Spedizioni e yachting in Portogallo: perché Madeira (Portogallo) è un polo privilegiato per le imprese marittime
Salpare verso il successo
Madeira (Portogallo), con la sua posizione strategica e il solido Centro Internazionale d'Impresa (MIBC), offre una proposta interessante per le compagnie marittime che desiderano affermarsi sul mercato europeo. Per chi opera nel trasporto di merci, come olio combustibile, GNL (o altro), o anche nel settore della nautica da diporto commerciale, Madeira offre un ambiente imprenditoriale favorevole, con un quadro fiscale affidabile approvato dalla Commissione Europea e procedure di registrazione semplificate.
Come parte del MIBC, il Registro Navale Internazionale di Madeira (MAR) del Portogallo, istituito nel 1989, è diventato una delle principali scelte per gli armatori di tutto il mondo. È inserito nella whitelist sia del MoU di Parigi che del MoU del Mediterraneo e non è considerato una bandiera di comodo. Le navi registrate presso il MAR battono bandiera portoghese e sono soggette a tutti i trattati internazionali firmati dal Portogallo.
Questo articolo approfondisce i dettagli che è necessario conoscere per chi è interessato a collocare una nave commerciale (attività di spedizione o yacht) in una compagnia marittima in Portogallo, a Madeira.
Costituzione della tua compagnia marittima a Madeira
La costituzione di una società marittima in Portogallo prevede un processo chiaro e graduale, studiato per agevolare la costituzione e l'operatività. Le società sono generalmente registrate nell'isola portoghese di Madeira, grazie al quadro giuridico che agevola tali strutture, ovvero: Madeira International Business Center (MIBC)Il regime beneficia dell'approvazione dell'UE e della conformità ai requisiti internazionali dell'OCSE e del BEPS.
Il percorso di incorporazione
Il processo inizia con l'approvazione del nome da parte del Registro Nazionale delle Imprese (RNPC). Una volta approvata, la società viene costituita, in genere come Società a Responsabilità Limitata (Lda), che richiede un atto pubblico. Successivamente, l'attività deve essere registrata e pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale della Regione Autonoma di Madeira (JORAM). Successivamente, sarà necessario presentare una Dichiarazione di Inizio Attività e registrarsi presso la Previdenza Sociale.
Utilizzo della struttura MIBC
Una domanda di licenza viene presentata tramite Sociedade de Desenvolvimento da Madeira (SDM), concessionario ufficiale del MIBC. Questa domanda richiede informazioni quali nome dell'azienda, indirizzo, attività commerciale, valore dell'investimento e numero di posti di lavoro che si intende creare.
Se l'entità proprietaria non è costituita a Madeira, è necessario nominare un rappresentante locale. Fondamentale, per qualificarsi per Benefici fiscali MIBC, la tua azienda deve soddisfare i requisiti di sostanza, che generalmente includono la creazione di almeno un posto di lavoro locale non appartenente all'equipaggio (che deve essere residente fiscale a Madeira) entro sei mesi e un investimento minimo di 75,000 € in attività entro due anni dalla licenza (se vengono creati meno di 6 posti di lavoro a Madeira).
Esempi del requisito di sostanza di investimento di 75,000 €
Questo investimento minimo di 75,000 euro deve riguardare immobilizzazioni materiali o immateriali e deve essere direttamente correlato all'attività aziendale. Per una compagnia marittima, questi investimenti potrebbero includere:
- Acquisizione di una nave: L'acquisizione di una nave che sarà gestita dalla società di Madeira. Ciò è particolarmente rilevante data la natura di un'attività marittima, in quanto la nave rappresenta un bene produttivo primario. Tuttavia, è fondamentale che la nave sia effettivamente utilizzata nell'ambito delle attività della società autorizzate dal MIBC e contribuisca alla sua generazione di ricavi e, soprattutto, che la nave sia almeno utilizzata a Madeira.
- Acquisizione di locali adibiti a ufficio a Madeira, che fungerà da base operativa dell'azienda. Ciò garantisce una presenza fisica e dimostra un'attività concreta.
- Acquisto di software marittimi specializzati e infrastrutture IT per la gestione delle imbarcazioni, la logistica, la cartografia, la comunicazione o la gestione dell'equipaggio. Questi dovrebbero essere sviluppati o acquistati nell'isola di Madeira.
- Investimenti in attrezzature professionali necessari per le operazioni dell'azienda, come sistemi di navigazione, dispositivi di comunicazione o strumenti specializzati per la manutenzione delle imbarcazioni o la movimentazione del carico.
