Considerazioni fiscali nel Regno Unito per i visitatori aziendali a breve termine nel Regno Unito e per gli amministratori non residenti nel Regno Unito di società del Regno Unito

sfondo

Quando le persone non residenti nel Regno Unito sono visitatori d'affari a breve termine nel Regno Unito e/o sono direttori di società del Regno Unito, la posizione fiscale dell'individuo nel Regno Unito deve essere considerata con attenzione. L'imposta britannica può essere dovuta, ma ci sono una serie di opzioni che potrebbero ridurre o annullare l'imposta britannica dovuta.

Visitatori d'affari a breve termine

I visitatori d'affari a breve termine sono individui che non risiedono nel Regno Unito ma intraprendono visite nel Regno Unito per lavoro, per lavorare per una società del Regno Unito. La società del Regno Unito è trattata come il datore di lavoro dell'individuo e deve detrarre le tasse ai sensi di PAYE nel modo consueto. Questo vale anche quando la società estera continua a pagare l'individuo.

Gli individui saranno generalmente tassati sul loro reddito mondiale nel loro paese di residenza. Ciò significa che lo stesso reddito potrebbe essere tassato due volte. In tali circostanze, l'individuo dovrebbe presentare una richiesta di sgravio dalla doppia imposizione.

Accordi per visitatori aziendali a breve termine

HMRC consente alle aziende di stipulare un accordo per i visitatori aziendali a breve termine ("STBVA") che elimina l'obbligo di operare PAYE. L'individuo, quindi, non sarà tassato sul reddito del Regno Unito e non dovrà presentare una richiesta di sgravio dalla doppia imposizione. I criteri di ammissibilità per un STBVA sono i seguenti:

1. l'individuo deve essere residente in un paese con il quale il Regno Unito ha un pertinente accordo sulla doppia imposizione;
2. l'individuo deve lavorare per una società del Regno Unito o una filiale del Regno Unito di una società estera, ma rimanere un dipendente di una società estera;
3. l'individuo dovrebbe rimanere nel Regno Unito 183 giorni o meno in un periodo di 12 mesi;
4. L'azienda britannica non deve infine sostenere il costo del lavoro. Anche se un individuo è legalmente impiegato da una società del Regno Unito, deve essere impiegato economicamente da una società estera.

Gli individui che visitano le filiali estere di una società del Regno Unito non potranno beneficiare di un STBVA poiché l'HMRC considera una filiale estera come parte della società del Regno Unito e pertanto i criteri finali 4, di cui sopra, non sono soddisfatti.

In alcune circostanze un individuo può ancora beneficiare dell'accordo in cui la sua retribuzione viene addebitata alla società ospitante del Regno Unito (vedere il criterio 4 sopra), a condizione che le visite del dipendente nel Regno Unito siano inferiori a 60 giorni in un singolo anno fiscale. Il datore di lavoro avrebbe bisogno di un meccanismo di registrazione sufficientemente accurato per convalidare il rispetto della regola dei 60 giorni.

I requisiti di segnalazione variano notevolmente, a seconda del numero di giorni trascorsi nel Regno Unito. Laddove debbano essere presentate le denunce, queste devono essere presentate entro il 31 maggio successivo alla chiusura dell'anno fiscale del 5 aprile. I direttori non possono beneficiare di STBVA.

Accordi speciali PAYE

Gli "accordi speciali" di PAYE si occupano di situazioni in cui un STBVA non è disponibile perché un individuo sta visitando da una filiale all'estero o da un paese con il quale il Regno Unito non ha un trattato sulla doppia imposizione, come il Brasile.

• Nella situazione in cui un datore di lavoro ospitante ha adottato "accordi speciali", PAYE può essere calcolato annualmente, a condizione che l'individuo non abbia lavorato più di 30 giorni lavorativi in ​​un anno fiscale.
• Ciò alleggerisce l'onere amministrativo e significa che, laddove siano dovute le indennità personali, potrebbe non esserci alcuna imposta da pagare. Alcune mansioni accessorie possono essere escluse dal calcolo delle giornate lavorative.

Il datore di lavoro ha la responsabilità di valutare quando un giorno conta come un giorno lavorativo, quando il viaggio da o verso il Regno Unito ha avuto luogo in quel giorno.

Il termine per la presentazione della domanda è il 19 aprile successivo alla fine dell'anno d'imposta e l'eventuale imposta dovuta deve essere pagata entro il 22 aprile successivo alla fine dell'anno d'imposta.

Gli amministratori non possono beneficiare di "accordi speciali" di PAYE.

Contributi assicurativi nazionali

I contributi all'assicurazione nazionale del Regno Unito devono essere considerati separatamente dalle disposizioni fiscali.

