פורטוגל פועלת עם שלושה שיעורי מע"מ עיקריים, המשתנים מעט באזורים האוטונומיים של מדיירה והאיים האזוריים.

• תעריף סטנדרטי: התעריף הסטנדרטי הוא 23%, למרות שכן 22% במדיירה ו 16% באיים האזוריים. תעריף זה חל על כל הסחורות והשירותים שאינם מכוסים על ידי התעריפים המופחתים או המופחתים במיוחד.
• מחיר מוזל: הגדר ב 13% (עם שיעורים של 12% במדיירה ו 9% (באיים האזוריים), תעריף זה חל על מגוון סחורות ושירותים. דוגמאות לכך כוללות ארוחות במסעדות, אוכל לקחת, כלי נגינה וכלים חקלאיים.
• תעריף מופחת במיוחד: התעריף הנמוך ביותר הוא 6% (4% במדיירה החל מ-1 באוקטובר 2024, ו 4% (באיים האזוריים). תעריף זה חל על פריטים ושירותים חיוניים כגון מוצרי מזון מסוימים, ספרים, מוצרי תרופות, לינה בבתי מלון, הסעות נוסעים ומכשירים לאנרגיה סולארית, רוח ואנרגיה גיאותרמית. הוא חל גם על צריכת חשמל עבור הספק חוזי שאינו עולה על 6.90 קילוואט.

חשוב לציין כי החל מ-4 בינואר 2024, סל המזון הבסיסי אינו נהנה עוד משיעור מע"מ אפס. עם זאת, יצוא ואספקת סחורות בתוך האיחוד האירופי נותרו בשיעור אפס.

סיכום שיעורי מע"מ

הטבלה שלהלן מסכמת את שיעורי המע"מ ברחבי פורטוגל היבשתית והאזורים האוטונומיים שלה.

עסקים ועצמאים חייבים להירשם למע"מ בפורטוגל לפני תחילת פעילות חייבת במס אם הם צפויים או חרגו מספי המע"מ לרישום. המועד האחרון לרישום הוא תוך 15 יום ממועד הקמת החברה במרשם העסקים.

• סף רישום לעסקים תושבים/עצמאים: סף המחזור השנתי עבור מע"מ הוא €15,000.
• סף רישום לעסקים/עצמאים שאינם תושבים: אין סף רישום עבור תושבי חוץ. עליהם להירשם ברגע שהם מבצעים אספקה חייבת במס בפורטוגל.
• מכירה מרחוק בתוך הקהילה: עבור עסקים המוכרים סחורות ושירותים דיגיטליים לצרכנים במדינות חברות אחרות באיחוד האירופי, הסף הוא €10,000ברגע שהמכירות עולות על סכום זה, עליהם להירשם למע"מ בפורטוגל או להשתמש בתוכנית One-Stop Shop (OSS).

עסקים שאינם מהאיחוד האירופי הפועלים בפורטוגל נדרשים למנות נציג כספי. עבור עסקים מהאיחוד האירופי, זה אופציונלי.

יש להגיש דוחות מע"מ באופן אלקטרוני לרשות המסים והמכס הפורטוגלית (Autoridade Tributária e Aduaneira – ATתדירות ומועדי הגשת הדיווח תלויים במחזור השנתי של העסק ובסוג הדוח.

עסקים עם חובת דיווח חודשית נדרשים גם להגיש קובץ ביקורת סטנדרטי לצורכי מס (SAF-T) באופן אלקטרוני. קובץ זה, המכיל פרטים על כל החשבוניות שהונפקו, חייב להיות מוגש מדי חודש.

דרישות חשבונית

בפורטוגל, חייבים במס נדרשים להנפיק חשבונית או חשבונית-קבלה עבור כל אספקת סחורות או שירותים. במקרים מסוימים, ניתן להנפיק חשבונית פשוטה. אם יש צורך לתקן את ערך העסקה או את סכום המע"מ, יש להנפיק מסמך תיקון (כגון חיוב או זיכוי).

• הנפקה: יש להנפיק חשבוניות באמצעות תוכנת חיוב שאושרה על ידי רשות המסים והמכס הפורטוגלית. מסמכים אלה חייבים להיות מתוארכים, ממוספרים באופן הדרגתי ומזוהים באופן ייחודי בתוך כל סדרה למשך שנת מס אחת לפחות. בעוד שהשימוש בחשבוניות מודפסות מראש עם מספור סדרתי מודפס מראש מותר בדרך כלל, הדבר כפוף לתנאים מסוימים.
• חשבונית עצמית: הדבר מותר אם קיים הסכם בכתב מראש בין הספק לרוכש. הרוכש חייב להיות מסוגל להוכיח כי הספק אישר וקיבל את תוכן החשבונית. המסמך חייב לציין במפורש "אוטופיטורהסאו"(חשבונית עצמית)."
• חשבונית אלקטרונית: חשבוניות אלקטרוניות תקפות אם הנמען מקבל אותן ואם האותנטיות של המקור, שלמות התוכן והקריאות מובטחות באמצעות נתיב ביקורת אמין. חתימות אלקטרוניות מתקדמות ו-EDI (חילופי נתונים אלקטרוניים) הן שיטות נפוצות להבטחת זאת.

