נאמנות מחוץ לחוף: אי הבנות, מלכודות ופתרונות (3 מתוך 3)
הקמת נאמנות אפקטיבית מחוץ לחוף, שתהיה גם תקינה מבחינה תפעולית וגם משיגה את מטרותיו של המתנחל היא בעלת חשיבות עליונה, אך יכולה להיות כרוכה במלכודות. כספק שירותי נאמנות אנו מגלים לעתים קרובות שלמתנחלים ולנאמנים בודדים יכולים להיות תפיסות שגויות לגבי תפקידיהם, אחריותם והנאמנות עצמה. אי הבנות אלו עלולות להגיע לבעיות וליצור התחייבויות לא מכוונות. סדרה זו שקלה את המרכיבים המרכזיים של נאמנויות חוץ; אם תרצו לקרוא את שאר המאמרים בסדרה תוכלו למצוא אותם כאן:
במאמר האחרון בסדרה זו, נבחן את אי ההבנות והמלכודות הנפוצות ביותר עבור מתנחלים ונאמנים. במידת הצורך, אנו מציעים כמה שיטות עבודה מומלצות למניעת בעיות עתידיות וכיצד ספק שירותי Trust יכול לעזור. אנחנו נדון ב:
אופי ההסדר המשפטי
בנושא נאמנויות באופן כללי, חשוב לציין שלנאמנויות אין אישיות משפטית נפרדת ולכן אינן נהנות מאחריות מוגבלת. הנאמנים הם האחראים לכל פעולה שננקטה, או לא ננקטה, ביחס לנאמנות.
לעתים קרובות מתנחלים לא יהיו מודעים או יתעלמו מהבסיס של ההסדר המשפטי - העברת בעלות מועילה - הדבר מקנה בעלות משפטית לנאמנים; למתנחל לא תהיה עוד כל בעלות חוקית על הנכסים המוסדרים. המשך הפעלת שליטה, כמו בעבר, יגרום ככל הנראה לכך שהנאמנות תיחשב כמדומה ולכן ניתנת לביטול.
בעקבות זאת, קיימת גם אי הבנה נפוצה כי תפקידו של הנאמן הוא פשוט טקסי, אך ורק דרישה מנהלית. כמובן שזה לא נכון. על הנאמנים מוטלת חובת נאמנות כלפי כל שם או סוג של מוטבים, לנהל את קרן הנאמנות בתום לב, בהתאם לשטר הנאמנות. כפי שצוין לעיל, הם מחזיקים בבעלות משפטית על נכסי הנאמנות. כבעלים חוקיים, הנאמנים חייבים במס המגיע על נכסי הנאמנות, שעלולים להיווצר בתחומי שיפוט שאינם תחום מגוריהם המקומי.
בכפוף לייעוץ מס
לעתים קרובות, ובאופן מובן, לקוחות המגיעים אלינו ישירות אינם מודעים לשינויים המשמעותיים בדיווח, דרישות הציות והגישה הכללית לתכנון מס ואמצעים נגד הימנעות. שינויים אלו הפכו את ייעוץ המס להכרח מלכתחילה. ייעוץ כזה מבטיח שבמקום שבו נהוגים שיטות עבודה מומלצות, העסקים מתנהלים בתום לב ועומדים בדרישות הגלובלית.
התפיסה של 'מחוץ לחוף'
זה מוביל אותנו בצורה מסודרת לאי ההבנה הנפוצה הבאה שלנו. רמת הסיקור התקשורתי השלילי שקיבלו מבנים מהחוף בעשור האחרון היא מצערת ולעתים קרובות לא מידתית או אפילו מטעה. לדוגמה, כמה מהסיפורים העדכניים והפוריים ביותר, מסמכי פנמה, מסמכי פרדייז ומסמכי פנדורה, כולם מציגים את השימוש בתכנון מחוץ לחוף כבלתי מוסרי או אפילו פלילי - בעוד שהדיווחים מדגישים מיעוט של עבריינים, 95% מהדלפות מסמכים יהיו קשורים לתכנון חוקי לחלוטין ותואם, זה דבר שבשגרה.
למעשה, אם נשתמש בבריטניה כדוגמה, חובה על מעסיקים בבריטניה לספק לעובדים תרומה של 3% לפחות לפנסיה פרטית. סביר להניח שאותן פנסיות יהיו מקושרות לקרנות שאינן בבריטניה. 75% ממשקי הבית בבריטניה עוסקים באופן ישיר או עקיף בשירותי ניהול נכסים כאלה, ולכן לתושבי בריטניה רבים כבר תהיה מעורבות כלשהי בחו"ל.
