ძირითადი ასპექტები - ეკონომიკური მოთხოვნები გერნსის მიმართ

ჰიტები: შესავალი

სხვა ოფშორული იურისდიქციების მსგავსად, გერნსი განახორციელებს ახალ კანონმდებლობას, რომელიც დანერგავს ეკონომიკურ მოთხოვნებს გერნსის კომპანიებისთვის. ეს ბრიფინგი ასახავს გერნსის მთავრობის მიერ შემოთავაზებული კანონმდებლობის ძირითად ასპექტებს და აღნიშნავს, რომ შემდგომი, უფრო ყოვლისმომცველი სახელმძღვანელო შენიშვნები მოჰყვება თავის დროზე.

შემოთავაზებული კანონმდებლობა აქტუალურია ყველა კომპანიისთვის, რომლებიც ცხოვრობენ გერნსიში საგადასახადო მიზნებისთვის და ძალაში იქნება საანგარიშო პერიოდებისთვის, რომელიც იწყება 1 წლის 2019 იანვარს ან შემდეგრა შემოთავაზებულია, რომ გერნსის კომპანიის საგადასახადო დეკლარაცია შეიმუშაოს, რადგან ყველა საგადასახადო რეზიდენტ კომპანიას მოეთხოვება დამატებითი ინფორმაციის მიწოდება მათი საქმიანობისა და შემოსავლის შესახებ.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ეს ბრიფინგი უნდა წაიკითხოთ შემოთავაზებულ კანონმდებლობასთან და სახელმძღვანელო ჩანაწერებთან ერთად, რომლებიც შეგიძლიათ იხილოთ აქ: www.gov.gg/economicsubstance

2 ფონი

2016 წელს ევროკავშირის საბჭომ აიღო ვალდებულება კოორდინირებული ძალისხმევა საგადასახადო თაღლითობის, გადაუხდელობის წინააღმდეგ და ქცევის კოდექსის ჯგუფს ("COCG") დაევალა ჩაეტარებინა სკრინინგის პროცესი, რომლის მიხედვითაც იურისდიქციებს, მათ შორის, გერნსის, ჯერსისა და კუნძულის გვირგვინოსანი დამოკიდებულებების ჩათვლით. ადამიანის, შეფასდა სამი სტანდარტის მიხედვით:

ი) საგადასახადო გამჭვირვალობა

ii) სამართლიანი დაბეგვრა; და

iii) ბაზის საწინააღმდეგო ეროზიის და მოგების ცვლის („BEPS“) ღონისძიებების დაცვა.

არავითარი საკითხი არ დასმულა საგადასახადო გამჭვირვალობის გვირგვინის დამოკიდებულების სტანდარტებთან და BEP– ების საწინააღმდეგო მოთხოვნებთან დაკავშირებით. თუმცა, COCG– მა გამოხატა შეშფოთება იმის გამო, რომ Crown Dependencies– ს არ გააჩნდა „კანონიერი მოთხოვნილება სუბიექტებისთვის, რომლებიც საქმიანობენ იურისდიქციაში ან მის ფარგლებს გარეთ“.

COCG იყო შეშფოთებული, რომ ეს "ზრდის რისკს, რომ იურისდიქციაში რეგისტრირებული მოგება არ იყოს ეკონომიკური საქმიანობისა და არსებითი ეკონომიკური ყოფნის პროპორციული". ეს შეშფოთება გამოიხატა წერილში, გვირგვინის თითოეული დამოკიდებულებისათვის 2017 წლის ნოემბერში.

საპასუხოდ გერნსიმ, სხვა გვირგვინოვან დამოკიდებულებებთან ერთად, აიღო ვალდებულება ამ პრობლემების მოგვარება 2018 წლის დეკემბრის ბოლოსთვის. შესაბამისად, გვირგვინის დამოკიდებულების მთავრობები "მუშაობდნენ მჭიდრო თანამშრომლობით ერთად" შესაბამისი კანონმდებლობისა და სახელმძღვანელო ჩანაწერების მომზადების მიზნით. მათ შორის რაც შეიძლება მჭიდროდ განლაგებული. შესაბამისი მრეწველობის სექტორის წარმომადგენლები იყვნენ ჩართულნი ამ კანონმდებლობის მომზადებაში, რათა უზრუნველყონ, რომ მათ შეუძლიათ პრაქტიკაში იმუშაონ, ასევე სრულად დააკმაყოფილონ ევროკავშირის მოთხოვნები.

