მცირე და საშუალო საწარმოების (SMEs) და მცირე-საშუალო კაპიტალიზაციის (Small Mid-Caps) კომპანიების მნიშვნელობის აღიარებით, პორტუგალია დასაბეგრი შემოსავლის პირველ 16 ევროზე 11.2%-იან (ან 50,000%-იან* მადეირასა და აზორის კუნძულებზე) შემცირებულ CIT განაკვეთს სთავაზობს. ამ ზღვარს გადაჭარბებული ნებისმიერი შემოსავალი ექვემდებარება სტანდარტული CIT განაკვეთს.

გარდა ამისა, მცირე და საშუალო კაპიტალიზაციის მქონე საწარმოებს, რომლებიც აქტიურად მოქმედებენ და ეფექტურად მართავენ პორტუგალიის მატერიკული ნაწილის შიდა ტერიტორიებზე, შეუძლიათ ისარგებლონ კიდევ უფრო დაბალი, 12.5%-იანი განაკვეთით საწყისი 50,000 ევროდან (ან 8.75% აზორის კუნძულებსა და მადეირას კონკრეტულ ტერიტორიებზე). ეს კლასიფიკაციები შეესაბამება ევროკავშირის კომისიის 2003/361 რეკომენდაციას და ევროპის საინვესტიციო ბანკის/ევროპის საინვესტიციო ფონდის განმარტებებს.

მადეირა გარკვეულ სექტორებში საერთაშორისო ბიზნეს საქმიანობისთვის 5%-იან კორპორაციულ გადასახადს სთავაზობს იმ კომპანიებს, რომლებიც რეგისტრირებულები არიან და მიღებული აქვთ მადეირას საერთაშორისო ბიზნეს ცენტრში (MIBC) ოპერირების ლიცენზია. წაიკითხეთ. აქ დაწკაპუნებით დამატებითი ინფორმაციისათვის.

სუბიექტები, რომლებიც კვალიფიცირდებიან როგორც startups ექვემდებარებიან ა 12.5% CIT განაკვეთი (ან 8.75% მადეირაზე) მათი პირველი 50,000 ევროს ოდენობის დასაბეგრი შემოსავლიდან, ხოლო ნებისმიერ ზედმეტ შემოსავლებზე გამოიყენება სტანდარტული CIT განაკვეთი.

კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის 20%-იანი განაკვეთი ასევე ვრცელდება პორტუგალიურ საშემოსავლო სააქციო საზოგადოებაზე, რომელიც მატერიკზე მდებარეობს. არსებობს არჩევითი რეჟიმი, რომელიც საშუალებას იძლევა გამორიცხოს უცხოური საშემოსავლო სააქციო საზოგადოებისთვის მიკუთვნებული მოგება და ზარალი.

ეს გამონაკლისი დამოკიდებულია ქვემოთ ჩამოთვლილ რამდენიმე პირობაზე:

• PE-ს მოგება უნდა დაექვემდებაროს ევროკავშირის მშობელი/შვილობილი კომპანიების დირექტივით გათვალისწინებულ გადასახადს ან პორტუგალიის CIT-ის მსგავს გადასახადს, მინიმუმ 12.6%-იანი კანონიერი განაკვეთით.
• PE არ შეიძლება იყოს პორტუგალიის მიერ შავ სიაში შეტანილ იურისდიქციაში.
• PE-ს შემოსავალზე ეფექტური გადასახადი არ უნდა იყოს პორტუგალიის კანონმდებლობით გადასახდელი CIT-ის 50%-ზე ნაკლები (თუ კონკრეტული მოთხოვნები არ დაკმაყოფილდება).

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ ამ არჩევით რეჟიმს აქვს შეზღუდვები, განსაკუთრებით ყოფილი PE-ს ზარალის კომპენსაციასთან დაკავშირებით. გარდა ამისა, თუ კომპანია აირჩევს ამ რეჟიმს, ის უნდა გავრცელდეს ერთი და იგივე იურისდიქციის ფარგლებში არსებულ ყველა PE-ზე მინიმუმ სამი წლის განმავლობაში.

არარეზიდენტი პირებისთვის, CIT კონკრეტულად ვრცელდება პორტუგალიიდან წარმოშობილ შემოსავალზე, რომელიც მიეკუთვნება პორტუგალიაში არსებულ PE-ს. პორტუგალიაში PE-ს არმქონე არარეზიდენტების მიერ გენერირებული შემოსავალი, როგორც წესი, ექვემდებარება სპეციალური გადასახადის განაკვეთებს.

გაითვალისწინეთ, რომ ეს კომპანიები უნდა მდებარეობდნენ კონკრეტულ ტერიტორიებზე და უნდა არსებობდეს კონკრეტული საფუძველი დაბალი საგადასახადო განაკვეთის დასასაბუთებლად.

სტანდარტული CIT განაკვეთების გარდა, კორპორაციული დასაბეგრი შემოსავლისთვის (ზარალის გადატანის გამოკლებამდე) დამატებითი საგადასახადო გადასახადის სახით შეიძლება გამოყენებულ იქნას შემდეგი დამატებითი გადასახადები:

• ადგილობრივი დამატებითი გადასახადი (დერამა): გარკვეულ მუნიციპალიტეტებში 1.5%-მდე, გადახდილი CIT დეკლარაციასთან ერთად.
• შტატის დამატებითი გადასახადი (დერამა ესტადუალი): ვრცელდება კომერციულ, სამრეწველო და სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობაზე (რეზიდენტი და არარეზიდენტი კერძო პირებით), გადახდა სამ ნაწილად:
  • 3% 1.5 მილიონი ევროდან 7.5 მილიონ ევრომდე მოგებაზე.
  • 5% 7.5 მილიონი ევროდან 35 მილიონ ევრომდე მოგებაზე.
  • 9% 35 მილიონ ევროზე მეტი მოგების შემთხვევაში.
• რეგიონული დამატებითი გადასახადი (დერამას რეგიონალური):
  • მადეირა: 2.1% (€1.5მლნ-€7.5მლნ), 3.5% (€7.5მლნ-35მლნ ევრო), 6.3% (>35მლნ ევრო).
  • აზორის კუნძულები: 2.4% (€1.5მლნ-€7.5მლნ), 4% (€7.5მლნ-35მლნ ევრო), 7.2% (>35მლნ ევრო).