Portugal ngoperasikake telung tarif PPN utama, sing rada beda-beda ing Wilayah Otonomi Madeira lan Azores.

• Rate Standar: Tarif standar yaiku 23%, sanadyan iku 22% ing Madeira lan 16% ing Azores. Tarif iki ditrapake kanggo kabeh barang lan layanan sing ora dijamin dening tarif suda utawa super suda.
• Suda Tarif: Setel ing 13% (karo tarif saka 12% ing Madeira lan 9% ing Azores), tarif iki ditrapake kanggo macem-macem barang lan layanan. Conto kalebu dhaharan ing restoran lan kanggo takeaway, piranti musik, lan alat tetanèn.
• Tingkat Super Suda: Tarif paling murah yaiku 6% (4% ing Madeira saka 1 Oktober 2024, lan 4% ing Azores). Tarif iki ditrapake kanggo barang lan layanan penting kayata produk panganan, buku, produk farmasi, akomodasi hotel, transportasi penumpang, lan piranti kanggo energi surya, angin, lan panas bumi. Iki uga ditrapake kanggo konsumsi listrik kanggo daya sing dikontrak sing ora ngluwihi 6.90 kVA.

Wigati dimangerteni manawa wiwit tanggal 4 Januari 2024, bakul panganan dhasar ora entuk manfaat saka tarif PPN nol. Nanging, ekspor lan pasokan barang intra-EU tetep nol.

Ringkesan Tarif PPN

Tabel ing ngisor iki ngringkes tarif PPN ing daratan Portugal lan wilayah otonomi.

Bisnis lan individu sing kerja dhewe kudu ndhaptar PPN ing Portugal sadurunge miwiti kegiatan kena pajak yen dheweke ngarepake utawa wis ngluwihi ambang PPN kanggo registrasi. Tenggat wektu kanggo registrasi yaiku ing 15 dina saka panyiapan perusahaan kanthi pendaptaran bisnis.

• Ambang Registrasi kanggo Bisnis Penduduk/Wiraswasta: Ambang turnover taunan kanggo PPN yaiku €15,000.
• Ambang Registrasi kanggo Bisnis Non-Penduduk/Wong Wiraswasta: Ora ana ambang registrasi kanggo non-resident. Dheweke kudu ndhaptar sanalika nggawe pasokan kena pajak ing Portugal.
• Penjualan Jarak Intra Komunitas: Kanggo bisnis sing adol barang lan layanan digital menyang konsumen ing negara anggota EU liyane, ambang kasebut yaiku €10,000. Sawise dodolan ngluwihi jumlah iki, dheweke kudu ndhaptar PPN ing Portugal utawa nggunakake skema One-Stop Shop (OSS).

Bisnis non-EU sing makarya ing Portugal kudu milih wakil fiskal. Kanggo bisnis EU, iki opsional.

Pengembalian PPN kudu dikirim kanthi elektronik menyang Otoritas Pajak lan Pabean Portugis (Autoridade Tributária e Aduaneira – AT). Frekuensi lan tenggat wektu kanggo nglaporake gumantung saka turnover taunan bisnis lan jinis bali.

Bisnis sing duwe kewajiban nglaporake saben wulan uga kudu ngirim File Audit Standar kanggo tujuan Pajak (SAF-T) kanthi elektronik. Berkas iki, sing ngemot rincian kabeh invoice sing diterbitake, kudu dikirim saben wulan.

Syarat Invoice

Ing Portugal, wong sing kena pajak kudu ngetokake invoice utawa invoice-resi kanggo saben pasokan barang utawa layanan. Ing sawetara kasus, invoice sing disederhanakake bisa ditanggepi. Yen nilai transaksi utawa jumlah VAT kudu didandani, dokumen amandemen (kayata cathetan debit utawa kredit) kudu ditanggepi.

• Penerbitan: Invoice kudu diterbitake nggunakake piranti lunak invoice sing disertifikasi dening Otoritas Pajak lan Pabean Portugis. Dokumen kasebut kudu diwenehi tanggal, nomer kanthi progresif, lan diidentifikasi kanthi unik ing saben seri paling sethithik sak taun pajak. Nalika nggunakake invoice sing wis dicithak kanthi nomer urut-urutan sing wis dicithak umume diijini, nanging tundhuk karo kahanan tartamtu.
• Invoice dhewe: Iki diijini yen ana persetujuan ditulis sadurunge antarane supplier lan acquirer. Sing entuk kudu bisa mbuktekake manawa supplier wis ngakoni lan nampa isi invoice kasebut. Dokumen kasebut kudu kanthi eksplisit nyatakake "autofaturação” (self-invoicing).
• Faktur Elektronik: Invoice elektronik sah yen panampa nampa lan yen keasliane asli, integritas isi, lan keterbacaan dijamin liwat jejak audit sing dipercaya. Tandha elektronik canggih lan EDI (Electronic Data Interchange) minangka cara umum kanggo njamin iki.