אני מקווה שהדוגמה שלעיל ממחישה בקצרה את הנקודה אליה אני נוסע; עבור אנשים רבים, המילה Offshore, במיוחד בהקשר של ניהול עושר, היא שם נרדף לשערורייה. כאשר, במציאות, Offshore נמצא בכל מקום - זו הנורמה, חוקית לחלוטין וכמעט תמיד מייעצים אותה על ידי מתווכים מוסמכים ומוסדרים. לסיכום, יציאה לחוף הים אמורה להיות כעת כלי שקוף ותואם לתכנון מתוחכם, שיכול להוביל להטבות משפטיות, מסיות ועוד שונות. אין לראות בחוץ לארץ קיצור דרך להעלמת מס או להסתרת עושר.
מידה אחת לא מתאימה לכולם
לבסוף, אנשים רבים מתושבי בריטניה ותושביהם אינם מודעים לשינויי הכללים השונים והשחיקה שלאחר מכן של הטבות מס שונות, שנבעו בעבר מהשימוש בנאמנות מחוץ לחוף. לכן, עבור רבים בבריטניה שהם תושבים ומתגוררים, יש מעט או שום יתרונות הקשורים לשימוש ב-Offshore Trust. ההטבות המוגבלות יכולות לכלול את האופי המוסדר של נאמני האי מאן והיכולת להפיק תועלת מגלגול ברוטו, בנסיבות מסוימות.
בניגוד לנאמנים בתחומי שיפוט רבים אחרים, מתן שירותי נאמן מקצועי היא פעילות מורשית באי מאן. נאמני האי מאן דורשים רישיון Class 5 מרשות השירותים הפיננסיים של האי מאן, ולכן הם מוסדרים כהלכה - מה שמבטיח שרמות טובות של ממשל וציות יתבצעו ופעולות נאמן מושכלות. בנוסף, בשל המורשת המפוארת שלו בתכנון אמון, הן לאי והן לדיקקארט יש מומחיות נרחבת בתחום זה.
צמיחה מצטברת ברוטו מתארת את יכולתו של מבנה בחו"ל ליהנות מצמיחה מצטברת שאינה חייבת במס למשך כל חייו. נאמנויות בחו"ל עשויות ליהנות מצמיחה מצטברת ברוטו בנסיבות מסוימות - יש לקחת זאת בחשבון מכיוון שייתכן שיהיה צורך לשלם מס על הקמת הנאמנות, מעת לעת (למשל, בימי 10), ביחס לכל חלוקה, על יישוב וכו'. מיסוי הנאמנויות הוא מורכב ודורש ייעוץ מומחה כדי להתחשב בנסיבותיך. עם זאת, עדיין יכולים להיות יתרונות רבים לשימוש בנאמנויות בחו"ל עבור יחידים תושבי בריטניה שאינם מתגוררים בבריטניה.
נאמנויות חוץ - מלכודות נפוצות
ישנן בעיות רבות שניתן להימנע מהן על ידי תכנון נכון והכוונה מומחים מלכתחילה. כמה מהשיקולים הנפוצים ביותר כוללים:
- מאפשר גמישות
הנאמנים מחויבים למלא אחר הוראות שטר הנאמנות; הפרת זאת עלולה להוביל לנקיטת צעדים משפטיים נגדם בגין הפרת חובת אמונים. לפיכך, המתנחל צריך לחזות את דרישת הנאמנויות לגמישות, ולהבטיח שהיא לא תמהמה בגישה להשגת מטרותיה, או כובלת את ידי הנאמנים לגבי ניהול יעיל של הנאמנות.
ישנם מספר תרחישים שבהם כתב נאמנות מחייב מדי עלול לגרום לבעיות לא מכוונות. נבחן כמה דוגמאות קצרות להלן.
הפצות: כאשר, למשל, שטר הנאמנות קובע כי יש לבצע חלוקה או חלוקה למוטב על או בעקבות אבן דרך מסוימת (למשל ביום הולדת, נישואין, רכישת בית ראשון, סיום לימודים וכו'), ייתכן שהעיתוי לא תמיד להיות אידיאלי כשהנסיבות משתנות. לדוגמה, מוטבים פגיעים או צעירים שמקבלים נפילה פתאומית עלולים להוביל להשפעות/תוצאות שליליות.
