Pajak Global Minimal kanggo Bisnis Multinasional

  • publikasi 19 Februari 2024

  • | reference IN967

Wiwit 1 Januari 2024, Pilar 2 (BEPS 2.0) dileksanakake, kaya sing disaranake dening OECD, ing ngendi perusahaan multinasional kena pajak minimal global 15% sing bakal ditrapake kanggo pisanan kanggo ekonomi gedhe tartamtu - disepakati dening luwih akeh. saka 140 negara ing OECD Inclusive Framework.

Ing jaman digital lan ngadhepi globalisasi, ekonomi global wis owah - karo negara-negara ngadhepi tekanan kanggo nurunake tarif pajak penghasilan perusahaan kanggo menehi insentif kanggo saingan modal lan investasi. Mbangun tumindak BEPS lan nyelehake lantai ing kompetisi pajak, OECD, bebarengan karo negara-negara anggota, wis ngatasi masalah aksi kolektif kanggo sing diarani balapan nganti ngisor.

Serangkaian aturan interlocking ditrapake kanggo perusahaan sing kena pajak ing ngisor tingkat 15% ing sawijining negara (kanthi kemungkinan negara liya bisa ngetrapake pajak top-up), sing diringkes ing ngisor iki ing enem langkah:

Langkah 1: Penentuan Grup Multinasional ing Cakupan

Langkah-langkah ing ngisor iki ditrapake kanggo nemtokake klompok multinasional sing ana ing ruang lingkup:

  1. Klompok aktif internasional - netepake manawa klompok kasebut duwe entitas utawa perusahaan permanen ing luwih saka siji yurisdiksi, dibutuhake;
  2. Grup kanthi revenue taunan € 750 yuta utawa luwih, paling ora rong saka patang taun sadurunge sadurunge taun fiskal sing diuji; lan
  3. Ngenali entitas sing ora kalebu saka aplikasi aturan Pilar II (nanging elinga yen iki ora dikalahake saka pitungan ambang revenue ing ndhuwur).
    1. Entitas kapentingan umum, kayata organisasi pemerintah lan nirlaba, entitas sing netral pajak (kayata dana pensiun lan investasi), lan perusahaan sing nyekel aset tartamtu ora kalebu.

Langkah 2: Alokasi Pendapatan kanggo Entitas Konstituen kanthi Dasar Yurisdiksi

Klompok multinasional perlu kanggo nemtokake income (disingkat FANIL kanggo Financial Accounting Net Income utawa Mundhut - ditemtokake dening standar accounting kanggo laporan financial) lan lokasi saben entitas constituent, kanggo ngenali perawatan tax lokal pamilike.

Langkah 3: Pitungan saka GloBE Income

Pendapatan Global Anti-Base Erosion (GloBE) diwilang kanthi nggawe pangaturan kanggo FANIL kanggo nyelarasake basis pajak kanggo pajak minimal global karo sing biasane ditrapake kanggo tujuan pajak lokal. Jinis pangaturan kalebu:

  1. Panyesuaian kanggo penghasilan akuntansi finansial supaya luwih cocog karo penghasilan kena pajak - pajak net, dividen (singkirake bathi cacah kaping pindho ing klompok), bathi lan kerugian ekuitas (ora nyata - ora ana pengaruh kanggo GloBE; diwujudake - bisa uga mbutuhake pangaturan wektu beda antarane akuntansi lan pajak. ), keuntungan lan kerugian forex asimetris (beda ing perawatan antarane akuntansi lan pajak mbutuhake rekonsiliasi kanggo selaras karo penghasilan kena pajak), biaya pensiun (nggunakake prinsip akuntansi pajak), ganti rugi adhedhasar saham (bagian sing bisa disudo kanggo pajak sing ditambahake menyang penghasilan GloBE);
  2. Alokasi sing bener saka penghasilan antarane yuridiksi disetel kanggo - kayata penyesuaian pricing transfer lan pendanaan intra-grup;
  3. Pangaturan adhedhasar kabijakan - kayata ora ngidini pembayaran ilegal kayata suap, utawa mbayar denda lan denda (mung diidini maksimal € 50,000).

