Syarat Bahan Anyar kanggo Perusahaan Pulo Man - Wiwit Januari 2019
Isle of Man Treasury wis nerbitake draf Perintah Pajak Penghasilan (Syarat Bahan) sing diusulake 2018. Draf Pesanan iki, sawise final, lan yen disetujoni dening Tynwald (ing Desember 2018), bakal ditrapake babagan periode akuntansi sing diwiwiti utawa sawise 1 Januari 2019.
Iki tegese wiwit Januari 2019, perusahaan sing melu "kegiyatan sing relevan" kudu nduduhake manawa padha memenuhi persyaratan zat tartamtu, kanggo nyegah sanksi.
Pesenan iki minangka tanggepan tumrap tinjauan komprehensif sing ditindakake dening Kelompok Tata Kelakuan EU babagan Pajeg Bisnis (COCG) kanggo ngetrapake 90 yuridiksi, kalebu Isle of Man (IOM) sing cocog karo standar:
- Transparansi pajak;
- Pajeg sing padha;
- Kepatuhan karo anti-BEPS (ganti bathi erosi dhasar)
Proses kajian ditindakake ing 2017 lan sanajan COCG wareg yen IOM wis memenuhi standar transparansi pajak lan kepatuhan langkah-langkah anti-BEPS, COGC nambah kuwatir yen IOM, lan Dependensi Mahkota liyane ora duwe:
"Syarat zat hukum kanggo entitas sing bisnis ing utawa liwat yurisdiksi."
Dhasar Dhasar
Tujuan undang-undang sing diusulake yaiku kanggo ngatasi keprihatinan manawa perusahaan ing IOM (lan Dependensi Mahkota liyane) bisa digunakake kanggo narik bathi sing ora padha karo kegiyatan ekonomi lan ekonomi sing ana ing IOM.
Undhang-undhang sing diusulake mbutuhake perusahaan sektor sing relevan kanggo nduduhake yen dheweke duwe zat ing Pulo kanthi:
- Diarahake lan dikelola ing Pulo; lan
- Nindakake Kegiatan Ngasilake Inti Inti (CIGA) ing Pulo iki; lan
- Duwe wong, papan lan pengeluaran sing cukup ing
Saben syarat kasebut dibahas kanthi rinci ing ngisor iki.
Tanggepan IOM
Ing pungkasan 2017, bebarengan karo akeh yuridiksi liyane sing isih ana ing dhaptar ireng, IOM berkomitmen kanggo ngatasi masalah kasebut ing pungkasan Desember 2018.
Amarga uneg-uneg sing padha ing Guernsey lan Jersey, pamrentah IOM, Guernsey lan Jersey wis bekerjasama ngrancang proposal kanggo memenuhi komitmen.
Minangka asil saka karya sing diterbitake ing Guernsey lan Jersey, IOM nerbitake undang-undang lan pandhuan winates, kanthi konsep. Elinga pandhuan luwih lanjut bakal teka ing wektu sing tepat.
Undhang-undhang kasebut padha karo telung yuridiksi.
Sisa artikel iki fokus khusus ing rancangan undang-undang IOM.
Pesenan Pajak Penghasilan (Syarat Bahan) 2018
Pesenan iki bakal digawe dening Keuangan lan minangka amandemen Undhang-undhang Pajak Penghasilan 1970.
Undhang-undhang anyar iki diwiwiti kanggo ngatasi masalah Komisi EU lan COCG kanthi proses telung tahap:
- Ngenali perusahaan sing nindakake "kegiatan sing relevan"; lan
- Kanggo ngetrapake persyaratan zat ing perusahaan sing nindakake kegiyatan sing relevan; lan
- Kanggo ngetrapake bahan kasebut
Saben tahap lan ramalan kasebut dibahas ing ngisor iki.
