კაპიტალის მოგების გადასახადი პორტუგალიის NHR-ისა და IFICI-ის რეჟიმის მიხედვით
პორტუგალიაში არამუდმივი მაცხოვრებლების რეჟიმში (NHR) მნიშვნელოვანი ცვლილებები შევიდა.
„ძველი“ NHR რეჟიმი
იმ პირებისთვის, რომლებმაც წარმატებით მიმართეს NHR რეჟიმზე 2023 წლის ბოლომდე (ან დააკმაყოფილეს კონკრეტული გარდამავალი კრიტერიუმები), შეღავათები გადაეცემათ „საწყის ეტაპზე“ და გრძელდება საგადასახადო რეზიდენტობის მომენტიდან 10 წლის განმავლობაში.
კაპიტალის მოგების ძირითადი ასპექტები ძველი NHR-ის მიხედვით
უცხოური წყაროებიდან მიღებული კაპიტალის მოგება
- პროგრესირებით გათავისუფლება: მნიშვნელოვან სარგებელს წარმოადგენდა უცხოური წყაროებიდან მიღებული კაპიტალის მოგების (მაგ., პორტუგალიის ფარგლებს გარეთ არსებული აქციების, ობლიგაციების ან უძრავი ქონების გაყიდვიდან) პორტუგალიური დაბეგვრისგან პოტენციური გათავისუფლება. ეს გათავისუფლება, როგორც წესი, გამოიყენებოდა იმ შემთხვევაში, თუ მოგება შეიძლებოდა დაიბეგროს წყაროს ქვეყანაში ორმაგი დაბეგვრის შესახებ შეთანხმების (DTA) ან ეკონომიკური თანამშრომლობისა და განვითარების ორგანიზაციის მოდელის საგადასახადო კონვენციის შესაბამისად, მაშინაც კი, თუ წყაროს ქვეყანა ირჩევდა გადასახადის არ დაკისრებას. პრაქტიკაში, ეს ხშირად იწვევდა გარკვეული ტიპის უცხოური მოგების „ნულოვან დაბეგვრას“.
- გამონაკლისები: ეს გათავისუფლება უნივერსალური არ იყო. მაგალითად, უცხოური აქციების გაყიდვიდან მიღებული მოგება, სადაც DTA-მ პორტუგალიას ექსკლუზიური დაბეგვრის უფლებები მიანიჭა, პორტუგალიაში ფიქსირებული განაკვეთით (როგორც წესი, 28%) იბეგრებოდა. ანალოგიურად, „შავ სიაში“ შეტანილი დაბალი გადასახადების მქონე იურისდიქციებიდან მიღებული მოგება შეიძლება უფრო მაღალი დაბეგვრის (35%) საგანი გამხდარიყო.
- NHR-ის მფლობელებს შორის ერთ-ერთი მთავარი მცდარი წარმოდგენაა, რომ მათი ყველა უცხოური წყაროდან მიღებული კაპიტალის მოგება გადასახადისგან გათავისუფლებულია. სინამდვილეში, პორტუგალია ორმაგი დაბეგვრის შეთანხმებების თანახმად, ამ მოგებაზე ექსკლუზიურ დაბეგვრის უფლებას ინარჩუნებს, რაც მათ პორტუგალიაში სრულად დასაბეგრავად აქცევს.
პორტუგალიური წყაროებიდან მიღებული კაპიტალის მოგება
- Უძრავი ქონება: პორტუგალიის უძრავი ქონების გაყიდვისას რეზიდენტებისთვის (მათ შორის, ეროვნული საშემოსავლო შემოსავლის მქონე პირებისთვის), კაპიტალის მოგების 50% ემატება სხვა შემოსავალს და იბეგრება პროგრესული პირადი საშემოსავლო გადასახადის (PIT) განაკვეთით, რომელიც შეიძლება 48%-მდე გაიზარდოს, ხოლო 5 ევროზე მეტი შემოსავლისთვის ჭარბი გადასახადი 80,000%-ია. თუმცა, არსებობდა გამონაკლისები, განსაკუთრებით იმ შემთხვევაში, თუ ქონება იყო ძირითადი საცხოვრებელი და შემოსავალი რეინვესტირებული იყო პორტუგალიაში ან ევროკავშირის/ევროპის ეკონომიკური ზონის სხვა ქვეყანაში სხვა ძირითად საცხოვრებელში - იხ. აქ დაწკაპუნებით უფრო ვრცლად.