בהמשך לכך, כאשר לוח ההפצה קבוע, הדבר עלול לגרום לתוצאות מס לא רצויות. מוטבים מחויבים במס על חלוקות שהתקבלו, חייבות במס לפי שיעורם האישי בתחום השיפוט של מגוריהם. אם הכנסת המוטב נופלת לשיעור מס גבוה יותר או נוסף בעת ההעברה, הדבר עלול להביא לתשלום מס גבוה שלא לצורך. במקום זאת, בהינתן הגמישות, הנאמנים יכלו לדחות את התשלום עד שהם יקבלו ייעוץ מס או ייכנסו לדרגה נמוכה יותר, למשל בפרישה וכו'.
בחירת נכסים: אין זה חריג שכתב הנאמנות שם או מונע סוגים מסוימים של פעילות בנוגע לניהול קרן הנאמנות. לדוגמה, זה יהיה הגיוני לחלוטין להגביל את רמת החשיפה לסיכון לנכסים/פעילויות מסוימות עקב תנודתיות - למשל השקעה בביטקוין. מצד שני, כאשר השקעות מסוימות מצוינות, זה יכול להיות מגביל מדי ולגרום לבעיות שונות לטווח ארוך יותר - למשל מה קורה אם הקרן או החברה שצוינו יפסיקו להיסחר?
פתרון: נאמנויות שיקול דעת מציעות לנאמנים שליטה מלאה על האופן שבו הנאמנות משיגה את מטרותיה. המתנחל עדיין יכול לספק הדרכה מסוימת באמצעות מכתב משאלות, שהוא משכנע אך לא מחייב. כל עוד מכתב המשאלות נבדק באופן קבוע, הנאמנים יהיו מודעים לכוונותיו המשתנות של המתנחל וייקחו זאת בחשבון בעת ביצוע פעולות כלשהן. בנוסף, נאמנויות האי מאן יכולות כעת להמשיך לנצח, מה שמספק גמישות נוספת בתכנון עיזבון. ל-Dixcart ניסיון משמעותי בהקמת וניהול נאמנויות שיקול דעת מחוץ לחוף.
- בחירת נאמנים
כפי שאני בטוח שאתה יכול להעריך עד עכשיו, בחירת הנאמן חשובה ביותר. יש לקחת בחשבון מספר גורמים בעת בחירת מי מבצע תפקיד חיוני זה:
אריכות ימים: שיקול מרכזי בעת מינוי נאמנים הוא אורך החיים שלהם - האם הנאמן הנבחר יוכל למלא את חובתו במשך כל חיי הנאמנות? אם לא, תצטרך לשקול תכנון ירושה כדי להחליף את אותם נאמנים כאשר וכאשר הם ילכו לעולמם או יאבדו יכולת. אריכות ימים חלה גם על תושבות המס של הנאמנים, כלומר אם הנאמן מתגורר באזור שיפוט מחוץ לחוף, אך לאחר מכן עובר לבריטניה, הנאמנות תעבור גם עם הנאמן ויכולה להיות חייבת במיסוי בבריטניה. המתנחל צריך להבטיח שהנאמן יספק המשכיות ויציבות.
נסיון בתחום : בהתאם לנכסים המוחזקים בנאמנות, או לפעילות המתבצעת, עשויה להיות מומחיות מסוימת הנדרשת כדי לעמוד ביעדי הנאמנות. לדוגמה, בעת ניהול נכסים כגון השקעות, הנאמנים יצטרכו להיות נוחים להתמודד עם הנכסים, הניהול שלהם ועם כל אנשי מקצוע של צד שלישי המעורבים. זה מתרחב גם לידע על הנאמנות, כמו גם לדרישות החוקיות והרגולטוריות.
אחריות: כפי שצוין קודם לכן, הנאמנות אינה נהנית מאחריות מוגבלת, ולכן המתיישב יצטרך לקחת בחשבון את הסיכונים הפוטנציאליים כגון ליטיגציה וכו' בעת בחירת מי למנות לנאמן. גם את היבטי המס ראויים להתייחס כאן, כאמור לעיל, הנאמנים יהיו חייבים בכל מס על הנכסים. לפיכך, הנאמנים יצטרכו להיות נכונים ויכולים לבצע את התפקיד ולהבין את הסיכונים הגלומים של ההתחייבות.