Tahap 1: Ngenali perusahaan sing nindakake "kegiatan sing relevan"
Pesenan kasebut bakal ditrapake kanggo perusahaan penduduk pajak IOM sing melu sektor sing relevan. Sektor sing relevan kaya ing ngisor iki:
a. banking
b. asuransi
c. kapal
d. manajemen dana (iki ora kalebu perusahaan sing dadi Kendaraan Investasi Kolektif)
e. pembiayaan lan penyewaan
f. kantor pusat
g. operasi perusahaan induk
h. nyekel properti intelektual (IP)
aku pusat distribusi lan layanan
Iki minangka sektor sing diidentifikasi minangka asil saka karya kasebut, kanthi Forum Organisasi Kerjasama Ekonomi lan Pembangunan (OECD) ing Praktik Pajak Mbebayani (FHTP), babagan rezim pilihan. Dhaptar iki nggambarake kategori penghasilan seluler kanthi geografis, yaiku sektor sing beresiko dioperasikake lan entuk penghasilan saka yurisdiksi kajaba sing wis didaftar.
Ora ana minimus ing babagan penghasilan, undang-undang kasebut bakal ditrapake kanggo kabeh perusahaan sing nindakake kegiatan sing relevan yen level penghasilan ditampa.
Penentu utama yaiku kediaman pajak lan Penilai wis nuduhake manawa praktik sing ana saiki bakal menang, yaiku aturan sing ditemtokake ing PN 144/07. Mula, yen perusahaan sing dudu perusahaan IOM melu sektor sing relevan, dheweke mung bakal mlebu ing ordo Ordo yen dadi warga pajak IOM. Iki jelas dadi pertimbangan penting: yen warga ing papan liya, aturan sing ana gandhengane karo negara dununge bisa uga minangka aturan sing naleni.
Tahap 2: Kanggo ngetrapake persyaratan zat ing perusahaan sing nindakake kegiyatan sing relevan
Persyaratan zat khusus beda-beda miturut sektor sing relevan. Secara umum, kanggo perusahaan sektor sing relevan (kajaba perusahaan sing duwe ekuitas murni) duwe zat sing cukup, mesthine kudu:
a. Iki diarahake lan dikelola ing pulau kasebut.
Pesenan kasebut nemtokake manawa perusahaan kasebut diarahake lan dikelola * ing Pulo kasebut. Rapat dewan reguler kudu dilakoni ing Pulo, kudu ana korum direksi sing ana ing rapat kasebut, keputusan strategis kudu digawe ing rapat, menit rapat dewan kudu disimpen ing Pulo lan direktur sing ana ing rapat kasebut kudu duwe pengetahuan lan keahlian sing dibutuhake supaya dewan bisa ngatasi kuwajiban.
* Elinga yen tes kanggo "diarahake lan dikelola" minangka tes kapisah kanggo tes "manajemen lan kontrol" sing digunakake kanggo nemtokake panggonan pajeg perusahaan. Tujuan tes sing diarahake lan dikelola yaiku kanggo mesthekake yen ana akeh rapat Dewan sing dianakake lan dirawuhi ing Pulo kasebut. Ora kabeh rapat Dewan kudu dianakake ing Pulo, kita bakal ngrembug babagan tegese "nyukupi" mengko ing artikel iki.
b. Ana jumlah karyawan sing mumpuni ing Pulo kasebut.
Ketentuan iki katon ora jelas amarga undang-undang kasebut negesake manawa para karyawan ora prelu digunakake dening perusahaan, kondhisi kasebut fokus yen ana akeh tenaga kerja trampil sing ana ing Pulo, apa utawa kerja ing papan liya ora prekara
Kajaba iku, apa sing diarani 'nyukupi' ing babagan angka subyektif banget lan kanggo tujuan undang-undang sing diusulake iki, 'nyukupi' bakal duwe arti biasa, kaya sing dibahas ing ngisor iki.
c. Nduweni pengeluaran sing cukup, proporsional karo level kegiatan sing ditindakake ing Pulo.
Maneh, langkah subyektif liyane. Nanging, ora realistis kanggo ngetrapake formula tartamtu ing kabeh bisnis, amarga saben bisnis unik dhewe lan dadi tanggung jawab Dewan Direksi kanggo mesthekake yen kahanan kasebut bisa dipenuhi.
d. Wis ana fisik ing Pulo.