- აქციები და ფასიანი ქაღალდები: პორტუგალიური აქციებისა და სხვა ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან მიღებული კაპიტალის მოგება, როგორც წესი, იბეგრება ფიქსირებული განაკვეთით 28%. თუმცა, თუ აქციებს ერთი წლის განმავლობაში გაყიდით და თქვენი მთლიანი დასაბეგრი შემოსავალი (მოგების ჩათვლით) აღემატება დასაბეგრი შემოსავლის მაქსიმალურ ზღვრულ მაჩვენებელს (83,696 ევრო 2025 წლის საგადასახადო წლისთვის), თქვენ დაიბეგრებით 48%-იანი ზღვრული გადასახადის განაკვეთით (დამატებითი სოლიდარობის გადასახადით, რომელიც 2.5%-დან 5%-მდე მერყეობს).
"ახალი" NHR რეჟიმი (NHR 2.0 / IFICI)
„ახალი“ NHR რეჟიმი, რომელიც ოფიციალურად ცნობილია, როგორც „სამეცნიერო კვლევისა და ინოვაციების წახალისება“ (IFICI), ძალაში შევიდა 1 წლის 2024 იანვარს. ის გაცილებით შემზღუდავია, ვიდრე მისი წინამორბედი და ფოკუსირებულია მაღალკვალიფიციური პროფესიონალების მოზიდვაზე კონკრეტულ სამეცნიერო, კვლევით და ინოვაციურ საქმიანობაში. დეტალები რეგისტრაციის მდე საგადასახადო ხელმისაწვდომია – კაპიტალის მოგების შედეგების შესახებ დამატებითი დეტალები ქვემოთ არის მოცემული.
კაპიტალის მოგების ძირითადი ასპექტები ახალი NHR-ის ფარგლებში
უცხოური წყაროებიდან მიღებული კაპიტალის მოგება
- ძველი ეროვნული საშემოსავლო რეგულაციისგან განსხვავებით, ახალი IFICI რეჟიმი აშკარად ითვალისწინებს საზღვარგარეთიდან მიღებულ შემოსავალზე გათავისუფლებას, რომელიც მოიცავს E (კაპიტალის შემოსავალი) და G (კაპიტალის მოგება) კატეგორიებს. ეს გულისხმობს უცხოური წყაროებიდან მიღებული კაპიტალის მოგების ხელშეწყობის გაგრძელებას, გამარტივებით და უფრო ხელშეწყობით, რთული „გადასახადის დაქვემდებარებულის“ პირობის მოხსნით, რომელიც ძველ რეჟიმში პრობლემებს იწვევდა.
- თუმცა, უმნიშვნელოვანესია აღინიშნოს, რომ „შავ სიაში“ დაბალი გადასახადების მქონე იურისდიქციებიდან მიღებული შემოსავალი პორტუგალიაში სრულად დაიბეგრება 35%-იანი განაკვეთით.
პორტუგალიური წყაროებიდან მიღებული კაპიტალის მოგება
- Უძრავი ქონება: ახალი რეჟიმი ინარჩუნებს პორტუგალიის უძრავი ქონებიდან კაპიტალის მოგების სტანდარტულ პორტუგალიურ საგადასახადო წესებს რეზიდენტებისთვის. კერძოდ, კაპიტალის მოგების 50% ემატება სხვა შემოსავლებს და იბეგრება პროგრესული პირადი საშემოსავლო გადასახადის (PIT) განაკვეთით, რომელიც შეიძლება 48%-მდე გაიზარდოს, ხოლო 5 ევროზე მეტი შემოსავლისთვის ჭარბი გადასახადი 80,000%-ია. თუმცა, არსებობს გამონაკლისები, განსაკუთრებით იმ შემთხვევაში, თუ ქონება წარმოადგენს ძირითად საცხოვრებელს და შემოსავალი რეინვესტირდება პორტუგალიაში ან ევროკავშირის/ევროპის ეკონომიკური ზონის სხვა ქვეყანაში სხვა ძირითად საცხოვრებელში - იხ. აქ დაწკაპუნებით უფრო ვრცლად.
