英国が管理する外国企業の規則–および英国の税金を支払う義務を軽減または削除できる特定の免除
英国は1年2013月XNUMX日に外国企業（「CFC」）の規則を更新しました。英国の税金を支払う義務を軽減または削除できるいくつかの免税が適用されます。
経歴
CFCは、英国の個人によって管理されている非英国居住会社です。 通常、CFCは英国グループの海外子会社ですが、企業がCFCになるために企業の管理は必要ありません。
この規則は、本質的に、企業が利益をより有利な税率の国に人為的に海外に移転することを防ぐために設計された租税回避防止規則であり、1年2013月XNUMX日以降に開始する会計期間に施行されました。
CFC規則が適用される場合、CFCの利益の一部またはすべては、それを管理する英国の会社に割り当てられ、英国の会社はこの金額に対して課税されます。
CFC規則の免除
特定の種類の会社と収入はCFC規則から免除されます。
「エンティティレベルの免税」–これらは一連の免税です。 CFCがこれらの免税のいずれかに該当する場合、CFCの全収入はCFC規則の範囲外となり、グループはCFCの規定に関与する必要はありません。
「ゲートウェイ条項」–これらはCFCの活動を調査し、基本的にCFC規則の範囲内で英国から人為的に転用された利益（ゲートウェイ内の利益）のみを残し、したがって英国の税金の対象となります。
エンティティレベルの免除
以下は、完全なエンティティレベルの免除です。
- 免税期間の免税–この免税は、非居住者の会社が英国の管理下に置かれた後の最初の12か月に適用されます。 将来のCFC料金がその後の期間に発生しないことを保証するために必要な再構築が行われる場合、CFC料金は発生しません。
- 除外された地域の免税–特定の地域（通常、ヘッドライン税率が英国の税率の75％を超える地域）に居住するCFCは、特定の指定されたカテゴリ内の総所得が会社の以前の10％を超えない限り、免税されます。 -会計期間の税務上の利益、またはそれ以上の場合は£50,000。 この免税は、会計期間中または過去XNUMX年間に英国からCFCに重要なIPが譲渡された場合は利用できません。
- 低利益の免除– CFCは、会計期間中に会計利益が50,000ポンドを超えない場合、または会計利益が500,000ポンドを超えず、非取引所得が50,000ポンドを超えない場合に免除されます。
- 低利益率の免税– CFCは、会計上の利益が関連する営業支出の10％を超えない限り免税されます。
- 低レベルの免税–英国の居住会社として支払った金額の75％以上の地方税を支払ったCFCは免税されます。
ゲートウェイの規定
上記のエンティティレベルの規定が適用されない場合は、ゲートウェイの規定を考慮して、利益がCFCゲートウェイを通過するかどうかを判断する必要があるため、英国の課税対象となる必要があります。
法律のさまざまな章で指定されているゲートウェイがいくつかあり、ゲートウェイごとに、該当するテストが適用されるかどうか、適用される場合はどの利益がゲートウェイを通過するかを確認する必要があります。
CFCチャージゲートウェイテストは次のとおりです。
- 第4章：英国の活動に起因する利益
- 第5章：非取引金融利益
- 第6章：トレーディングファイナンスの利益
- 第7章：キャプティブ保険事業
- 第8章：単独での検討
第4章–英国の活動に起因する利益
第4章は、CFCに事業利益（不動産事業利益と非トレーディングファイナンス利益以外）があり、CFCが次のテストの少なくともXNUMXつを満たすことができない場合に適用されます。
- CFCは、税金を回避するための取り決めの下で資産またはリスクを保有していません。
- CFCには英国が管理する資産がなく、英国が管理するリスクもありません。 と
- CFCは、英国が管理する資産または英国が管理するリスクが英国以外で管理/管理されている場合、効果的に運用できます。
第4章には、たとえば、CFCの利益がこのゲートウェイを通過するのを妨げるいくつかの除外が含まれています。 これらの利益が主に英国以外の活動から生じる場合、またはそれらの取り決めが独立した組織と締結された可能性のあるグループ会社と締結された取り決めに関連する場合。
第5章から第8章ゲートウェイテスト
第5章、第6章、第7章、および第8章のゲートウェイテストは、特定の非トレーディングファイナンス利益、トレーディングファイナンス利益、保険会社、および規制対象の英国金融会社と統合されたCFC向けに特別に設計されています。 CFCがこれらのカテゴリのいずれかに該当しない限り、検討する必要があるのは第4章のゲートウェイのみです。
第5章–非取引金融利益
事業利益に付随する非取引金融利益は、ゲートウェイを通過しません。 適格なローン関係からの非トレーディング金融利益に関しては、完全または部分的（75％）の免税が適用される場合があります。
第6章–トレーディングファイナンスの利益
英国の接続された資本拠出から得られるトレーディングファイナンスの利益のみがこのゲートウェイを通過します。 グループ財務会社の利益は非トレーディングファイナンス利益として扱われるため、このカテゴリーには含まれません。 これにより、そのような会社は、金融会社の完全または部分的（75％）免税にアクセスできます。
第7章–キャプティブ保険事業
キャプティブ保険事業からの利益は、保険契約が締結されているゲートウェイを通過します。
- CFCに関係する英国居住者。 また
- 英国の恒久的施設を通じて行動するCFCに関係する英国以外の居住者。 また
- 契約が英国居住者へのサービスまたは商品の提供にリンクされている英国居住者。
第8章–単独の対価
CFCが英国の居住銀行によって管理されている場合は、単独の考慮事項が適用されます。
製品概要
英国のCFC規則が、英国の個人によって管理されているすべての非英国居住企業によって明確に理解されていることが重要です。 免税とさまざまなゲートウェイにより、英国の納税額を減らす正当な機会があるかもしれません。 Dixcartは、英国のCFCおよび利用可能な免除に関してアドバイスを提供できます。
追加情報
追加情報が必要な場合は、 ポール・ウェッブ または通常のDixcartの連絡先に。