Sanajan ora ditetepake, iki biasane kalebu utawa nduwe sewa kantor, duwe jumlah staf 'cukup', staf administratif lan spesialis utawa mumpuni sing kerja ing kantor, komputer, telpon lan sambungan internet lsp.
e. Iki nindakake kegiatan ngasilake penghasilan inti ing Pulo kasebut
Pesenan kasebut nyoba nemtokake apa sing diarani 'kegiatan ngasilake penghasilan inti' (CIGA) kanggo saben sektor sing relevan, dhaptar kegiyatan kasebut minangka pandhuan, ora kabeh perusahaan bakal nindakake kabeh kegiatan sing ditemtokake, nanging kudu nindakake sawetara supaya tundhuk.
Yen kegiyatan dudu bagean saka CIGA, umpamane, fungsi IT kantor mburi, perusahaan bisa ngeterake kabeh utawa bagean kegiatan iki tanpa ana pengaruh marang kemampuan perusahaan kanggo netepi persyaratan zat. Kajaba iku, perusahaan bisa njaluk saran profesional sing ahli utawa melu spesialis ing yuridiksi liyane tanpa kudu tundhuk karo syarat-syarat zat.
Intine, CIGA mesthekake manawa operasi utama bisnis, yaiku operasi sing ngasilake akeh penghasilan ditindakake ing Pulo kasebut.
Outsourcing
Luwih saka sing kasebut ing ndhuwur, perusahaan bisa menehi outsource, yaiku kontrak utawa delegasi menyang pihak katelu utawa perusahaan grup, sawetara utawa kabeh kegiyatane. Outsourcing mung minangka masalah sing ana gandhengane karo CIGA. Yen sawetara, utawa kabeh, CIGA di outsource, perusahaan kudu bisa nunjukake manawa ana pengawasan sing cukup kanggo kegiatan outsourcing lan outsourcing kanggo bisnis IOM (sing duwe sumber daya sing cukup kanggo nindakake tugas kasebut). Rincian kegiatan sing wis ditrapake ing njaba, kalebu, contone, lembar wektu kudu disimpen dening perusahaan kontraktor.
Kuncine ing kene yaiku nilai sing diasilake saka kegiyatan ing njaba, yen CIGA. Ing sawetara kedadeyane, kayata kegiyatan coding outsourcing, bisa uga kurang bisa digawe saka segi nilai, nanging bisa uga desain, pemasaran lan kegiyatan liyane sing ditindakake kanthi lokal sing ora ana gandhengane karo nggawe nilai. Perusahaan kudu mriksa kanthi tliti saka endi regane, yaiku sapa sing ngasilake kanggo ngevaluasi manawa kegiatan outsourcing minangka masalah.
"Cekap"
Tembung 'cekap' dimaksudake kanggo njupuk definisi kamus:
"Cukup utawa memuaskan kanggo tujuan tartamtu."
Penilai wis menehi saran supaya:
"Apa sing cukup kanggo saben perusahaan bakal gumantung karo kasunyatan perusahaan lan kegiatan bisnis."
Iki bakal beda-beda kanggo saben entitas sektor sing relevan lan sing dadi fokus ing perusahaan sing gegandhengan kanggo mesthekake yen njaga lan nyimpen cathetan sing cukup, sing nduwe sumber daya sing cukup ing Pulo kasebut.
Tahap 3: Kanggo ngetrapake persyaratan zat
Pesenan kasebut menehi daya penilai marang Asesor kanggo njaluk informasi sing dibutuhake kanggo menehi kepuasan manawa perusahaan sektor sing relevan memenuhi persyaratan zat. Yen Penilai ora puas yen persyaratan zat wis dipenuhi sajrone periode tartamtu, sanksi bakal ditrapake.
