מס הכנסה של חברות בפורטוגל
הבנת הניואנסים של מיסוי חברות בפורטוגל היא קריטית לייעוץ יעיל ללקוחות בינלאומיים או להבנת העסק שלך כיזם עבור החברה הפורטוגלית שלך. להלן סקירה כללית של השלכות מס החברות בפורטוגל, אולם מומלץ להתייעץ עם איש מקצוע, שכן סביר להניח שלא רק מס חברות דורש התייחסות.
מיסוי חברות תושבות
באופן כללי, חברות הנחשבות תושבות מס בפורטוגל צפויות לשלם מס על הכנסתן העולמית.
שיעורי מס הכנסה סטנדרטיים לחברות בפורטוגל:
שיעור מס הכנסה קבוע של 19% מוטל על סך ההכנסה החייבת במס של חברות תושבות פורטוגל היבשתית עבור תקופות מס המתחילות ב-1 בינואר 2026 או אחריו. שיעור מס הכנסה קבוע צפוי לרדת עוד יותר ל-18% בשנת 2027 ול-17% בשנת 2028.
האזור האוטונומי של מדיירה והאזור האוטונומי של האיים האזוריים נהנים משיעור מס קבע סטנדרטי מופחת של 13.3%, החל גם על מוסדות קבע של ישויות זרות הרשומות באזורים אלה.
סיכום שיעורי CIT מרכזיים
שיעורי מס החברות משתנים באופן משמעותי והם מפורטים להלן:
| חברת יבשת פורטוגזית | חברת מדיירה | מרכז עסקים בינלאומי של חברת מדיירה (לפעילות בינלאומית) | |
| 50,000 אירו ראשונים מההכנסה החייבת במס (עסקים קטנים-בינוניים) | 15% | 10.5% | 5% |
| הכנסה חייבת במס מעל 50,000 אירו | 19% | 13.3% | 5% |
הערה: התעריף לחברות במרכז העסקים הבינלאומי של מדיירה (IBC) כפוף לעמידה בדרישות מהותיות ספציפיות.
שיעורי מס ה-CIT לעיל חלים על תקופות מס המתחילות ב-1 בינואר 2026 או אחריו, עם הפחתות נוספות החלות על 2027 ו-2028.
שיעורי מס אחרים
תעריפים מופחתים לעסקים קטנים ובינוניים ולחברות קטנות ובינוניות
מתוך הכרה בחשיבותם של עסקים קטנים ובינוניים (SMEs) וחברות בעלות שווי קטן-בינוני (Small Mid-Caps), פורטוגל מציעה שיעור מס מס מופחת של 15% (או 10.5%* במדיירה ובאיים האזוריים) על 50,000 האירו הראשונים של ההכנסה החייבת במס. כל הכנסה העולה על סף זה כפופה לשיעור מס מס החייב הסטנדרטי.
יתר על כן, חברות קטנות ובינוניות (SMEs) וחברות בינוניות קטנות הפועלות באופן פעיל ומנוהלות ביעילות בשטחים הפנימיים של פורטוגל היבשתית יכולות ליהנות משיעור נמוך אף יותר של 12.5% על 50,000 האירו הראשוניים (או 8.75% באיים האזוריים ובשטחים ספציפיים במדיירה). סיווגים אלה תואמים את המלצת 2003/361 של ועדת האיחוד האירופי ואת הגדרות הבנק האירופי להשקעות/קרן ההשקעות האירופית.
שיעור מס חברות של 5% במרכז העסקים הבינלאומי של מדיירה
מדיירה מציעה שיעור מס חברות של 5% עבור פעילויות עסקיות בינלאומיות במגזרים מסוימים עבור חברות הרשומות וקיבלו רישיון לפעול במרכז העסקים הבינלאומי של מדיירה (MIBC). קרא עוד כאן לקבלת מידע נוסף.
מחיר מיוחד לסטארט-אפים
ישויות העומדות בקריטריונים חברות הזנק כפופים לא שיעור CIT של 12.5%. (אוֹ 8.75% במדיירה) על 50,000 האירו הראשונים של הכנסתם החייבת במס, כאשר שיעור המס הסטנדרטי יחול על כל עודף.
מוסדות קבע
שיעור מס החברות של 19% מוחל גם על חברות פרטיות (PE) פורטוגליות של ישויות זרות הממוקמות ביבשת. קיים משטר אופציונלי המאפשר אי הכללת רווחים והפסדים המיוחסים לחברה פרטית זרה.
אי הכללה זו מותנית במספר תנאים המפורטים להלן:
- רווחי החברה העצמית חייבים להיות כפופים למס כפי שמתואר בהנחיית חברות האם/בנות של האיחוד האירופי או מס דומה למס ה-CIT הפורטוגלי בשיעור חוקי של לפחות 12.6%.
- ה-PE לא יכול להיות בתחום שיפוט הנמצא ברשימה השחורה של פורטוגל.
- המס האפקטיבי על הכנסות החברה העצמית לא צריך להיות נמוך מ-50% ממס ההכנסה הממשלתי (CIT) שהיה חייב על פי החוק הפורטוגלי (אלא אם כן מתקיימים דרישות ספציפיות).
חשוב לציין כי למשטר אופציונלי זה יש מגבלות, במיוחד בנוגע לקיזוז הפסדים קודמים של חברות השקעות (PE). יתר על כן, אם חברה בוחרת במשטר זה, עליו לחול על כל חברות השקעות השקעות באותו תחום שיפוט למשך שלוש שנים לפחות.
