ポルトガルの二重課税条約を理解する: 技術ガイド
ポルトガルは、ヨーロッパ内で戦略的な拠点を求める企業にとって、主要な目的地としての地位を確立しています。その魅力を高める主な要因の 80 つは、二重課税防止条約 (DTT) の広範なネットワークです。ポルトガルは XNUMX か国以上とこれらの条約を締結しており、収入と利益に対する二重課税のリスクを排除または最小限に抑える上で重要な役割を果たし、国境を越えた貿易と投資を促進しています。
このノートでは、ポルトガルの二重課税防止条約のいくつかの側面について一般的な概要を示し、その利点のいくつかと、企業や個人がそれをどのように活用できるかを検討します。
二重課税防止条約（DTT）の構造
典型的な二重課税条約は経済協力開発機構 (OECD) モデル条約に準拠していますが、各国は独自の状況に基づいて特定の条項を交渉する場合があります。ポルトガルの二重課税条約は、一般的にこのモデルに準拠しており、所得の種類 (配当、利子、ロイヤルティ、事業利益など) と所得の発生場所に応じて課税方法が概説されています。
ポルトガルの DTT の主な要素は次のとおりです。
- 居住地とソースの原則: ポルトガルの条約では、個人の納税居住者（全世界の所得に対して課税される者）と個人の非納税居住者（ポルトガル源泉所得の一部に対してのみ課税される者）を区別しています。条約は、特定の種類の所得に対してどの国が課税権を持つかを明確にするのに役立ちます。
- 恒久的施設（PE）： 恒久的施設の概念は、DTT の中心です。一般的に、企業がポルトガルで重要かつ継続的な存在である場合、恒久的施設を設立することができ、その施設に起因する企業の収入にポルトガルが課税する権利が与えられます。DTT は、PE を構成するものや、PE からの利益に課税される方法について詳細なガイドラインを提供します。
- 二重課税の排除方法: ポルトガルの DTT では通常、法人のシナリオにおいて二重課税を排除するために免税方式または税額控除方式のいずれかを採用しています。
- 免除方法: 外国で課税された所得はポルトガルの税金が免除されます。
- クレジット方法: 外国で支払われた税金はポルトガルの税額から控除されます。
ポルトガルの二重課税条約における具体的な規定
1. 配当金、利息、ロイヤルティ
企業にとっての DTT の最も重要な利点の 1 つは、条約相手国の居住者に支払われる配当、利子、ロイヤリティに対する源泉徴収税率の引き下げです。DTT がない場合、これらの支払いは源泉国で高額の源泉徴収税の対象となる可能性があります。
- 配当： ポルトガルでは、ポルトガルの非居住者である個人に支払われる配当に対して通常 28% の源泉徴収税が課せられますが、多くの DTT ではこの税率が軽減されています。たとえば、条約国の個人株主に支払われる配当に対する源泉徴収税率は、支払い会社の株式保有率に応じて 5% から 15% まで低くなる場合があります。特定の条件下では、株主は源泉徴収税を免除される場合があります。
- 興味： ポルトガルの非居住者に支払われる利子に対する国内源泉税率も 28% です。ただし、DTT ではこの税率は大幅に引き下げられ、多くの場合 10% または場合によっては 5% まで引き下げられます。
- 使用料： 外国法人に支払われるロイヤルティには通常 28% の源泉徴収税が課せられますが、特定の条約に基づいて 5% から 15% まで引き下げられる場合があります。
各条約では適用可能な税率が定められており、企業や個人は、適用される削減額を正確に把握するために、関連する条約の条項を確認する必要があります。
2. 事業利益と恒久的施設
DTT の重要な側面は、事業利益がどのように、どこで課税されるかを決定することです。ポルトガルの条約では、企業が他国に恒久的施設を設けて事業を行っている場合を除き、事業利益は通常、事業拠点がある国でのみ課税されます。
恒久的施設には、次のようなさまざまな形態があります。
- 管理の場、
- 枝、
- オフィス、
- 工場や作業場、
- 指定された期間（条約に応じて通常 6 ～ 12 か月）を超えて継続する建設現場。
恒久的施設が存在するとみなされると、ポルトガルはその施設に起因する利益に課税する権利を得ます。ただし、条約により、恒久的施設に直接関連する利益のみが課税され、会社の残りの全世界の収入は本国で課税されることが保証されます。