ניכויי מע"מ

עסקים יכולים לנכות מע"מ רק אם הוא מגובה בחשבונית או במסמך ייבוא תקף שהונפק על ידי רשות המסים והמכס הפורטוגלית.

• מוצרי הון: למע"מ על נכסי הון ניידים יש תקופת התאמה של 5 שנים, בעוד שנכסי הון מקרקעין יש תקופה של 20 שנה. אם סחורות אלו משמשות לעסקאות פטורות במהלך תקופה זו, יש לבצע התאמה יחסית של המע"מ המנוכה עבור כל שנה שנותרה.
• מגבלות ניכוי: מע"מ בדרך כלל אינו ניתן לניכוי עבור ההוצאות הבאות:
  • כלי רכב לא מסחריים (המשתמשים בבנזין או בסולר), סירות פנאי, מסוקים ואופנועים.
  • דלק לרכבים מנועים, אם כי 50% מהמע"מ על סולר, גז נפט נוזלי (LPG), גז טבעי ודלקים ביולוגיים ניתנים לניכוי. במקרים ספציפיים, ניכוי זה יכול להיות 100%.
  • הוצאות תחבורה, אוכל, שתייה ולינה.
  • הוצאות טבק, בידור ומותרות.

מע"מ שנגרם על הוצאות לארגון אירועים כמו קונגרסים, ירידים או סמינרים ניתן לניכוי בשיעור של 50%, אך ניכוי זה מוגבל ל-25% עבור השתתפות באירועים אלה. מע"מ על חשמל עבור כלי רכב חשמליים או היברידיים נטענים ניתן לניכוי מלא.

המיסוי על סחורות בפורטוגל נקבע לפי מיקומן. מע"מ מוחל אם הסחורות נמצאות בפורטוגל בזמן הובלתן או בזמן שליחתן ללקוח. אם אין הובלה, הסחורות חייבות במע"מ כאשר הן הופכות לזמינות ללקוח בפורטוגל.

הכללים למסוי שירותים תלויים בשאלה האם הלקוח הוא עסק (B2B) או צרכן פרטי (B2C).

• עסק לעסק (B2B): שירותים חייבים בדרך כלל במע"מ בפורטוגל אם הם נרכשים על ידי אדם חייב במס בעל עסק, מוסד קבוע, מקום מגורים או מקום מגורים במדינה.
• עסק-לצרכן (B2C): שירותים חייבים בדרך כלל במע"מ בפורטוגל אם לספק יש את עסקו, מוסד קבוע, מקום מגורים או מקום מגורים במדינה והוא מספק שירותים לאדם שאינו חייב במס.

ללא קשר לכללי B2B או B2C, שירותים מסוימים חייבים תמיד במע"מ בפורטוגל אם הם מבוצעים פיזית בתוך המדינה. אלה כוללים:

• שירותים הקשורים למקרקעין בפורטוגל.
• הובלת נוסעים למרחקים בפורטוגל.
• כניסה לאירועים תרבותיים, ספורטיביים, חינוכיים או דומים בפורטוגל.
• שירותי מסעדות וקייטרינג.
• השכרת אמצעי תחבורה לטווח קצר (עד 30 יום, או 90 יום לסירות) כאשר הרכב עומד לרשות הלקוח בפורטוגל.

בנוסף, שירותים מסוימים חייבים במס בפורטוגל רק אם הם מבוצעים פיזית שם והרוכש אינו חייב במס. אלה כוללים הובלת סחורות, הערכת מטלטלין ושירותים הקשורים לפעילויות תרבותיות, אמנותיות ומדעיות.

כללים ספציפיים חלים על שירותי תקשורת, שידור, טלוויזיה ושירותים אלקטרוניים המסופקים לאנשים שאינם חייבים במס. שירותים אלה חייבים במס בפורטוגל בתנאים מסוימים, כגון כאשר ספק השירותים מבוסס בפורטוגל והערך הכולל של שירותים כאלה ללקוח במדינה חברה אחרת אינו עולה על 10,000 אירו, בהתייחס לשנה הקודמת או הנוכחית.

יתר על כן, חבילת המע"מ למסחר אלקטרוני של האיחוד האירופי הציגה מערכת "one-stop shop" (OSS). מערכת זו מאפשרת לספקים לחשב מע"מ על שירותים חוצי גבולות ומכירות מרחוק של סחורות בתוך האיחוד האירופי באמצעות פלטפורמה אחת, מה שמפשט את הציות ומבטיח שמשולם מע"מ במדינת הצריכה החברה.