ブラジルとスイスの二重課税防止条約：なぜそれがそれほど重要なのですか？
経歴
ブラジル政府とスイス政府は、3年2018月XNUMX日に二重課税防止条約（DTT）に署名しました。
スイスはブラジル市場で最大の投資家の1つであり、ブラジルとスイスはすでに自動情報交換協定に署名しており、これは2018年XNUMX月XNUMX日に発効しました。
この新しい条約は、税源浸食と利益移転（BEPS）措置や乱用防止規則など、現在のOECD基準に準拠しており、両国間の投資を大幅に増加させることが期待されています。
主な影響
新しいDTTは、多くの税制上の利点をもたらすだけでなく、税務上の取り扱いに関して確実性を提供するため、信頼性が高まります。
主な対策
特定の条項がブラジルの他の33のDTTのいずれにも含まれていないため、この条約はブラジルの観点からは独特です。
- 配当金：一般的な上限である15％まで、ソース国で課税されます。
例外は、少なくとも10年間10％を超える株式を保有している企業で、税率はXNUMX％になります。
配当に関する条項は、スイスからブラジルに支払われる配当にのみ関連します。 これは、ブラジルからスイスに配当が支払われる場合、既存の国内規則が条約の規定よりも有益であるという事実によるものです。
- 利子：一般的な制限である15％まで、ソース国で課税されます。
受益者が銀行であり、設備の購入または投資プロジェクトの資金を調達するために少なくとも10年間ローンが付与されている場合、税率はXNUMX％になります。
スイスは、通常のローン契約から生じる利子に対してスイスの源泉徴収税を課していません。 ただし、債券の利息と銀行の利息は通常、スイスの源泉徴収税の対象となります。
- ロイヤルティ：一般的な上限である10％まで、ソース国で課税されます。
商標の使用から生じるロイヤルティの税率は15％になります。 ロイヤルティの定義には技術支援が含まれますが、技術サービスは含まれません。
スイスは、ロイヤルティに対してスイスの源泉徴収税を課していません。
追加の重要な条項
「土地が豊富な」事業体の株式または同等の持分の処分による利益は、土地が所在する国で課税されます。
- ブラジルの会社から配当金を受け取っているスイスの会社は、スイスの税務上、配当金を支払っている会社がスイスに居住しているかのように、同じ救済を受ける権利があります。
この規定により、ブラジルで配当が課税されない場合でもクレジットが許可されます（現在の源泉徴収税はゼロです）。
次のステップ
DTTは、発効する前に、ブラジル議会とスイス議会によって承認される必要があります。 現時点では、この日付がいつになるかを正確に予測することは困難ですが、2019年の前半になる可能性があります。
追加情報
スイスとブラジル間の投資の可能性に関する詳細については、スイスオフィスのChristineBreitlerまでお問い合わせください。 Advice.switzerland@dixcart.com またはCatarinaSardinhaへ：ポルトガルのDixcartオフィスで： Advice.portugal@dixcart.com.