- აქციები და ფასიანი ქაღალდები: პორტუგალიური აქციებისა და სხვა ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან მიღებული კაპიტალის მოგება, როგორც წესი, იბეგრება ფიქსირებული განაკვეთით 28%. თუმცა, თუ აქციებს ერთი წლის განმავლობაში გაყიდით და თქვენი მთლიანი დასაბეგრი შემოსავალი (მოგების ჩათვლით) აღემატება დასაბეგრი შემოსავლის მაქსიმალურ ზღვრულ მაჩვენებელს (83,696 ევრო 2025 წლის საგადასახადო წლისთვის), თქვენ დაიბეგრებით 48%-იანი ზღვრული გადასახადის განაკვეთით (დამატებითი სოლიდარობის გადასახადით, რომელიც 2.5%-დან 5%-მდე მერყეობს).
ორივე რეჟიმის შედარება
ქვემოთ მოცემულ ცხრილში შეჯამებულია ძველი და ახალი რეჟიმების ძირითადი განსხვავებები.
| მხატვრული | ძველი NHR რეჟიმი | ახალი NHR რეჟიმი (NHR 2.0) |
| მონაწილეობის უფლება | ფართოდ ხელმისაწვდომია ახალი საგადასახადო რეზიდენტებისთვის. | შეზღუდულია სპეციფიკური მაღალკვალიფიციური პროფესიები მეცნიერებაში, კვლევასა და ინოვაციებში. |
| უცხოური კაპიტალის მოგება | პირობითი გათავისუფლება: გათავისუფლებული იყო მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მოგების დაბეგვრა შესაძლებელი იყო წყაროს ქვეყანაში DTA-ს ფარგლებში. ეს ხშირად ნიშნავდა, რომ აქციებიდან/ობლიგაციებიდან მიღებული მოგება კვლავ იბეგრებოდა პორტუგალიაში. | აშკარა გათავისუფლება: ზოგადად, პორტუგალიური გადასახადისგან გათავისუფლება, წესების გამარტივება მათთვის, ვინც აკმაყოფილებს კრიტერიუმებს. |
| პორტუგალიური კაპიტალის მოგება | როგორც წესი, იბეგრება ფიქსირებული 28%-ით (ფასიანი ქაღალდები) ან პროგრესული განაკვეთით (უძრავი ქონება ან 365 დღეზე ნაკლები ვადით ფლობილი ფასიანი ქაღალდები) - ორივე რეჟიმისთვის რეჟიმი იგივე რჩება. | |
მნიშვნელოვანი მოსაზრებები ორივე რეჟიმისთვის
- ორმაგი დაბეგვრის შეთანხმებები (DTAs): პორტუგალიას აქვს დაზღვევის შეთანხმებების ფართო ქსელი, რომლებიც გადამწყვეტია დაბეგვრის უფლებების დასადგენად და ორმაგი დაბეგვრის თავიდან ასაცილებლად. პორტუგალიასა და კაპიტალის მოგების წყარო ქვეყანას შორის კონკრეტულ დაზღვევის შეთანხმებებს ყოველთვის ექნება უპირატესობა.
- „შავ სიაში“ შეტანილი იურისდიქციები: პორტუგალიის მიერ „საგადასახადო თავშესაფრებად“ მიჩნეული იურისდიქციებიდან მიღებული კაპიტალის მოგება (და სხვა შემოსავალი) ხშირად უფრო მაღალი გადასახადის განაკვეთით (მაგ., 35%) ჯარიმდება და შესაძლოა, ისინი NHR-ის შეღავათებით არ სარგებლობდნენ.
- კრიპტოაქტივები: პორტუგალიამ კრიპტოაქტივებისთვის სპეციფიკური წესები 2023 წელს შემოიღო. 365 დღეზე ნაკლები ვადით ფლობილი კრიპტოაქტივებიდან მიღებული მოგება იბეგრება 28%-იანი ფიქსირებული განაკვეთით. 365 დღის ან მეტი ვადით ფლობილი ან ახალი NHR რეჟიმის ფარგლებში ფლობილი კრიპტოაქტივებიდან მიღებული მოგება გათავისუფლებულია გადასახადისგან. იხილეთ აქ დაწკაპუნებით დამატებითი ინფორმაციისათვის.
კონტაქტი
დამატებითი ინფორმაციისთვის, გთხოვთ, დაუკავშირდეთ Dixcart Portugal-ს: tips.portugal@dixcart.com.
