英国への短期のビジネス訪問者および英国企業の英国以外の居住者の取締役に対する英国の税務上の考慮事項
経歴
英国に居住していない個人が英国への短期の出張者である場合、および/または英国企業の取締役である場合、個人の英国の税務上の立場を慎重に検討する必要があります。 英国の税金が支払われる可能性がありますが、英国の未払いの税金を削減または無効にする可能性のあるオプションがいくつかあります。
短期間のビジネス訪問者
短期のビジネス訪問者とは、英国に居住していないが、英国の会社で働くためにビジネスで英国を訪問する個人のことです。 英国の会社は個人の雇用主として扱われ、通常の方法でPAYEに基づいて税金を控除する必要があります。 これは、海外の会社が個人に支払いを続ける場合でも適用されます。
個人は通常、居住国での全世界の所得に対して課税されます。 これは、同じ所得がXNUMX回課税される可能性があることを意味します。 このような状況では、個人は二重課税防止の請求を行う必要があります。
短期ビジネスビジター契約
HMRCにより、企業は短期ビジネスビジター契約（「STBVA」）を締結することができ、PAYEを運用する必要がなくなります。 したがって、個人は英国の所得に対して課税されず、二重課税防止の請求を行う必要はありません。 STBVAの適格性の基準は次のとおりです。
- 個人は、英国が関連する二重課税防止協定を結んでいる国に居住している必要があります。
- 個人は、英国の会社または海外の会社の英国の支店で働いている必要がありますが、海外の会社の従業員のままです。
- 個人は、183か月間で12日以内に英国に滞在することが期待されています。
- 英国の会社は、最終的に雇用の費用を負担してはなりません。 個人が英国の会社に合法的に雇用されている場合でも、海外の会社に経済的に雇用されている必要があります。
英国企業の海外支店から訪問する個人は、HMRCが海外支店を英国企業の一部と見なし、したがって上記の最終基準4が満たされていないため、STBVAの資格がありません。
状況によっては、従業員の英国への訪問の合計が単一税年度で4日未満の場合、個人は英国の受入企業に報酬が再請求される契約の対象となる可能性があります（上記の基準60を参照）。 雇用主は、60日の規則が満たされていることを検証するために十分に正確な記録メカニズムを必要とします。
報告要件は、英国で過ごした日数によって大幅に異なります。 報告が必要な場合、これらは31月5日の課税年度末に続くXNUMX月XNUMX日までに期限が到来します。 取締役はSTBVAの資格がありません。
PAYE特別手配
PAYEの「特別な取り決め」は、個人が海外支店から、またはブラジルなどの英国が二重課税防止条約を締結していない国から訪問しているためにSTBVAが利用できない状況に対処します。
- 受入雇用主が「特別な取り決め」を採用している状況では、個人が30つの課税年度でXNUMX営業日を超えて働いていない限り、PAYEは毎年計算できます。
- これは管理上の負担を軽減し、個人的な手当が必要な場合、支払うべき税金がない可能性があることを意味します。 特定の付随的義務は、労働日の計算から除外することができます。
雇用主は、その日に英国への往復旅行が行われたときに、その日が就業日としてカウントされる時期を評価する責任があります。
提出期限は課税年度終了後の19月22日であり、納税義務は課税年度終了後のXNUMX月XNUMX日までに支払う必要があります。
取締役はPAYEの「特別な取り決め」の資格がありません。
国民保険の寄付
英国国民保険の拠出は、税金の取り決めとは別に検討する必要があります。
- ただし、英国国民保険の拠出には52週間の免除があります。
これは、国民保険は通常、52週間の継続的な居住が終わるまで考慮する必要がないことを意味します。 状況によっては適用される個別のEU規則があります。 詳細については、Dixcartにお問い合わせください。
英国企業の英国以外の居住者の取締役
英国企業の英国以外の居住者である取締役は事務所の所有者であるため、英国での役割に関して、彼または彼女の収入は英国の税の対象となります。
個人が英国の取締役の報酬を受けていない場合、税金を支払う必要はありませんが、HMRCは、取締役の総報酬の一部を英国の取締役の役割に割り当てる必要があると主張する場合があります。 したがって、取締役の雇用契約に報酬が英国の取締役に帰属するかどうかが定められている場合、HMRCが報酬全体の一部を英国の役割に割り当てようとするリスクを軽減するのに役立ちます。
自己申告
英国に居住していない取締役は、英国の所得税自己申告制度に該当します。 HMRCが納税申告書を発行する場合は、31月5日の関連する課税年度末に続いて、XNUMX月XNUMX日までに完了して提出する必要があります。
HMRCが納税申告書を発行しないが、英国の納税義務がある場合、個人はHMRCに申告書の提出基準の範囲内であることを通知する必要があります。 そうでない場合は、罰金と利息が適用されます。
申告書が提出されたが納税義務がない場合、HMRCはその後毎年申告書を要求することはありませんが、定期的に申告書の期限があるかどうかを確認します。
宿泊費と旅費
個人は英国企業の取締役であるため、英国は通常の職場として扱われ、企業が支払う宿泊費と旅費は課税対象となります。 厳密に定義された状況では、このルールにはいくつかの例外があります。
レポート作成
雇用主が旅行または宿泊費を予約して支払う場合、費用は従業員のP11Dフォームに報告されます。 個人が費用を負担してから払い戻される場合、費用は収益として扱われ、PAYEを適用する必要があります。 これらの費用をPAYE和解契約に含め、報告要件を削除し、雇用主が直接納税義務を支払うことを許可することが可能かもしれません。
取締役のための国民保険拠出金（「NIC」）
NICの位置は、ディレクターの母国、その国がEEAにあるかどうか、その国が英国と社会保障協定を結んでいるかどうかなどの要因によって異なります。
適切な基準が満たされている場合、ディレクターは英国のNICから免除される場合があります。
Dixcartはどのように役立ちますか？
Dixcartは、英国への短期のビジネス訪問者、および英国企業の英国以外の居住者の取締役の状況と特定の状況を確認できます。 その後、Dixcartは、すべての義務が確実に満たされるようにしながら、個人が所得税を支払う必要があるかどうか、および支払う必要がある場合は最も費用効果の高い方法を決定するのに役立ちます。
Dixcartは、国際的に働く従業員と取締役の両方に関する税金とNICの義務の決定を支援することができます。 私たちは、HMRCへのSTBVA申請の作成を支援し、従業員の旅行が適切に記録されていることを確認するための監視システムについてアドバイスすることができます。 また、コンプライアンス要件が満たされていない可能性のある初期の年に関して、HMRCへのアプローチを支援することもできます。
Dixcartは、英国企業の英国に居住していない取締役の税務およびNICの義務について助言し、必要に応じて自己申告書およびP11Dフォームを作成および提出することができます。
通常のDixcartの連絡先、または英国のDixcartオフィスの専門家にご相談ください。 Advice.uk@dixcart.com.