5 წლის 2018 ნოემბერს, საშემოსავლო გადასახადის პროექტი (არსებითი მოთხოვნები) (გერნსი) (შესწორება) განკარგულება, 2018 ("ნივთიერების მოთხოვნების კანონი" ან "SRL") გამოქვეყნდა გერნსის მთავრობის მიერ იმის უზრუნველსაყოფად, რომ გერნსი ასრულებს თავის ვალდებულებას გერნსიში და მისი მეშვეობით ბიზნესის კეთებისათვის ეკონომიკური შინაარსის მოთხოვნილების ნაკლებობასთან დაკავშირებით.

ეს ბრიფინგი მომზადებულია იმისათვის, რომ შეაჯამოს ძირითადი მახასიათებლები იმისა, რაც შემოთავაზებულია SRL– ით.

3 მაღალი დონის პრინციპები

შემოთავაზებული SRL შემუშავებულია იმ პრობლემების გადასაჭრელად, რომ კომპანიები შეიძლება გამოყენებულ იქნეს მოგების ხელოვნურად მოსაზიდად, რომელიც არ არის შესაბამისი გერნსიში ეკონომიკური საქმიანობისა და მნიშვნელოვანი ეკონომიკური ყოფნისა. ამის გათვალისწინებით, შემოთავაზებული კანონმდებლობა მოითხოვს, რომ ზოგიერთმა კომპანიამ აჩვენოს, რომ კუნძულზე აქვს ნივთიერება:

• ხელმძღვანელობს და მართავს კუნძულს;
• კუნძულზე ძირითადი შემოსავლის მომტანი საქმიანობის (CIGA) წარმართვა; და
• კუნძულზე ადეკვატური ხალხის, შენობის და ხარჯების ქონა.

ეს სუბსტანციური მოთხოვნები ვრცელდება გერნსიში საგადასახადო მიზნებისათვის რეზიდენტი კომპანიისთვის გეოგრაფიულად მობილური ფინანსური და სხვა მომსახურების შემდეგი კატეგორიებისათვის, რომლებიც მოიხსენიება როგორც „შესაბამისი აქტივობები”, როგორც ეს განისაზღვრა OECD– ს ფორუმმა მავნე საგადასახადო პრაქტიკის შესახებ:

• საბანკო
• დაზღვევა
• ტრანსპორტირება
• დაფინანსება და ლიზინგი
• სათაო ოფისი
• სადისტრიბუციო და სერვის ცენტრები
• Pure Equity Holding Company; და
• ინტელექტუალური საკუთრება (რისთვისაც არსებობს სპეციალური მოთხოვნები მაღალი რისკის სცენარებში)

თითოეული შესაბამისი საქმიანობის კატეგორია განისაზღვრება SRL– ში, რისთვისაც დამატებითი დეტალები მოცემულია კონკრეტულ სფეროზე დანართი 1.

გასაგებია, რომ ყველა საგადასახადო რეზიდენტ კომპანიას მოეთხოვება მეტი ინფორმაციის მიწოდება საგადასახადო დეკლარაციებში, რათა უზრუნველყოს ზემოაღნიშნული საქმიანობის იდენტიფიცირება. საგადასახადო დეკლარაციები ასევე იქნება მორგებული ინფორმაციის შეგროვებისათვის, რომელიც საჭიროა მონიტორინგისათვის არსებითი მოთხოვნების შესაბამისად, როგორც ეს მოცემულია ქვემოთ მოცემულ „5 ანგარიშში“.

