Comprendere la residenza fiscale sulle società nel Regno Unito: punti chiave e implicazioni
Dal punto di vista del Regno Unito, la determinazione della residenza fiscale delle società è fondamentale per comprendere gli obblighi fiscali di una società. Una società è considerata residente fiscale nel Regno Unito se è costituita nel Regno Unito o se la sua direzione centrale e controllo (CMC) risiede effettivamente nel Regno Unito. Questo status di residenza determina la portata dei diritti fiscali del Regno Unito sulla società.
Criteri per la residenza fiscale nel Regno Unito
- Costituzione nel Regno Unito: Qualsiasi società costituita nel Regno Unito è automaticamente considerata residente fiscale nel Regno Unito.
- Gestione e Controllo Centrali: Una società non costituita nel Regno Unito può comunque essere considerata residente fiscale nel Regno Unito se la sua gestione e controllo centrale risiedono nel Regno Unito. Questo criterio implica determinare il luogo in cui viene esercitata l'autorità suprema della società, che normalmente coinvolge il consiglio di amministrazione.
Implicazioni fiscali per le società con residenza fiscale nel Regno Unito
Le società con residenza fiscale nel Regno Unito sono soggette all'imposta sulle società britannica sui loro redditi e utili a livello mondiale. Ciò significa che tutti i profitti, indipendentemente da dove vengono generati, sono tassabili secondo la legge britannica. Al contrario, le società non residenti fiscalmente nel Regno Unito sono generalmente soggette all’imposta sulle società britannica solo sugli utili attribuibili a una stabile organizzazione britannica. Inoltre, sono soggetti all’imposta sul reddito britannica su determinati redditi di origine britannica.
Determinazione della gestione e del controllo centrale
La questione di dove risiedono la direzione centrale e il controllo di un'azienda è una questione di fatto. I punti chiave da considerare includono:
- Esercizio dell'autorità suprema: La gestione e il controllo centrali sono il luogo in cui viene esercitata l'autorità suprema della società, solitamente dal consiglio di amministrazione.
- Influenza vs. Controllo: Influenzare il consiglio non equivale a controllarlo. La distinzione è cruciale nel determinare il vero locus of control.
- Stampaggio di gomma: I tribunali sono vigili contro gli scenari in cui il consiglio si limita a approvare decisioni prese da altri, il che indicherebbe che la vera gestione e controllo si trovano altrove.
Doppia residenza fiscale
Una società può essere doppia residente fiscale, il che significa che è considerata residente fiscale in due paesi. In tali casi, devono essere esaminate le norme sulla residenza aziendale di entrambi i paesi. Se si verifica una situazione di doppia residenza, un trattato fiscale (se esistente) tra i due paesi determinerà in genere quale paese ha i diritti di imposizione primaria. Questi trattati spesso forniscono meccanismi per risolvere i conflitti di doppia residenza per prevenire la doppia imposizione.
Conclusione
Capire dove risiedono la direzione centrale e il controllo di una società è essenziale per determinarne la residenza fiscale e, di conseguenza, i suoi obblighi fiscali nel Regno Unito. Le aziende devono valutare attentamente le proprie strutture e operazioni di gestione per garantire la conformità con le leggi fiscali del Regno Unito e per affrontare in modo efficace le complessità della doppia residenza fiscale. Questa spiegazione è una panoramica semplificata e ci sono molti fattori aggiuntivi che possono entrare in gioco. Pertanto, è sempre consigliabile contattare un professionista fiscale per ottenere una consulenza su misura e garantire che tutte le circostanze e sfumature specifiche siano adeguatamente affrontate.
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Il contenuto di questo articolo ha lo scopo di fornire una guida generale all’argomento. Dovrebbe essere richiesta una consulenza specialistica sulle circostanze specifiche.