מגינים: במובנים רבים מגינים שוטרים את הנאמנות, בתיאוריה מספקים עצירה לנאמנים סוררים. בפועל, מתן ביטוי רב מדי לצד שלישי לאופן ניהול הנאמנות, יכול להפוך את הניהול של הנכסים למכביד ולהשפיע לרעה על מטרותיו. בהמשך לכך, כאשר למגן ניתן היקף נרחב מדי, הם יכולים להיחשב כנאמן שותף דה פקטו, ולכן מחויבים לאותן חובות נאמנות ואחריות כמו נאמן. היכן שמגן רצוי, הבטחה שסמכויותיו מוגדרות באופן צר היא חיונית כדי להבטיח שהם מוסיפים ולא פוגעים במטרותיו של המתנחל.
חלופות: כאשר המתנחל מינה אדם לשמש כנאמן, הדבר עלול לגרום לבעיות בהמשך הקו. כאשר האדם הוא הנאמן הבלעדי, אם הם נפטרים מבלי לבצע הפרשה מתאימה, עלול להיות נטל לא מכוון ועלות בלתי מוצדקת הכרוכים בתיקון המצב. היכן שרצוי נאמנים בודדים, עליך לוודא שמינימום שניים ימונו בכל עת, ובאופן אידיאלי ייקבעו החלפה בתוך שטר הנאמנות כדי להגן מפני אירועים בלתי צפויים.
אֲדִישׁוּת: כאשר בני משפחה ממונים כנאמנים, אין זה נדיר שמערכות היחסים יתקלקלו והתקשורת תתקלקל. בעיות כאלה יכולות להוות חסמים אדמיניסטרטיביים משמעותיים, שעלולים להשפיע על התוצאה המיועדת של המתנחל.
פתרון: ניתן לצמצם את כל הנושאים הללו באמצעות מינוי נאמן מקצועי ולא נאמנים בודדים. נאמנים מקצועיים, כגון Dixcart, יכולים לספק שירות חסר פניות ומומחה למשך כל חיי הנאמנות. באמצעות הידע הטכני שלהם והקפדה על שיטות עבודה מומלצות, הם יכולים לנהל את האמון בצורה יעילה ויעילה, ולהפחית את הנטל המוטל הן על המתנחל והן על יקיריהם. וכפי שצוין קודם לכן, שלא כמו בכמה תחומי שיפוט אחרים, נאמנים מקצועיים הממוקמים באי מאן הם בעלי רישיון ומוסדר - כך שתוכלו להיות סמוכים ובטוחים שהנאמנות נמצאת בידיים מוכשרות.
- מעורבותו של המתנחל
ניתן להבין שמתנחלים עשויים לרצות לשמור על שליטה על נכסי הנאמנות למשך זמן רב ככל האפשר; אחרי הכל, לא פעם הם בילו כל החיים בצבירת העושר שהם רוצים להעביר הלאה. חלקם עשויים אפילו לשאוף למנות את עצמם כנאמן, עם זאת, מעורבות רבה מדי של המתנחל עלולה להוביל לכך שהנאמנות תיחשב כמדומה, ולכן נכסי הנאמנות יכולים להוות חלק מהעיזבון שלהם לצורכי מס. ראוי להדגיש את העובדה שצריכה להיות הפרדה ברורה בין המתנחל לבין הנכסים, כדי להבטיח שלא ניתן לראות שהמתנחל שמר על אינטרס מועיל לא מכוון.
מתנחל יכול גם לרצות למנות את עצמו או את בן/בת זוגו כמוטבים, עם זאת, הדבר דורש שיקול דעת זהיר מאוד. אם המתנחל או בן זוגו יכולים להפיק תועלת בכל מקרה, הנאמנות נחשבת כנאמנות המתעניינת במתיישבים, מה שמוביל לתוצאות מס שליליות.
פתרון: המתנחל צריך להיות ברור מה הם רוצים להשיג מלכתחילה. בדרך זו, ניתן לכלול את הצורה הנכונה של נאמנות והוראות מתאימות בשלב התכנון. הלקוח יצטרך לעבוד עם היועץ כדי להגיע להחלטה. בהתייחס להערה שלי למעלה, לגבי נאמנים מקצועיים, זה גם יכול לספק נחמה. המתנחל צריך להיות מסוגל להיות בטוח שספק השירותים שבחרו יפעל תמיד למען האינטרסים של הנאמנות, תוך התחשבות במכתב המשאלות של המתנחל במידת הצורך.