განთავისუფლება ნივთიერების ტესტისგან

გთხოვთ გაითვალისწინოთ შემდეგი გარემოებები, როდესაც რეზიდენტი კომპანია ახორციელებს შესაბამის საქმიანობას, ჩაითვლება ფარგლებს გარეთ:

ა) თუ რომელიმე საანგარიშო პერიოდში მას არ აქვს შემოსავალი შესაბამისი საქმიანობიდან; ან

ბ) სადაც კომპანია არ არის რეზიდენტი გერნსიში საგადასახადო მიზნებისთვის, თუნდაც გერნსიში გაერთიანებული. ამჟამინდელი კანონის თანახმად, ეს იქნება დამოკიდებული იმაზე, ითხოვს თუ არა გერნსის კომპანია სხვა იურისდიქციის რეზიდენტურობას, რომელთანაც გერნსს აქვს ორმაგი გადასახადის შეთანხმება (DTA) და შემდეგ დამოკიდებულია ამ კომპანიის ფაქტებზე და მოქმედ DTA– ზე, რომ დაადასტუროს რეზიდენცია. სტატუსი. გერნსიმ გამოაცხადა, რომ იგი განიხილავს კორპორატიული საგადასახადო ბინადრობის წესებს ახალი SRL- ის გათვალისწინებით და დამატებითი მითითებები მოსალოდნელია 2019 წლის განმავლობაში.

4 სამი ნივთიერების ტესტი

მას შემდეგ, რაც გერნზის რეზიდენტი კომპანია იდენტიფიცირებული იქნება, როგორც შესაბამისი საქმიანობა, SRL მოითხოვს კომპანიას დააკმაყოფილოს "ეკონომიკური ნივთიერების ტესტი". ეს ტესტი დაყოფილია სამ ნაწილად, როგორც ქვემოთ მოცემულია (გახსოვდეთ, თუ შესაბამისი აქტივობისას არ არის მიღებული მთლიანი შემოსავალი, არ არის მოთხოვნილი ამ ტესტების დაკმაყოფილება):

(i) ტესტი 1 - მიმართული და მართული

კუნძულზე ხელმძღვანელობისა და მართვის მოთხოვნა ("მიმართული და მართული ტესტი") ცალკე გამოცდაა სასამართლო პრაქტიკის "მართვისა და კონტროლის" ტესტისთვის, რომელიც გამოიყენება კომპანიის საგადასახადო რეზიდენციის განსაზღვრისას. შემდეგი სფეროები გასათვალისწინებელია მიმართული და მართული ტესტის გამოყენებისას:

• გამგეობის შეხვედრების სიხშირე -რომ ტარდება საბჭოს ადექვატური რაოდენობა იმ დონეზე, რაც საჭიროა გადაწყვეტილების მიღების დონეზე. რა იქნება შეხვედრების ადექვატური რაოდენობა დამოკიდებული იქნება კომპანიის შესაბამის საქმიანობაზე. თუმცა, ზოგადად მოსალოდნელია, რომ თუნდაც მინიმალური საქმიანობის მქონე კომპანიებისთვის, ყოველწლიურად ჩატარდეს მისი დირექტორთა საბჭოს მინიმუმ ერთი შეხვედრა.
• შეხვედრები გაიმართა გერნსიში - რომ გერნსიში ფიზიკურად იმყოფება რეჟისორთა კვორუმი. არ არის აუცილებელი ყველა ეს შეხვედრა კუნძულზე ჩატარდეს, მაგრამ მოსალოდნელია, რომ უმრავლესობა ასეა. ასევე, მიუხედავად იმისა, რომ SRL აღნიშნავს კუნძულზე მყოფი დირექტორების "ქვორუმს", გერნსის საგადასახადო სამსახურმა დაადასტურა, რომ ისინი მოელიან, რომ კუნძულზე ფიზიკურად დაესწრება საბჭოს უმრავლესობა.

