ניווט ביאכטה של מלטה מע"מ: מדריך לבעלי יאכטות
רקע
מלטה צברה מוניטין גבוה בעולם הספנות והיאכטות, לא רק בגלל מיקומה הגיאוגרפי אלא גם בגלל שהיא מציעה תמריצים אטרקטיביים ותחרותיים, ובכך הופכת את מלטה לאחד הדגלים המובילים בעולם. השורשים המוצקים של מלטה כמיקום ימי ממשיכים לשפר ולהרחיב את בסיס האי בתעשייה הימית.
כמו גם יצירת היצע שירותים מלא ליאכטות; ממספנות למתקני עגינה, דרך צ'נדלרים ועד אנשי מקצוע ימיים, מלטה מציעה לבעלי ספינות ויאכטות מספר פתרונות אטרקטיביים, כולל תמריצי מע"מ אטרקטיביים לבעלי יאכטות וסופריאכטות.
שיעור מע"מ מופחת עבור צ'רטרים לטווח קצר החל מתחילת 2024
החל מ-1st ינואר 2024, צ'רטרים לטווח קצר שמתחילים במלטה נהנו משיעור מע"מ מופחת של 12%, בכפוף לעמידה בקריטריונים מסוימים.
מינהלת המס והמכס של מלטה פרסמה הנחיות חדשות, המותאמות במיוחד להחלת שיעור מס ערך מוסף של 12% (מע"מ), הנוגעות להשכרה של יאכטות תענוגות.
ניתן לגשת להנחיות על ידי לחיצה על זה קישור.
טיפול מע"מ ביאכטות המיועדות לשימוש פרטי
במרץ 2020, מלטה פרסמה את ההנחיות שלה הקובעות את האמצעים שבהם יש לטפל ביאכטות תענוגות מושכרות למטרות מע"מ, תוך התמקדות מיוחדת בהוראות השימוש וההנאה על אספקת השכרה של יאכטות. ההנחיות שהוצאו בנושא משקפות את ההתפתחויות והנהלים של האיחוד האירופי.
לגבי חכירה תפעולית, קיימת אפשרות למשכיר/בעל יאכטה להשכיר את היאכטה שלו לחוכר תמורת תמורה, לפרק זמן מוגדר. באמצעות מבנה כזה, ישולם מע"מ על ידי השוכר על תשלומי החכירה החודשיים, בהתאם לשימוש וההנאה בפועל.
על מנת ליהנות מטיפול המע"מ האמור, יש לעמוד בתנאים הבאים:
- המשכיר חייב להיות ישות מלטזית, כדי להיות זכאי לתכנית השכרת יאכטות;
- חייב להיות הסכם חכירת יאכטה בין המשכיר לבין השוכר הקובע את תנאי השכירות;
- על השוכר להיות אדם שאינו חייב במס כלומר שאינו משתמש ביאכטה למטרות עסקיות מסחריות;
- יש להעמיד את היאכטה לרשות השוכר במלטה;
- על המשכיר לשמור נתונים תיעודיים ו/או טכנולוגיים כדי לקבוע את השימוש וההנאה בפועל בסירת התענוגות בתוך ומחוץ למים הטריטוריאליים של האיחוד האירופי;
טיפול זה במע"מ פועל בהתאם ליחס השימוש וההנאה ביאכטה בתוך או מחוץ למים הטריטוריאליים של האיחוד האירופי.
ככלל, תשלום מע"מ מלא בשיעור של 18% ישולם כאשר מקום אספקת השירות הוא במלטה; עם זאת, במקרים בהם השימוש וההנאה היעילים ביאכטת התענוגות יהיו מחוץ למימי האיחוד האירופי, קיימת שיטת התאמה שתחול.
התוצאה תהיה שמע"מ יחויב רק על השימוש וההנאה של היאכטה בפועל על ידי השוכר במים הטריטוריאליים של האיחוד האירופי. לשם כך, לא יחויב מע"מ על חלק החכירה שבו היאכטה משמשת בפועל ונהנית ממנה מחוץ למים הטריטוריאליים של האיחוד האירופי.
לפיכך, מע"מ מלטה יחול אך ורק על השימוש ביאכטה בתוך המים הטריטוריאליים של האיחוד האירופי; בהתאם לשימוש וההנאה האפקטיבית של היאכטה, מה שהופך אותה אולי בין שיעורי המע"מ הנמוכים ביותר במדינות החברות באיחוד האירופי.
חשוב לציין, אפשרויות הטיפול במע"מ מספקות גם אלמנט של גמישות בכל הנוגע ליציאה או סיום חוזה השכירות. במקרה שבסיום השכירות יחליט המשכיר להתקשר למכירת היאכטה במלטה, אזי נגבה מע"מ, לפי התעריף המקובל המקובל, על שווי היאכטה במכירה שלאחר מכן.
במקרה כזה, אם מחלקת המע"מ של מלטה תהיה משוכנעת שהכללים והתקנות הדרושים נשמרו כהלכה, תונפק אישור בתשלום מע"מ לפי שיקול דעתה הבלעדי.
מע"מ טיפול ביאכטות המיועדות לשימוש מסחרי
יאכטות המיועדות לשימוש מסחרי עשויות לבחור בדחיית מע"מ על היבוא באופן הבא:
- קבלת דחיית מע"מ על ייבוא היאכטה המסחרית על ידי ישות בבעלות מלטזית בעלת רישום מע"מ מלטזי; ללא צורך בהקמת ערבות בנקאית (כנדרש היסטורית); אוֹ
- קבלת דחיית מע"מ על ייבוא היאכטה המסחרית על ידי ישות בבעלות האיחוד האירופי שיש לו רישום מע"מ מלטה, בתנאי שהחברה תמנה כדין נציג מע"מ במלטה, ללא צורך בהקמת ערבות בנקאית (כפי שנדרש קודם לכן); אוֹ
- קבלת דחיית מע"מ על יבוא היאכטה המסחרית על ידי גורם בבעלות מחוץ לאיחוד האירופי, על מתן ערבות בנקאית על ידי הגורם המייבא בגובה המע"מ לתשלום על 0.75% משווי היאכטה, מוגבל למיליון יורו .
כדי לבחור במבנה המוצע הראשון של דחיית מע"מ, יהיה צורך לשלב חברה במלטה, וחברה זו תצטרך לקבל מספר זיהוי מע"מ חוקי של מלטה. בכל מקרה, יבוא היאכטה המסחרית יחייב את היאכטה להפליג פיזית למלטה כדי לעבור נהלי מע"מ ומכס.
לאחר מכן, היאכטה תיובא לאיחוד האירופי, כאשר תשלום המע"מ יידחה בהתאם, ולא ישולם בעת הייבוא. במקרה כזה, היאכטה תוכל לשוט בחופשיות ולהסתובב בתוך מימי האיחוד האירופי.
שירותים זמינים מ-Dixcart מלטה
ב-Dixcart Malta יש לנו צוות מסור של אנשי מקצוע העוסקים בענייני יאכטות כולל, אך לא רק; יבוא יאכטות, רישום דגל, שירותי סוכן תושב, שכר לצוות. אנחנו גם יכולים לעזור עם מספר מהצרכים שלך הקשורים ליאכטה.
מידע נוסף
למידע נוסף על שירותי הים של מלטה אנא צור קשר ג'ונתן וסאלו, במשרד דיקסארט במלטה: advies.malta@dixcart.com.
