היתרונות של כללי הקבוצה המאוחדת של מלטה והתפיסה של יחידות פיסקליות
המושג 'יחידות פיסקליות' ולמה הם מעניינים
באמצעות חוק מס ההכנסה שלה הציגה מלטה את הרעיון של 'יחידות פיסקאליות' שיכולות להיווצר על ידי קבוצת חברות. המשמעות היא שעכשיו חברות כאלה יכולות לשלם ישירות 5% מס (הכנסה מסחר) או 10% (הכנסה פסיבית), במקום 35% הסטנדרטיים לחברת סחר, כאשר בעלי מניות תושבי חוץ תובעים אז להחזר של 30% (הכנסה מסחר) או 25% (הכנסה פסיבית).
החל משנת 2020 ניתן לרשום קבוצת חברות כיחידה פיסקלית, אשר יכולה לבחור להתייחס אליה כנושא מס אחד.
מלטה פרסמה כללי קבוצה מאוחדת שנכנסים לתוקף החל משנת הערכה 2020, המתייחסים ליחידות פיסקאליות עם תקופות חשבונאיות המתחילות בשנת 2019 ושנים לאחר מכן.
- אחד היתרונות ביישום משטר האיחוד הוא הטבה תזרימית. הגשת החזר מס אחד תבטל את חלוף הזמן לקבלת החזר המס בנסיבות הרגילות, כאשר מילוי החזר מס לכל חברה בנפרד. עבור קבוצת חברות תוגש רק החזר מס אחד.
- כללי הקבוצה המאוחדת יקלו על חישוב מס הכנסה ודיווח על חברות קבוצתיות ועניינים קבוצתיים אחרים, שכן כל ההכנסות, היציאות וההוצאות שמקורן בחברות ייחשבו על הנישום העיקרי. אותו חוק יחול ביחס לעסקאות המתרחשות בין הנישום העיקרי לבין חברות הבת שלו.
הקמת יחידה פיסקלית
חברת אם וחברה בת או חברות בת רלוונטיות רשאיות לערוך בחירות להקמת יחידה פיסקלית. על חברת האם להחזיק לפחות 95% מחברת הבת, ולחברה הבת להיות אותה תקופת חשבונאות כמו החברה האם שלה.
חברות בנות, כמפורט לעיל, מכונות 'חברות בנות שקופות'. כאשר חברת הבת השקופה היא חברת אם, אם יש לה 'חברות בנות' של 95%, הן גם יכולות להצטרף ליחידה הפיסקלית. משלם המסים העיקרי ביחידה פיסקלית, היא חברת האם של חברה בת שקופה אחת או יותר, בתוך היחידה הפיסקאלית.
חברות שאינן תושבות מלטה עשויות להוות חלק מיחידה פיסקאלית, אולם משלם המסים העיקרי חייב בכל עת להיות כשיר כחברה הרשומה במלטה, ועליו להחזיק מוסד קבע במלטה.
הכנסה בתשלום
חברי היחידה הפיסקלית, למעט משלם המסים העיקרי, נחשבים לגופים שקופים למטרות מס הכנסה במלטה. כתוצאה מכך, כל הכנסה ורווחים שיפיקו חברות בנות שקופות אלה יוקצו ישירות למשלם המסים. באופן דומה, הוצאות והקצבות הון שנגרמו לחברות בנות שקופות יוקצו גם ישירות למשלם המסים.
אין להתייחס לעסקאות בין חברי היחידה הפיסקאלית, למעט העברות של נכסים הנמצאים במלטה והעברת חברות נכס.
הכנסה או רווחים שהוקצו לנישום הקרן ישמרו על אופיים ומקורם. עם זאת, כללי מספר כללי מקור נחשבים. לדוגמה, הכנסה או רווחים שמפיקה חברה בת שקופה תושבת מס שאינה מלטה, נחשבים לייחסים למפעל קבע של הנישום העיקרי הממוקם מחוץ למלטה, כל עוד החברה הבת השקופה שומרת על מספיק חומר בתחום השיפוט הזה.
חובות תאימות
השימוש במשטר היחידה הפיסקלית של מלטה הוא מבחירה.
הנישום העיקרי יידרש להכין מאזן מאוחד וחשבון רווח והפסד מאוחד, המכסה את כל החברות בתוך היחידה הפיסקאלית. הנישום העיקרי אחראי גם על הגשת דוח המס של היחידה הפיסקלית, כאשר שאר חברי היחידה הפיסקלית פטורים מהגשת דוחות המס שלהם. חברי היחידה הפיסקאלית אחראים ביחד ולחוד לתשלום מס.
מידע נוסף
אם ברצונך לקבל מידע נוסף בנושא זה, אנא צור קשר עם משרד דיקסקרט במלטה: advies.malta@dixcart.com או איש הקשר הרגיל שלך מ- Dixcart.
