbia presentato reclamo in uno dei tre periodi contabili precedenti; e
- devono essere forniti i dettagli di qualsiasi agente che abbia consigliato alla società di presentare il reclamo.
La modifica più significativa è il punto 4. L'effetto di ciò è che i nuovi ricorrenti avranno ora solo una finestra di sei mesi per identificare che presenteranno un reclamo, al contrario dell'attuale finestra di opportunità di due anni.
Cosa può fare la tua azienda per aiutare a mantenere i propri vantaggi di sgravio fiscale per la ricerca e lo sviluppo?
Sulla scia delle modifiche proposte sopra, le aziende che mantengono tutte o parte delle loro attività di ricerca e sviluppo all'estero dovranno rivalutare le loro potenziali richieste di ricerca e sviluppo. Se la tua attività rientra in questa categoria, dovrai considerare le implicazioni pratiche, commerciali e di costo del mantenimento della tua struttura attuale rispetto all'onshoring nel Regno Unito.
Di seguito abbiamo identificato i pro ei contro di ogni scenario.
Scenario 1: mantenere le tue attività di ricerca e sviluppo all'estero
Vantaggi di mantenere le tue attività di ricerca e sviluppo all'estero:
- esigenze commerciali,
- competenza,
- opzione più conveniente,
- cambiare qualcosa che non è rotto. Hai le persone, l'infrastruttura e i processi giusti, quindi perché cambiarlo?
Con l'introduzione delle nuove regole, la perdita ovvia è che le spese ammissibili all'estero saranno squalificate dal 1 aprile 2023.
Tuttavia, l'impatto di questo dipende dal tipo di attività in cui sei. Ad esempio, se hai un'attività ad alta intensità di R&S con la maggior parte dei costi derivanti da attività all'estero, dovresti aspettarti di vedere una sostanziale riduzione delle tue richieste di sgravio fiscale di R&S rispetto a una che non è ad alta intensità di R&S.
Scenario 2: trasferimento delle tue attività di ricerca e sviluppo nel Regno Unito
Come discusso in precedenza, i notevoli vantaggi e sacrifici di mantenere le tue attività di ricerca e sviluppo all'estero sono a loro volta, comunque a breve termine, l'opposto se dovessi trasferire le attività nel Regno Unito. Questo ovviamente dipenderà da ogni attività.
Il principale vantaggio di trasferire le tue attività di ricerca e sviluppo nel Regno Unito è inevitabilmente che si qualificheranno per l'assistenza in materia di ricerca e sviluppo.
Tuttavia, il cambiamento sarà effettivamente come ricominciare da capo. Gli aspetti negativi sono; la potenziale difficoltà nel reperimento di nuovi fornitori e manodopera qualificata, nel rispetto del budget, costi di trasloco/ristrutturazione, formazione, considerazioni legali e fiscali sia per l'azienda che per eventuali traslochi dei dipendenti, ecc.
Ancora una volta, ciò dipende in gran parte dall'attività poiché, per alcuni, potrebbe trattarsi semplicemente di trovare nuovi fornitori nel Regno Unito.
Rimani in contatto
Se desideri discutere le modifiche agli sgravi fiscali per la ricerca e lo sviluppo del Regno Unito presenti nel progetto di legge di luglio 2022 o se desideri una consulenza professionale in merito alle strategie per aiutare a mantenere Agevolazioni fiscali per la ricerca e lo sviluppo nel Regno Unito, si prega di mettersi in contatto con Paul Webb nell'ufficio di Dixcart nel Regno Unito o email: advisor.uk@dixcart.com