• Vi è, tuttavia, un'esenzione di 52 settimane dai contributi per l'assicurazione nazionale del Regno Unito.

Ciò significa che l'assicurazione nazionale di solito non deve essere presa in considerazione fino a dopo 52 settimane di residenza continua. Esistono norme UE separate che si applicano in alcune circostanze. Si prega di contattare Dixcart per ulteriori informazioni su questo.

Amministratori residenti non britannici di società britanniche

Un amministratore non residente nel Regno Unito di una società britannica è titolare di una carica e pertanto i suoi guadagni, in relazione al suo ruolo nel Regno Unito, sono soggetti all'imposta britannica.

Se l'individuo non è retribuito per la carica di amministratore nel Regno Unito, non dovrebbero esserci tasse da pagare, sebbene l'HMRC possa sostenere che una parte della retribuzione totale dell'amministratore dovrebbe essere assegnata al ruolo di amministratore nel Regno Unito. È quindi utile che il contratto di lavoro del direttore stabilisca se eventuali compensi sono attribuibili alla direzione del Regno Unito, per ridurre il rischio che l'HMRC cerchi di destinare una parte della remunerazione complessiva al ruolo del Regno Unito.

Dichiarazioni fiscali di autovalutazione

Gli amministratori non residenti nel Regno Unito rientrano nello schema di autovalutazione del Regno Unito per l'imposta sul reddito. Se l'HMRC emette una dichiarazione dei redditi, questa deve essere completata e presentata entro il 31 gennaio, dopo la fine dell'anno fiscale pertinente del 5 aprile.

Se l'HMRC non emette una dichiarazione dei redditi, ma l'imposta del Regno Unito è dovuta, l'individuo deve notificare all'HMRC che rientra nei criteri per la presentazione di una dichiarazione. In caso contrario, verranno applicate sanzioni e interessi.

Se viene presentata una dichiarazione, ma non è dovuta alcuna imposta, l'HMRC non richiederà successivamente una dichiarazione ogni anno, ma verificherà periodicamente se una è dovuta.

Spese di alloggio e di viaggio

Poiché l'individuo è il direttore di una società del Regno Unito, il Regno Unito sarà trattato come il normale luogo di lavoro e le spese di alloggio e di viaggio pagate dalla società sono quindi tassabili. Ci sono alcune eccezioni a questa regola, in circostanze ben definite.

Reportistica

Se un datore di lavoro prenota e paga il viaggio o l'alloggio, i costi sono riportati sul modulo P11D del dipendente. Se l'individuo sostiene il costo e viene poi rimborsato, i costi sono trattati come guadagni e deve essere applicato PAYE. Potrebbe essere possibile includere questi costi in un accordo di transazione PAYE, rimuovere l'obbligo di dichiarazione e consentire al datore di lavoro di pagare direttamente l'imposta dovuta.

Contributi assicurativi nazionali ("NIC") per gli amministratori

La posizione dei NIC varia a seconda di fattori quali il paese di origine del direttore, se tale paese si trova nel SEE e se il paese ha un accordo di sicurezza sociale con il Regno Unito.

Laddove siano soddisfatti i criteri appropriati, il direttore può essere esentato dalle NIC nel Regno Unito.

In che modo Dixcart può aiutare?

Dixcart può esaminare lo stato e le circostanze particolari dei visitatori d'affari a breve termine nel Regno Unito e dei direttori non residenti nel Regno Unito di società del Regno Unito. Dixcart può quindi aiutare a determinare se gli individui sono tenuti a pagare l'imposta sul reddito e, in tal caso, il modo più efficiente in termini di costi per farlo, garantendo al contempo che tutti gli obblighi siano soddisfatti.

Dixcart può aiutare a determinare gli obblighi fiscali e NIC nei confronti sia dei dipendenti che dei direttori che lavorano a livello internazionale. Siamo in grado di fornire assistenza nella presentazione di una domanda STBVA all'HMRC e fornire consulenza sui sistemi di monitoraggio per garantire che i viaggi dei dipendenti siano registrati correttamente. Possiamo anche assistere nell'avvicinamento all'HMRC in relazione agli anni precedenti in cui i requisiti di conformità potrebbero non essere stati soddisfatti.

Dixcart può fornire consulenza sugli obblighi fiscali e NIC degli amministratori non residenti nel Regno Unito di società del Regno Unito e può preparare e presentare dichiarazioni dei redditi di autovalutazione e moduli P11D ove richiesto.

Si prega di parlare con il proprio contatto Dixcart abituale o con i professionisti nell'ufficio Dixcart nel Regno Unito: advisor.uk@dixcart.com.

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