מיסוי של חברות שאינן תושבות
עבור ישויות שאינן תושבות, שיעורי ניכוי מס במקור חלים באופן ספציפי על הכנסה שמקורה בפורטוגל המיוחסת לחברה ציבורית בתוך פורטוגל. הכנסה שנוצרה בפורטוגל על ידי תושבי חוץ ללא חברה ציבורית כפופה בדרך כלל לשיעורי ניכוי מס במקור מיוחדים.
הערה: התעריף לחברות במרכז העסקים הבינלאומי של מדיירה (IBC) כפוף לעמידה בדרישות מהותיות ספציפיות.
שיעורי מס חברות עבור טריטוריות פנים הארץ (עסקים קטנים ובינוניים וחברות בינוניות קטנות)
| מדרגת הכנסה חייבת במס | טריטוריה פנימית של פורטוגל היבשתית | האזור האוטונומי של האיים האזוריים, טריטוריה פנימית | האזור האוטונומי של טריטוריית הפנים הארץ של מדיירה |
| 50,000 יורו ראשונים של הכנסה חייבת במס | 12.5% | 8.75% | 8.75% |
| הכנסה חייבת במס מעל 50,000 אירו | 19% | 13.3% * | 13.3% * |
שימו לב כי חברות אלו צריכות להיות ממוקמות בטריטוריות ספציפיות וכי נדרשת עילה ספציפית שתבסס את שיעור המס הנמוך יותר.
שיעורי מס ה-CIT לעיל חלים על תקופות מס המתחילות ב-1 בינואר 2026 או אחריו, עם הפחתות נוספות החלות על 2027 ו-2028.
מיסים נוספים
מעבר לשיעורי מס הכנסה סטנדרטיים, המיסים הנוספים הבאים עשויים לחול על הכנסות חייבות במס של חברות (לפני ניכוי הפסדים מועברים קדימה) כחיוב מס נוסף:
- מס תוספתי מקומי (דראמה עירוני): עד 1.5% ברשויות מקומיות מסוימות, משולם באמצעות החזר מס CIT.
- מס תוספתי של המדינה (דרמה אסטדואל): חל על פעילויות מסחריות, תעשייתיות וחקלאיות (תושבים ולא תושבים עם PE), משולם בשלושה תשלומים:
- 3% על רווח בין 1.5 מיליון אירו ל-7.5 מיליון אירו.
- 5% על רווח בין 7.5 מיליון אירו ל-35 מיליון אירו.
- 9% על רווח העולה על 35 מיליון אירו.
- מס אזורי (דראמה אזורי):
- מדיירה: 2.1% (1.5 מיליון אירו-7.5 מיליון אירו), 3.5% (7.5 מיליון אירו-35 מיליון אירו), 6.3% (>35 מיליון אירו).
- האיים האזוריים: 2.4% (1.5 מיליון אירו-7.5 מיליון אירו), 4% (7.5 מיליון אירו-35 מיליון אירו), 7.2% (>35 מיליון אירו).
תאימות ומועדים אחרונים
נדרש דיווח מס דיגיטלי (ראה כאן למידע נוסף) וישנם שני מועדים עיקריים להגשת דו"ח המס השנתי בפורטוגל, דהיינו:
- מה היא מודל 22 (חישוב הכנסת התאגיד העיקרי לקביעת התוצאה החייבת במס) עד ה-31 במאי של שנת המס העוקבת; ו-
- מה היא IES (Informação Empresarial Simplificada) שהיא הצהרת המס האלקטרונית המחייבת (שהיא סיכום של נתונים חשבונאיים, סטטיסטיים ונתונים פיסקאליים אחרים) שיש להגיש עד ה-15 ביולי של שנת המס העוקבת.
מעבר לדוחות השנתיים שהוזכרו, מערכת המס של פורטוגל מחייבת חברות פורטוגליות לבצע שלושה תשלומים (תשלומים על חשבון) במהלך השנה בהתבסס על חבות המס של השנה הקודמת לאורך כל השנה: יולי, ספטמבר ודצמבר.
בנוסף, יש להגיש דוחות מע"מ לאורך כל השנה (ראה כאן למידע נוסף).
להלן סיכום של מועדי ה-CIT הרלוונטיים למטרות תאימות:
| דרישה | מועד אחרון (בדרך כלל) | מטרה |
| מודל 22 | 31 במאי של השנה שלאחר מכן | דוח מס הכנסה שנתי |
| IES | 15 ביולי של השנה שלאחר מכן | הצהרת מס אלקטרונית חובה |
| החזרי מע"מ | חודשי או רבעוני (ראה דיווח על מע"מ כאן) | דיווח על מס צריכה |
| תשלומים על חשבון | יולי, ספטמבר, דצמבר | תשלומי מס הכנסה של חברות מראש |
להושיט יד
על ידי שמירה על מידע ושיתוף פעולה עם איש מקצוע מתאים בנוגע לתקנות המס של התחום הרלוונטי, ניתן לספק הדרכה ותמיכה חשובות להפעלת עסק בפורטוגל, במיוחד עבור אלו המעורבים בפעילויות בינלאומיות או שאינם מפורטוגל. מיסים אחרים (כגון מע"מ, ביטוח לאומי על עובדים, בין היתר) עשויים לחול ויש לקחת אותם בחשבון.
דיקסארט פורטוגל מספקת מגוון שירותי חשבונאות, מס וייעוץ. למידע נוסף, פנו אלינו advies.portugal@dixcart.com.
שימו לב כי אין מדובר בייעוץ מס והוא למטרות מידע בלבד.
