マルタの新しいパテントボックス体制
マルタは、2019年1月に新しい特許ボックス制度（控除）規則を発表しました。この規則は、2019年XNUMX月XNUMX日以降の適格知的財産（適格「IP」）から得られる関連所得に適用されます。
適格な知的財産
対象となるIPは次のように定義されます。
- 発行されたか申請されたかにかかわらず、XNUMXつまたは複数の特許（申請された場合は、特許が付与されていることを前提としています）。
- 国内法、ヨーロッパ法、または国際法に関連して保護権が付与されている資産。
- 実用新案;
- 国内法または国際法の下で著作権によって保護されているソフトウェア。
- 小規模事業体に関連して、他のIP資産は、「有用で、斬新で、特許と同様の機能を備えている」と定義されています。 Malta Enterpriseは、必要に応じて証明書を発行することにより、このカテゴリーを定義および確認します。
以下を含むマーケティング関連の知的財産資産。 ブランド、商標の商品名は、適格なIPを構成しません。
の賃貸条件
控除を請求するための条件に関する詳細情報は、マルタのDixcartオフィスから入手できます。
控除計算
パテントボックス制度の控除額は、次の式を使用して計算されます。
結果として得られる数値は、マルタでIPを作成および開発した会社の総所得から控除できる金額であり、それによって課税対象となる所得が削減されます。
適格なIP支出
当学校区の 適格IPから得られる収入または利益 次のとおりです。
- 適格IPの使用、享受、雇用から得られる課税所得。
- ロイヤルティまたは同様の収入。
- 対象となるIPから得られる前払金および同様の収入。
- 対象となるIPに関連してライセンスを付与するために支払われた金額。
- 適格IPに関する侵害の補償。
- 適格なIPの処分による利益。
適格な所得または利益の決定は、常に適切な移転価格法を使用して行う必要があります。
適格IP支出を計算するときに考慮されるコストは、次のもので構成されます。
- 直接発生した支出および/または関連する下請け費用。 と
- その他の同等の支出。ただし除外。 利息の支払い、建設費、取得費、および/または特定の適格なIP資産に直接リンクできない費用。
特定の適格IP資産の適格IP支出に含めることができない一般的および投機的研究開発の支出は、すべての適格IP資産に比例して分割することができます。
総IP支出
対象となるIP支出は、合計IP支出を超えることはできません。
総IP支出は、適格IPの取得、作成、開発、改善、または保護で直接発生した支出で構成されます。
- 受益者が負担し、適格IP支出を構成する関連支出、および受益者が負担した場合に適格IP支出を構成する他の人が負担するその他の支出。 と
- アウトソーシング活動のための取得費用と支出。
適格IPからの損失
受益者が所得または利益に対して設定する権利を有する適格IPに関して損失を被った場合、受益者は次のいずれかから利益を得ることができます。
- 損失の5％に相当する控除。 or
- 以下の対象となる損失の全額に対応する控除。
- 受益者は、その後の査定年度の税務上の取り扱いを請求する権利がありません。 および
- その後の評価年度において、そのような損失は、そのような損失が完全に利用されるまで、「適格IPから得られる収入または利益」から差し引かれます。
追加情報
この件についてさらに詳しい情報が必要な場合は、マルタのDixcartオフィスにお問い合わせください。 Advice.malta@dixcart.com または通常のDixcartの連絡先。