Pengurangan PPN

Bisnis mung bisa nyuda PPN yen didhukung dening invoice utawa dokumen impor sing sah sing diterbitake dening Otoritas Pajak lan Pabean Portugis.

• Barang Modal: PPN kanggo aset ibukutha sing bisa dipindhah nduweni periode penyesuaian 5 taun, dene aset ibukutha sing ora bisa dipindhah duwe periode 20 taun. Yen barang kasebut digunakake kanggo transaksi sing dibebasake sajrone periode kasebut, panyesuaian pro-rata saka PPN sing disuda kudu ditindakake kanggo saben taun sing isih ana.
• Watesan Pengurangan: PPN umume ora bisa disudo kanggo biaya ing ngisor iki:
  • Kendaraan non-komersial (nganggo gas utawa solar), prau luang, helikopter, lan motor.
  • Bahan bakar kanggo kendaraan bermotor, sanajan 50% saka PPN kanggo solar, LPG, gas alam, lan biofuel bisa disuda. Ing kasus tartamtu, potongan iki bisa 100%.
  • Biaya transportasi, panganan, omben-omben, lan akomodasi.
  • Tembakau, hiburan, lan biaya mewah.

PPN sing ditindakake kanggo biaya kanggo ngatur acara kaya kongres, pameran, utawa seminar bisa disudo 50%, nanging potongan iki diwatesi 25% kanggo partisipasi ing acara kasebut. PPN kanggo listrik kanggo kendaraan listrik utawa plug-in hibrida bisa disudo kanthi lengkap.

Pajak barang ing Portugal ditemtokake dening lokasi. PPN ditrapake yen barang kasebut ana ing Portugal nalika diangkut utawa nalika dikirim menyang pelanggan. Yen ora ana transportasi, barang kasebut kena PPN nalika kasedhiya kanggo pelanggan ing Portugal.

Aturan kanggo layanan taxing gumantung apa customer iku bisnis (B2B) utawa konsumen pribadi (B2C).

• Business-to-Business (B2B): Layanan umume tundhuk PPN ing Portugal yen dipikolehi dening wong sing kena pajak kanthi bisnis, panyiapan tetep, domisili, utawa panggonan ing negara kasebut.
• Business-to-Consumer (B2C): Layanan umume tundhuk PPN ing Portugal yen panyedhiya duwe bisnis, panyiapan tetep, domisili, utawa panggonan ing negara kasebut lan nyedhiyakake layanan kanggo wong sing ora kena pajak.

Preduli saka aturan B2B utawa B2C, layanan tartamtu tansah tundhuk PPN ing Portugal yen lagi fisik digawa metu ing negara. Iki kalebu:

• Layanan sing gegandhengan karo properti sing ora bisa dipindhah ing Portugal.
• Transportasi penumpang kanggo jarak sing dijamin ing Portugal.
• Diakoni menyang acara budaya, olahraga, pendidikan, utawa sing padha ing Portugal.
• Layanan restoran lan katering.
• Short-term hiring saka liya saka transportasi (nganti 30 dina, utawa 90 dina kanggo prau) nalika kendaraan kasedhiya kanggo customer ing Portugal.

Kajaba iku, sawetara layanan dikenai pajak ing Portugal mung yen dileksanakake sacara fisik ing kana lan sing entuk minangka wong sing ora kena pajak. Iki kalebu transportasi barang, valuasi properti sing bisa dipindhah, lan layanan sing ana gandhengane karo kegiatan budaya, seni, lan ilmiah.

Aturan khusus ditrapake kanggo layanan telekomunikasi, penyiaran, televisi, lan elektronik sing diwenehake marang wong sing ora kena pajak. Layanan kasebut dikenai pajak ing Portugal ing kahanan tartamtu, kayata nalika panyedhiya layanan diadegake ing Portugal lan nilai total layanan kasebut kanggo pelanggan ing negara anggota liyane ora ngluwihi €10,000, kanthi referensi kanggo taun sadurunge utawa saiki.

Salajengipun, paket PPN e-commerce EU, ngenalake sistem toko siji-mandeg (OSS). Iki ngidini panyedhiya nyathet PPN ing layanan lintas-wewatesan lan dodolan jarak intra-EU barang liwat platform siji, nyederhanakake kepatuhan lan mesthekake PPN dibayar ing negara konsumsi anggota.