Verifikasi Syarat Bahan
RUU undang-undang kasebut nyedhiyakake penilai marang pihak Asesor kanggo njaluk informasi luwih lengkap saka perusahaan sektor sing relevan supaya bisa ngerteni manawa syarat-syarat zat wis dipenuhi.
Gagal tundhuk karo panjaluk kasebut bisa ngasilake denda ora ngluwihi £ 10,000. Yen Penilai ora wareg yen persyaratan zat wis dipenuhi, sanksi bakal ditrapake.
Perusahaan IP beresiko dhuwur
Umumé, sebutan 'perusahaan IP berisiko dhuwur' nuduhake perusahaan sing nyekel IP ing endi (a) IP kasebut ditransfer menyang pasca pengembangan Island lan / utawa panggunaan utama IP yaiku ing njaba Pulau utawa (b) ing endi IP dianakake ing Pulo nanging CIGA ditindakake ing njaba pulau.
Amarga risiko owah-owahan bathi dianggep luwih gedhe, undang-undang kasebut nggunakake pendekatan sing angel banget kanggo perusahaan IP sing berisiko tinggi, mula bakal 'bersalah kajaba sing kabukten liya'.
Perusahaan IP sing duwe risiko dhuwur kudu mbuktekake saben periode manawa persyaratan zat sing cukup kanggo nindakake kegiatan ngasilake penghasilan inti wis bisa dipenuhi ing Pulo kasebut. Kanggo saben perusahaan IP sing beresiko dhuwur, pejabat pajak IOM bakal ijolan kabeh informasi sing diwenehake perusahaan karo panguwasa Negara Anggota UE sing relevan ing endi wong tuwa lan / utawa wong sing duwe bathi sing duwe bathi yaiku / warga. Iki bakal sesuai karo perjanjian pertukaran pajak internasional sing ana.
"Kanggo mbantah anggepan lan ora menehi sanksi luwih lanjut, perusahaan IP sing beresiko dhuwur kudu menehi bukti sing nerangake kepiye fungsi DEMPE (pangembangan, paningkatan, pangopènan, perlindungan lan eksploitasi) wis dikontrol lan iki nyebabake wong-wong sing trampil lan nindakake kegiyatan inti ing Pulo ”.
Ambang bukti sing akeh kalebu rencana bisnis rinci, bukti nyata manawa nggawe keputusan ing Pulo lan informasi rinci babagan karyawan IOM.
Sanksi
Selaras karo pendekatan sing luwih angel kanggo perusahaan IP sing rinci ing ndhuwur, sanksi luwih angel kanggo perusahaan kasebut.
Apa persyaratan zat wis dipenuhi utawa ora, sesuai karo pengaturan internasional, Penilai bakal ngumumake marang pejabat pajak UE sing relevan babagan informasi sing ana gandhengane karo perusahaan IP berisiko dhuwur.
Yen perusahaan IP sing berisiko tinggi ora bisa mbantah anggepan manawa gagal memenuhi persyaratan zat, sanksi kasebut kaya ing ngisor iki, (sing diarani pirang-pirang taun suwene ora tundhuk):
- Taun kaping 1, ukuman sipil £ 50,000
- Taun kaping 2, ukuman sipil 100,000 poundsterling lan bisa uga dicabut saka dhaptar perusahaan
- Taun kaping 3, nolak perusahaan saka dhaptar perusahaan
Yen perusahaan IP berisiko dhuwur ora bisa menehi informasi tambahan sing dituntut kanggo Penilai, perusahaan bakal didenda maksimal 10,000.
Kanggo kabeh perusahaan liyane sing melu sektor sing relevan (kajaba IP sing berisiko dhuwur), sanksi kasebut yaiku, (kasebut miturut jumlah taun-taun sing durung tundhuk):
- Taun kaping 1, ukuman sipil £ 10,000
- Taun kaping 2, ukuman sipil £ 50,000
- Taun kaping 3, ukuman sipil 100,000 poundsterling lan bisa uga dideleng saka dhaptar perusahaan
- Taun kaping 4, nolak perusahaan saka dhaptar perusahaan
Kanggo taun sing ora tundhuk karo perusahaan sing makarya ing sektor sing relevan, Penilai bakal nyampekano marang pejabat pajak UE babagan informasi sing ana gandhengane karo perusahaan, iki bisa uga duwe risiko reputasi serius marang perusahaan kasebut.