- Acquisizione dei diritti di proprietà intellettuale direttamente rilevanti per il settore marittimo, come brevetti per tecnologie di navigazione innovative o marchi per servizi proprietari. Questi dovrebbero essere sviluppati o acquistati nell'isola di Madeira.
Questi investimenti devono essere identificabili, controllati dall'azienda e generare benefici economici futuri. È importante che siano di natura produttiva o attiva, piuttosto che investimenti finanziari passivi. Gli investimenti/portafogli finanziari non soddisfano i requisiti di investimento di 75,000 euro.
Panoramica del quadro fiscale
La MIBC opera secondo un regime credibile e sostenuto dall'UE (con piena supervisione), che la distingue da altre giurisdizioni a bassa imposizione fiscale. È pienamente riconosciuta dall'OCSE come zona di libero scambio onshore compatibile con l'UE e non è inclusa in alcuna lista nera internazionale.
Il motivo per cui i MIBC godono di un'aliquota fiscale inferiore è perché il regime è riconosciuto come una forma di aiuto di stato che è stata approvata dalla Commissione europea. Il regime è conforme ai principi dell'OCSE, del BEPS e delle Direttive Fiscali Europee.
Quadro fiscale MIBC
La MIBC di Madeira offre il seguente quadro fiscale per le compagnie marittime:
- Imposta sul reddito delle società (CIT): Godetevi un'aliquota d'imposta ridotta sulle società 5% sui redditi imponibili derivanti da operazioni effettuate esclusivamente con entità portoghesi non residenti o altre società MIBC. Anche le plusvalenze sulle attività della società sono tassate al 5%.
- Esenzione dalla ritenuta d'acconto: Esenzione totale sulle rimesse di dividendi agli azionisti non residenti (a condizione che non provengano da giurisdizioni inserite nella “lista nera”).
- Esenzione delle plusvalenze: Nessuna imposta sui pagamenti di plusvalenze agli azionisti su azioni detenute che non sono residenti in giurisdizioni “inserite nella lista nera”.
- Esenzione su altri pagamenti: Nessuna ritenuta alla fonte sui pagamenti mondiali di interessi, royalty e servizi.
- Esenzione di partecipazione: Potrebbe essere applicabile il regime di esenzione dalla partecipazione portoghese sui dividendi e sulle plusvalenze.
- Esenzione dall'imposta sul reddito dell'equipaggio: I membri dell'equipaggio non portoghesi di imbarcazioni commerciali e yacht registrati nel MAR sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche in Portogallo, a condizione che abbiano un'assicurazione pubblica o privata.
- Previdenza sociale per l'equipaggio: I membri dell'equipaggio non portoghesi potrebbero non essere tenuti a contribuire al regime previdenziale portoghese in determinate condizioni. Per i cittadini o residenti portoghesi, si applica un'aliquota contributiva totale del 2.7% (2.0% per il datore di lavoro, 0.7% per il dipendente).
- Trattati contro le doppie imposizioni: Accesso all'ampia rete di trattati internazionali del Portogallo per evitare la doppia imposizione.
- Imposta di bollo e tasse locali: An Esenzione al 80%. sull'imposta di bollo, sull'imposta comunale sulla proprietà, sull'imposta sul trasferimento di proprietà, sull'imposta addizionale regionale e comunale e su altre imposte locali, a condizione che le altre parti non siano residenti in Portogallo o siano anche società MIBC.
- Protezione degli investimenti: Beneficia dei trattati di protezione degli investimenti firmati dal Portogallo (che, per esperienza, sono stati rispettati).
Gestione dell'IVA per le imbarcazioni in Portogallo: vantaggi principali
In quanto Stato membro dell'UE, il Portogallo offre notevoli agevolazioni IVA sia per la navigazione commerciale che per la nautica da diporto. Questi vantaggi sono particolarmente rilevanti per le aziende che operano nell'ambito del Madeira International Business Centre (MIBC). La comprensione di queste norme è essenziale per ottimizzare i costi.
Comprendere lo stato IVA della tua imbarcazione
Le norme IVA sull'acquisizione o l'importazione di un'imbarcazione dipendono dalle sue dimensioni e dalla sua età.
- Imbarcazioni inferiori a 7.5 metri: In Portogallo non è dovuta l'IVA su queste imbarcazioni, indipendentemente dal fatto che siano nuove o usate.