Langkah 4: Penentuan Pajak sing Disetel

Kanggo saben entitas konstituen, penghasilan utawa kerugian GloBE diitung. Pajak sing digandhengake karo penghasilan banjur kudu diwilang nggunakake langkah-langkah ing ngisor iki:

  1. Penentuan pajak sing dijamin - biaya pajak saiki kaya sing ditampilake ing akun finansial (kalebu pajak penghasilan, nanging ora kalebu pajak sing ora adhedhasar penghasilan kayata pajak ora langsung, gaji lan pajak properti);
  2. Penyesuaian kanggo pajak sing dijamin - kanggo nimbang pajak sing ora kacathet ing garis pajak saka laporan laba utawa rugi lan ora kalebu pajak sing ora ana gandhengane karo Pendapatan utawa Rugi GloBE, ngatasi beda sauntara uga kridit pajak;
  3. Alokasi lintas-wates - imbuhan kanggo nyedhiakke pajak lintas-wates tartamtu menyang entitas konstituen sing tepat (kayata pajak sing dileksanakake miturut rezim CFC, pajak distribusi, pajak ditahan kanggo dividen sing dibayar, utawa pajak liyane sing dibayar);
  4. Penyesuaian post-filing - ing kasus panyesuaian post-filing, umume recalculation ETR dibutuhake kanggo taun fiskal sing relevan (conto kalebu penyesuaian rega audit utawa transfer).

Langkah 5: Komputasi ETR lan Petungan Pajak Top-Up

Pendapatan utawa mundhut GloBE lan pajak sing dijamin (langkah 3 lan 4 ing ndhuwur) saka yurisdiksi sing padha kudu ditambahake kanggo nemtokake tarif pajak efektif yurisdiksi (ETR).

Elinga, pengecualian ditrapake kanggo perusahaan multinasional sing operasi winates, yaiku, ing ngisor ambang de minimis € 10m kanggo revenue lan € 1m kanggo penghasilan.

Saka GloBE, pangecualian penghasilan adhedhasar zat dikurangi kanggo nyuda beban potensial ing perusahaan multinasional kanthi operasi lan investasi asli ing sawijining yurisdiksi. Persentase saka aset nyata lan biaya gaji ditrapake kanggo tujuan pengecualian penghasilan adhedhasar substansi.

Persentase tax top-up amarga prabédan antarane 15% tingkat minimal lan ETR ing yurisdiksi - delta kang Applied kanggo income GloBE utawa mundhut ing yurisdiksi, sawise ngurangi pangecualian income adhedhasar inti.

Saben entitas konstituen, kanthi penghasilan GloBE, banjur dialokasikan pajak top-up.

Langkah 6: Ngisi Pajak Top Up miturut QDMTT, IRR, utawa UTPR

Yurisdiksi anggota nduweni tanggung jawab marang pajak top-up kanggo grup multinasional miturut telung jinis pranata, ing aturan aturan sing disepakati ing ngisor iki:

  1. Yen pajak domestik wis tekan minimal global, sampeyan ora bakal kena pajak "top-up" ekstra saka negara liya - diarani minangka Qualified Domestic Minimum Top-Up (QDMTT);
  2. Yen yurisdiksi ing ngendi entitas konstituen sing kena pajak kurang ora duwe pajak top-up minimal domestik, entitas induk utama, ing proporsi kapentingan kepemilikan, bisa ngumpulake pajak top-up miturut IRR (Aturan Inklusi Pendapatan);
  3. Yen entitas induk utama ana ing yurisdiksi sing durung ngetrapake pajak top-up minimal domestik, mula pajak top-up bakal dileksanakake ing entitas sabanjure ing rantai kepemilikan sing dumunung ing yurisdiksi kanthi IRR sawise ndhuwur. - pendekatan mudhun;
  4. Yen IRR ora ditrapake, Aturan Pembayaran Kurang Pajak (UTPR) bisa ditrapake. UTPR tumindak minangka back-up kanggo IRR, mesthekake pembayaran tax top-up ing yuridiksi aplikasi aturan iki.

Aturan Khusus kanggo Saben Yurisdiksi

Anggota kudu ngetrapake aturan GloBE kanthi cara sing konsisten karo asil sing diwenehake ing urutan aturan sing disepakati, kanggo mesthekake asil sing transparan lan bisa diprediksi ing kabeh yuridiksi. Elinga yen rancangan legislatif aturan GloBE nampung macem-macem kelompok multinasional lan sistem pajak. OECD nyaranake aturan Pilar 2 supaya efektif ing 2024.

kesimpulan

Implementasi Pilar 2 menehi tandha langkah penting kanggo nggawe lapangan sing luwih dhuwur lan ngatasi tantangan pajak sing muncul saka ekonomi digital. Pungkasane, Pilar 2 nggambarake langkah kritis menyang sistem pajak global sing luwih adil lan lestari. Dampake bakal gumantung marang implementasine sing efektif, ngatasi masalah potensial, lan evaluasi sing terus-terusan kanggo mesthekake yen bisa nggayuh tujuane.

Informasi tambahan

Yen sampeyan pengin ngrembug babagan apa wae sing ana ing Artikel iki, hubungi Lionel de Freitas, direktur kantor Dixcart ing Portugal: nasihat.portugal@dixcart.com.

Bali menyang Listing