Anti-ngindhari
Yen Penilai nemokake manawa ana ing periode akuntansi, perusahaan wis nyingkiri utawa nyoba ngindhari aplikasi Pesenan iki, Penilai bisa:
- Nyampekano informasi menyang pejabat pajak asing
- Ngasilake perusahaan kanggo ukuman sipil £ 10,000
Seseorang (cathet manawa "wong" ora ditemtokake ing undang-undang iki) sing nyingkiri utawa ngupaya nyingkiri aplikasi kasebut bisa ditindakake:
- Yen diukum: dijaga paling suwe 7 taun, dhendha utawa kalorone
- Babagan kapercayan ringkesan: ditahan nganti maksimal 6 wulan, dhendha ora ngluwihi 10,000, utawa kalorone
- Pengungkapan informasi menyang pejabat pajak asing
Sembarang banding bakal dirungokake dening Komisioner sing bisa negesake, ngowahi utawa mbatalake keputusan Pentaksir.
kesimpulan
Perusahaan sing makarya ing industri sektor sing relevan saiki lagi meksa supaya bisa tundhuk karo undang-undang anyar sing bakal diwiwiti ing wiwitan taun 2019.
Iki bakal mengaruhi akeh bisnis IOM sing mung duwe wektu cendhak kanggo nduduhake manawa para pejabat manawa tundhuk. Penalti potensial saka ora tundhuk bisa nyebabake risiko reputasi sing mbebayani, dhendha nganti 100,000 poundsterling lan bisa uga nyebabake perusahaan pungkasane dipateni, sawise duweni potensi, sajrone rong taun ketidakpatuhan terus-terusan kanggo perusahaan IP berisiko lan telung taun ketidakpatuhan kanggo perusahaan sektor liyane sing relevan.
Ngendi iki ninggalake kita?
Kabeh perusahaan kudu nimbang manawa ana ing sektor sing ana gandhengane, yen ora, mula ora ana kewajiban sing ditindakake dening Pesenan iki. Nanging, yen dheweke ana ing sektor sing relevan, dheweke kudu netepake jabatane.
Akeh perusahaan bakal gampang ngenali manawa ana ing sektor sing ana gandhengane lan perusahaan sing dikelola dening CSP bisa uga kudu menilai manawa ana zat sing dibutuhake.
Apa sing bisa diganti?
Kita ana ing ambang Brexit lan, nganti saiki, akeh diskusi sing ditindakake karo komisi Uni Eropa lan rancangan undang-undang kasebut wis diulas; nanging, COCG mung bakal rapat kanggo ngrembug prekara kasebut minangka dhaptar ireng ing Februari 2019.
Mula, kudu dingerteni manawa COCG setuju manawa usulan kasebut cukup adoh. Sing jelas, yaiku undang-undang iki supaya tetep ana ing sawetara wujud utawa wujud mula perusahaan kudu nimbang posisine kanthi cepet.
Reporting
Tanggal laporan paling awal yaiku periode akuntansi sing pungkasan tanggal 31 Desember 2019 lan mula nglaporake tanggal 1 Januari 2020.
Pengembalian pajak perusahaan bakal diowahi kanggo nyakup bagean sing bakal nglumpukake informasi gegayutan karo persyaratan zat kanggo perusahaan sing makarya ing industri sektor sing relevan.
Kadospundi kita saged mbiyantu?
Yen sampeyan ngira manawa bisnis sampeyan kena pengaruh undang-undang anyar, sampeyan kudu miwiti menilai lan njupuk tindakan sing cocog saiki. Hubungi kantor Dixcart ing Isle of Man kanggo ngrembug babagan sarat obat kanthi luwih rinci: saran.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited dilisensi dening Otoritas Jasa Keuangan Isle of Man.