- Imbarcazioni di lunghezza superiore a 7.5 metri (nuove): In Portogallo l'IVA è dovuta se l'imbarcazione è considerata "nuova".
Un'imbarcazione è classificata come "nuova" se è soddisfatta una delle seguenti condizioni:
- La vendita avviene meno di tre mesi dopo il primo utilizzo.
- Il motore ha meno di 100 ore di utilizzo.
Imbarcazioni oltre i 7.5 metri (usate): L'IVA non è dovuta in Portogallo se l'imbarcazione non è considerata "nuova" in base ai criteri sopra indicati.
Esenzioni e detrazioni IVA
Le imbarcazioni commerciali autentiche possono beneficiare di significative esenzioni IVA che riducono drasticamente i costi operativi.
| Per navi commerciali | Per yacht commerciali |
| L'acquisizione, l'importazione, il noleggio, l'equipaggiamento, l'approvvigionamento, la riparazione e la manutenzione di imbarcazioni utilizzate principalmente per la navigazione commerciale internazionale (ad esempio navi cargo, petroliere) sono generalmente esenti da IVA ai sensi della normativa UE. | Gli yacht commerciali effettivamente impegnati in attività di charter beneficiano di un trattamento IVA estremamente favorevole in Portogallo. Questo include esenzioni sull'acquisizione e la registrazione, nonché sulle attività di charter stesse. |
| Anche le forniture di carburante e petrolio per queste imbarcazioni sono solitamente esenti da IVA. | Inoltre, anche la riparazione e la manutenzione, nonché le forniture di carburante e olio per yacht commerciali, sono solitamente esenti da IVA. |
| Il criterio cruciale è l'effettivo utilizzo commerciale dell'imbarcazione in acque internazionali. | Per essere idoneo, lo yacht deve essere effettivamente impegnato in un'attività di noleggio commerciale in alto mare e mantenere adeguati contratti di noleggio e registri operativi. |
Ulteriori vantaggi IVA
- Deducibilità IVA e inversione contabile: Per le società registrate ai fini IVA in Portogallo (incluse le entità MIBC), il meccanismo dell'inversione contabile può essere applicato agli acquisti intracomunitari. Ciò significa che quando si acquista un'imbarcazione usata da un fornitore registrato ai fini IVA in un altro paese dell'UE, l'acquirente è responsabile della contabilizzazione dell'IVA, con il risultato spesso di un pagamento netto pari a zero per le operazioni commerciali ammissibili. Anche l'IVA sulle spese operative ammissibili può essere recuperata. Questo principio si applica anche agli acquisti provenienti da paesi extraeuropei.
- Nessuna IVA sulle vendite all'esportazione: La vendita di un'imbarcazione per l'esportazione in un paese extra-UE non è soggetta all'IVA portoghese.
Una distinzione cruciale: uso commerciale vs. privato
È fondamentale comprendere che questi significativi vantaggi IVA si applicano quasi esclusivamente a operazioni commerciali genuineGli yacht privati o le imbarcazioni utilizzate per il diporto sono generalmente soggetti all'aliquota IVA portoghese completa (22% a Madeira) al momento dell'importazione nell'UE. La distinzione tra uso commerciale e privato è rigorosamente applicata dalle autorità fiscali e qualsiasi dichiarazione falsa potrebbe comportare gravi sanzioni.
Detrazioni fiscali per ammortamento in conto capitale e metodi di ammortamento
In Portogallo, la capacità di un'azienda di ammortizzare beni materiali come yacht e navi ai fini fiscali è un aspetto fondamentale della gestione fiscale, che può garantire l'ottimizzazione del valore temporale del denaro e una migliore gestione della liquidità, che può essere altrimenti impiegata nell'attività aziendale. Le norme sono concepite per allinearsi all'utilizzo del bene e alla sua vita utile prevista.
Metodi di ammortamento
La normativa fiscale portoghese consente alle aziende di scegliere tra due principali metodi di ammortamento:
- Metodo lineare: Questo è il metodo più comune e semplice. Distribuisce il costo del bene in modo uniforme lungo la sua vita utile, utilizzando tassi generalmente coerenti con le prassi standard del settore.
- Metodo del saldo decrescente: Questo metodo consente un ammortamento più elevato nei primi anni di vita di un bene. Viene calcolato applicando un coefficiente specifico all'aliquota lineare. Ciò è particolarmente vantaggioso per i beni che perdono rapidamente valore.