3.キャピタルゲイン
資本利得もポルトガルの二重課税条約の対象となる分野です。ほとんどの二重課税条約では、不動産などの不動産の売却から得られる資本利得は、その不動産が所在する国で課税されます。不動産を多く所有する企業の株式の売却による利益も、その不動産が所在する国で課税される場合があります。
不動産以外の会社の株式や動産など、他の種類の資産の売却による利益については、条約により売り手の居住国に課税権が与えられることが多いですが、特定の条約によっては例外が存在する場合もあります。
4. 雇用による収入
ポルトガルの条約は、雇用所得への課税方法を決定する際に OECD モデルに従っています。一般的に、ある国の居住者が別の国で雇用されている場合、その所得は居住国でのみ課税されますが、次の条件を満たしている必要があります。
- 当該個人が他国に滞在する期間は 183 か月間で 12 日未満です。
- 雇用主は相手国の居住者ではありません。
- 報酬は相手国の恒久的施設によって支払われるものではありません。
これらの条件が満たされない場合、雇用所得は会社が拠点を置く国で課税される可能性があります。この規定は、ポルトガルで働く外国人駐在員や海外で働くポルトガル人従業員に特に関係します。
このような状況では、外国企業はポルトガルでの納税義務を果たすためにポルトガルの納税者番号を申請する必要があります。
二重課税条約が二重課税を排除する方法
前述のように、ポルトガルは二重課税を排除するために、免税方式と税額控除方式という 2 つの主な方法を採用しています。
- 免除方法: この方法により、外国源泉所得はポルトガルで課税免除される場合があります。たとえば、ポルトガル居住者がポルトガルと DTT を締結している国から所得を得た場合、ポルトガル国内の税法では免税方法が適用され、その所得はポルトガルでまったく課税されない可能性があります。
- クレジット方法: この場合、海外で得た収入はポルトガルで課税されますが、外国で支払った税金はポルトガルの税額から控除されます。たとえば、ポルトガル居住者が米国で収入を得て、そこで税金を支払った場合、その収入に対するポルトガルの税額から米国で支払った税額を控除できます。
ポルトガルと二重課税条約を締結している主な国
ポルトガルの最も重要な二重課税条約には、以下のものが含まれます。
- 米国: 配当（15%）、利子（10%）、ロイヤルティ（10%）に対する源泉徴収税が軽減されます。雇用所得と事業利益は恒久的施設の存在に基づいて課税されます。
- イギリス源泉徴収税の同様の削減と、年金、雇用所得、キャピタルゲインに対する課税に関する明確なガイドライン。
- Brazil: 主要貿易相手国として、この条約は配当金や利子の支払いに関する特別規定を設け、国境を越えた投資に対する税制上の障壁を軽減します。
- China源泉徴収税率を引き下げ、事業利益および投資所得に対する課税に関する明確なルールを定めることにより、二国間の貿易を促進します。
Dixcart Portugal はどのように支援できますか?
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当社のサービスは次のとおりです。
- 国境を越えた支払いに対する源泉徴収税の軽減の利用可能性を評価する。
- 恒久的施設の設立および関連する税務上の影響に関するアドバイス。
- 条約上の利益を最大限に活用するための事業活動の構築。
- 租税条約上の特典を請求するための納税申告および書類作成のサポートを提供します。
結論
ポルトガルの二重課税防止条約のネットワークは、国境を越えた事業に携わる企業や個人に大きなチャンスを提供します。これらの条約の技術的詳細と、それが特定の状況にどのように適用されるかを理解することで、企業は税負担を大幅に軽減し、全体的な収益性を高めることができます。
Dixcart Portugal は、これらの条約を活用してお客様に利益をもたらす専門家です。ポルトガルでビジネスを始めようと考えている方、または国際税務戦略に関する専門家のアドバイスが必要な方は、プロセスを簡素化し、ビジネスを成功に導くために必要なサポートを提供します。詳細については、Dixcart Portugal にお問い合わせください。 Advice.portugal@dixcart.com.