- הנהנים
יש לחשוב היטב על בחירת המוטבים – לפעמים ברור מיד מי צריך להרוויח, ופעמים אחרות זו יכולה להיות דילמה של 'בחירתה של סופי'. כמובן, הבחירה תהיה מושפעת ישירות מסוג הנאמנות שמוקמת, כלומר במקרה של נאמנות לפי שיקול דעת, נהנים ספציפיים או סוגים של מוטבים נבחרים עבור הנאמנים כדי לקבוע מי צריך להרוויח. בנוסף, על המתנחל לבחור אם להודיע למוטבים על העניין שלהם בנאמנות או לא. בהתאם לסוג הנאמנות, למוטב יכולה להיות זכות חוקית על הנכסים המוחזקים בנאמנות או מידע עליהם. בנוסף, למוטב יכולה להיות חבות מס בנסיבות מסוימות.
פתרון: יש לשקול זאת על בסיס כל מקרה לגופו ותלוי מאוד בנסיבות האישיות של המתנחל. זה יכול להיות מאוד שימושי או להודיע למוטבים, כך שניתן יהיה לנהל שיח פתוח בין הנאמן לבין המוטב, או לחילופין במקרים מסוימים שמירה על הפרטיות בעניין זה עד למועד ההפצה עשויה להיות עדיפה - שימו לב כי בהתאם לחוקת החוק. נאמנות, למוטב עשויה להיות חבות מיידית במס, ולכן יהיה צורך להודיע לו באופן מיידי. כך או כך, ניתן להקל על רמת התקשורת הרצויה על ידי נאמנים מקצועיים, כגון Dixcart.
- עלויות
לפני הקמת הנאמנות, המתנחל צריך לקחת בחשבון את עלויות ניהול הנכסים - בין אם מדובר בהשקעות במסחר, ברכישה או מכירה של נכס, השלכות מס אפשריות, שירותים מקצועיים וכו'. שיקול נוסף יהיה ההשפעה של דיווח מוגבר על רגולציה ותאימות הנדרש בעולם של ימינו - משמעות הדבר היא שניהול נאמנות Offshore אינה עוד תרגיל שגובה עמלות נומינליות.
פתרון: בעוד שניתן לשלם עמלות ממקור חלופי, כלומר מחוץ לקרן הנאמנות, זה יכול לספק בעיות תפעוליות. לדוגמה, כאשר המתנחל שילם את עלויות התפעול של הנאמנות והנאמנות ממשיכה לאחר המוות, אז יש לבצע הפרשה חלופית לעמידה בעמלות. לעתים קרובות הרבה יותר פשוט לחלק אחוז מקרן הנאמנות כדי לכסות את המינהל בהשגת מטרת הנאמנות. בתקופות משגשגות הצמיחה של קרן הנאמנות לרוב מכסה יותר את העלויות הללו - אולם, בתקופות של ריבית נמוכה, שווקים מדוכאים או אפילו תלוי בנכסים המוחזקים, יש לשקול עמלות כאלה ברצינות לאור קיימות קרן הנאמנות. עלויות כאלה צריכות להיות מומחשות על ידי ספקי שירות עם קבלת הפרטים המלאים.
עבודה עם ספק שירות נאמנות - Dixcart
Dixcart מספקים שירותי נאמנים והכוונה כבר למעלה מ-50 שנה; סיוע ללקוחות עם מבנה יעיל וניהול יעיל של נאמנויות מחוץ לחוף.
מומחי הבית והעובדים הבכירים שלנו הינם בעלי הכשרה מקצועית, עם ניסיון עשיר; משמעות הדבר היא שאנו נמצאים במיקום טוב לתמוך ולקחת אחריות על ה-Offshore Trust, לפעול כנאמן ולספק שירותי ייעוץ מומחים במידת הצורך. במידת הצורך, קבוצת Dixcart יכולה לסייע גם לאנשים המבקשים להגר לבריטניה ולתכנון המס והעושר הנדרשים.
פיתחנו מגוון רחב של הצעות, הכוללות מערך של מבנים באי מאן. מתכנון מראש וייעוץ ועד לניהול שוטף של הרכב ופתרון בעיות, נוכל לתמוך ביעדים שלך בכל שלב.
נהיה בקשר
אם אתה זקוק למידע נוסף בנוגע לשימוש ב-Offshore Trusts, או מבנים של Isle of Man, אנא אל תהסס ליצור קשר עם פול הארווי ב-Dixcart: adv.iom@dixcart.com
Dixcart Management (IOM) Limited מורשה על ידי הרשות לשירותים פיננסיים של האי מאן.
