背景–英国が税効果の高い管轄区域として提供しているもの
英国は、その金融サービス業界とその堅固な会社法およびガバナンスの枠組みが機能していることを考えると、世界をリードする金融国のXNUMXつです。 この情報は、持ち株会社に対する競争の激しい法人税制度に焦点を当てています。
英国政府の主要な野心の20つは、GXNUMXで最も競争力のある税制を構築することでした。 成長を妨げるのではなく、支援し、投資を後押しするための戦略を開発しました。
これらの戦略の実施を通じて、政府は英国をヨーロッパの本社にとって最も魅力的な場所にすることを目指しています。
これを達成するために、英国政府は次のような環境を作り上げました。
- 法人税が安い
- ほとんどの配当収入は免税です
- ほとんどの株式処分は免税です
- 英国企業が受け取る配当、利子、ロイヤルティに対する源泉徴収税を最小限に抑えるための非常に優れた二重課税防止条約ネットワークがあります
- 配当金の分配に源泉徴収税はありません
- 英国の二重課税防止協定により、利子に対する源泉徴収税を削減することができます
- 非居住者株主による持ち株会社の株式の売却から生じる利益に対する税金はありません。
- 株式資本の発行には資本税は適用されません
- 最低株式資本はありません
- 英国の課税から海外支店を免除するための選挙が利用可能です
- 非公式の税のクリアランスが利用可能です
- タックスヘイブン対策税制は、対象を絞った利益にのみ適用されます
税制上の利点の詳細
1年2017月19日以降、英国の法人税率は25％でしたが、10からXNUMX％に引き上げられます。th 4月2023。
19％の税率は、利益が50,000万ポンド以下で、利益が250,000ポンドまでのわずかな救済がある企業に引き続き適用されます。
中小企業
中小企業とは、従業員が50人未満で、以下の財務基準の一方または両方を満たす企業です。
- 売上高は10万ユーロ未満
- 貸借対照表の合計は10万ユーロ未満
中小企業は、差別のない条項を含む英国との二重課税協定を結んでいる地域から外国所得配当を受け取った場合、その課税を完全に免除されます。
中規模および大規模企業
配当がいくつかのクラスの免税配当のいずれかに該当する場合、外国配当の課税の完全な免税が適用されます。 最も関連性の高いクラスは次のとおりです。
- 英国の受取会社によって管理されている会社によって支払われる配当
- 償還不可能な普通株式資本に関して支払われた配当
- ほとんどのポートフォリオ配当
- 英国の税金を削減するように設計されていない取引から得られた配当
これらの免除分類が適用されない場合、英国の会社が受け取る外国配当は英国の法人税の対象となります。 ただし、英国の会社が海外の会社の議決権の少なくとも10％を管理している場合、基礎となる課税を含む外国の課税については救済が与えられます。
取引グループのメンバーによる取引会社の処分にキャピタルゲイン税はありません。処分が取引会社の実質的な株式の全部または一部である場合、または処分が取引グループの持ち株会社のものである場合、またはサブグループ。
実質的な株式を保有するためには、会社は会社の普通株式の少なくとも10％を所有し、処分前の10年間にXNUMXか月間継続してこれらの株式を保有している必要があります。 会社はまた、清算時に資産の少なくともXNUMX％の権利を持っている必要があります。
取引会社または取引グループとは、取引活動以外の「実質的な範囲」の活動を含まない活動を行う会社またはグループです。
一般的に、会社またはグループの非取引売上高（資産、費用および管理時間）が全体の20％を超えない場合、それは取引会社またはグループと見なされます。
英国には、世界最大の二重課税防止条約のネットワークがあります。 英国の会社が海外子会社の発行済み株式資本の10％以上を所有しているほとんどの状況では、源泉徴収税の税率は5％に引き下げられます。
利子は通常、商業目的でローンを提供する英国の会社にとって税控除の対象となる費用です。 もちろん、移転価格と過少資本のルールがあります。
利子には20％の源泉徴収税がありますが、これは英国の二重課税防止協定によって削減または排除することができます。
英国は、株主が世界のどこに居住しているかに関係なく、株主または親会社への配当の分配に源泉徴収税を課していません。
英国は、英国の非居住者が保有する英国に所在する資産（英国の居住用不動産を除く）の売却に対してキャピタルゲイン税を課しません。
2016年10月以降、英国の居住者は、基本納税者であるか高額納税者であるかに応じて、株式処分に対して20％またはXNUMX％のキャピタルゲイン税を支払いました。
英国では、払込済みまたは発行済みの株式資本に資本税はありません。 ただし、0.5％の印紙税は、その後の送金で支払う必要があります。
英国の通常の有限会社には最低払込資本金はありません。
クライアントが公開会社の利用を希望する場合、発行済み株式資本の最低額は50,000ポンドであり、そのうち25％を支払う必要があります。 公開会社は通常、実質的な活動にのみ使用されます。
企業は、活発な事業に関与している海外支店のすべての利益を英国法人税から免除することを選択できます。 この選挙が行われた場合、支店の損失は英国の利益と相殺されない可能性があります。
タックスヘイブン対策税制（CFC）は、利益が英国から人為的に転用された場合にのみ適用されることを目的としています。
除外された地域の幅広いリストに詳述されている管轄区域の子会社は、その地域で発生した所得の10％未満が想定利子控除の対象外であるか、その恩恵を受けている場合、通常CFC課税を免除されます。
残りのすべての企業の利息収入以外の利益は、使用される資産または負担されるリスクに関連するビジネス機能の大部分が英国で行われる場合にのみ、CFC料金の対象となります。 それでも、英国の税率の75％未満の実効税率で課税された場合に限ります。
利息収入は、英国の税率の75％未満で課税される場合、CFC課税の対象となりますが、最終的に英国から投資された資本から発生する場合、または資金が英国から管理される場合に限ります。
英国の親会社の直接または間接の非英国子会社への貸付から受け取った利息の75％をCFC課税から免除するための選挙を行うことができます。
新しい英国税の導入–大規模な多国籍企業に向けて
2015年XNUMX月、英国は「グーグル税」とも呼ばれる新しい転用利益税（DPT）を導入しました。 これは、歴史的に英国の課税基盤を侵食してきた多国籍企業による積極的な租税回避に対抗することを目的としています。
該当する場合、DPTは、英国から転用されたすべての利益に対して25％（法人税率20％と比較して）で請求されます。 これは新しい税であり、法人税や所得税とは完全に分離されているため、DPTに対して損失を設定することはできないことに注意してください。
まとめ：
英国は引き続き主要な持ち株会社の管轄区域と見なされています。 合法的に利用できる税制上の優遇措置の数により、資本市場へのアクセス、堅固な会社法およびガバナンスの枠組みが機能します。
最近導入された転用利益税は、大規模な多国籍組織の特定の限られたグループに向けられています。
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