Il coefficiente per il metodo delle quote decrescenti dipende dalla vita utile dell'attività:
- Meno di 5 anni: 1.5
- 5 o 6 anni: 2
- Più di 6 anni: 2.5
Procedure di registrazione
Di seguito sono riportate le procedure di registrazione rispettivamente per navi e yacht.
Registrazione della nave
Il Registro marittimo internazionale di Madeira (MAR) offre un'opzione competitiva e affidabile per la registrazione delle imbarcazioni, beneficiando a pieno titolo dello status di ente comunitario.
Idoneità e proprietà
Navi commerciali di tutti i tipi sono ammissibili alla registrazione. Sebbene non vi siano limiti di età diretti, la Commissione Tecnica del MAR approva le imbarcazioni caso per caso, tenendo conto dell'età, delle prestazioni e delle prestazioni del responsabile dell'ISM.
Proprietà Non è richiesta la cittadinanza portoghese. Le entità possono avere sede all'estero e non è obbligatorio costituire una società presso l'IBC di Madeira per registrare una nave. Tuttavia, è necessario nominare un rappresentante legale con poteri sufficienti a Madeira se l'entità proprietaria non è costituita localmente.
Documentazione richiesta
Per registrare un'imbarcazione è necessaria una documentazione completa, tra cui:
- Procura per un rappresentante legale locale (se applicabile).
- Identificazione del richiedente.
- Atto di vendita (originale o copia certificata).
- Certificato del precedente registro e Certificato di cancellazione (o prova della richiesta).
- Autorizzazione di eventuali creditori ipotecari.
- Ampia documentazione tecnica: certificati di sicurezza, certificati radio, licenza di stazione navale, certificato di classe, certificati di linea di carico/prevenzione dell'inquinamento, certificato di stazza, certificato di equipaggio, dichiarazioni di conformità, piani e documentazione dell'equipaggio.
Sondaggi e nazionalità dell'equipaggio
Le imbarcazioni devono essere classificate da una delle società di classificazione ufficialmente riconosciute (ad esempio ABS, LR, BV, DNV GL, RINA). Per le imbarcazioni con più di 15 anni, potrebbe essere richiesta un'ulteriore perizia pre-registrazione.
Da nazionalità dell'equipaggioIl capitano e il 30% dell'equipaggio devono essere cittadini europei o di paesi di lingua portoghese. Possono essere previste esenzioni per motivi di navigazione e sicurezza, senza limitazioni per gli altri marittimi.
Vantaggi operativi e di altro tipo di MAR
Anche se l'entità proprietaria non è MIBC, le imbarcazioni registrate nel MAR beneficiano di:
- Certificazione/Documentazione: Tutte le convenzioni internazionali ratificate dal Portogallo si applicano alle imbarcazioni registrate con il marchio MAR. Il marchio MAR è inserito nella White List del Memorandum d'Intesa di Parigi, a garanzia dell'elevata qualità. I certificati vengono rilasciati in formato elettronico.
- Mutui: I mutui possono essere regolamentati da qualsiasi legge straniera.
Registrazione di yacht commerciali
Madeira rappresenta anche un'opzione interessante per la registrazione di yacht commerciali.
Idoneità e documentazione
Sono ammissibili gli yacht commerciali con una lunghezza dello scafo compresa tra 7 e 50 metri e una capacità massima di 12 passeggeri più l'equipaggio. La documentazione è simile a quella delle imbarcazioni commerciali, ma include requisiti specifici per lo yacht, come l'approvazione del prototipo, il certificato del costruttore, il rapporto di perizia aggiornato, il certificato di esame CE del tipo, la licenza di stazione e foto a colori dello yacht.
Nazionalità dell'equipaggio per gli yacht
Per gli yacht commerciali, i requisiti di nazionalità per i membri dell'equipaggio sono spesso più flessibili. Sebbene si applichi la norma generale MAR per le imbarcazioni commerciali, possono essere concesse deroghe per giustificati motivi.
Vantaggi fiscali e operativi per gli yacht
Gli yacht commerciali registrati al MAR godono di:
- Benefici fiscali per l'equipaggio: Esenzione dall'imposta sul reddito per i membri dell'equipaggio e riduzione degli oneri sociali (2.7%).
- Accesso: Accesso completo alle acque europee e internazionali.
Dixcart Portogallo Lda
Dixcart Portugal ha assistito diverse compagnie di navigazione nel corso degli anni e ha lavorato a diversi incarichi di spedizione internazionale. Per ulteriori informazioni, contattateci ai seguenti recapiti: advisor.portugal@dixcart.com.