• ოქმი და ჩანაწერები -რომ შესაბამისი ოქმი და ჩანაწერები ინახება და იძლევა მტკიცებულებას იმისა, რომ საბჭო არის გადაწყვეტილების მიმღები ორგანო, რომელიც იღებს სტრატეგიულ გადაწყვეტილებებს.
• გამგეობის ცოდნა და გამოცდილება - რომ საბჭოს აქვს საჭირო ცოდნა და ექსპერტიზა თავისი მოვალეობების შესასრულებლად. იმ შემთხვევაში, როდესაც არიან კორპორატიული დირექტორები, მოთხოვნები ვრცელდება ინდივიდზე (პირებზე) (კორპორატიული დირექტორის ოფიცრებზე), რომლებიც რეალურად ასრულებენ მოვალეობებს.
• ჩანაწერები ინახება გერნსიში - ყველა წუთი და ჩანაწერი ინახება გერნსიში.

(ii) ტესტი 2 - ძირითადი შემოსავლის მომტანი საქმიანობა („CIGA“)

თითოეული სექტორისთვის შემოთავაზებული SRL გთავაზობთ ძირითადი შემოსავლის მომტანი საქმიანობების ჩამონათვალს (რომლებიც ჩამოთვლილია აქ დანართი 2), რომელიც გამოიყენება თითოეული შესაბამისი საქმიანობისთვის, რომელსაც კომპანია ახორციელებს. ამიტომ კომპანიამ უნდა აჩვენოს, რომ ეს ძირითადი საქმიანობა ხორციელდება გერნსიში.

თუმცა, არ არის აუცილებელი კომპანიამ შეასრულოს ყველა ჩამოთვლილი CIGA, არსის დემონსტრირების მიზნით. მაგალითად, კომპანიას, რომელსაც აქვს პატენტი, არ უნდა განახორციელოს მარკეტინგის, ბრენდისა და დისტრიბუციის CIGA, ასევე კვლევა და განვითარება.

ასევე შემოთავაზებული კანონმდებლობა არ კრძალავს კომპანიას აუთსორსინგი გაუწიოს თავისი საქმიანობის ნაწილს ან მთლიანად. ამ კონტექსტში აუთსორსინგი მოიცავს აუთსორსინგს, კონტრაქტს ან დელეგირებას მესამე პირებზე (მაგალითად, კორპორატიული მომსახურების პროვაიდერზე (CSP)) ან ჯგუფურ კომპანიებზე. რისი დემონსტრირებაც უნდა შეძლოს გერნსის კომპანიამ არის ის, რომ მას აქვს ადექვატური ზედამხედველობა და კონტროლი აუთსორსინგის საქმიანობაზე და, არსებითი მოთხოვნების დასაკმაყოფილებლად, რომ ეს საქმიანობა ხორციელდება კუნძულზე. სადაც CIGA აუთსორსინგს იღებს, კუნძულზე არსებული CSP რესურსები გათვალისწინებული იქნება ადამიანებისა და შენობის ტესტირების ჩატარების დადგენისას. ამასთან, არ უნდა მოხდეს ორმაგი დათვლა, თუ მომსახურება მიეწოდება ერთზე მეტ კომპანიას. კომპანია კვლავ პასუხისმგებელია იმის უზრუნველსაყოფად, რომ მისი დაბრუნების შესახებ მიიღება ზუსტი ინფორმაცია და ეს მოიცავს მისი CSP- ის რესურსების ზუსტ დეტალებს, მაგალითად, დროის ფურცლების გამოყენების საფუძველზე.

შენიშვნა, სადაც აუთსორსინგული საქმიანობა არ არის CIGA– ს ნაწილი, ეს არ იმოქმედებს კომპანიის უნარზე შეასრულოს ნივთიერების მოთხოვნა (მაგალითად, საოფისე ფუნქციები, როგორიცაა IT მხარდაჭერა). გარდა ამისა, სუბსტანციის მოთხოვნა არ გამორიცხავს კომპანიებს, რომლებიც ეძებენ ექსპერტ პროფესიონალ რჩევას ან ჩაერთვებიან სპეციალისტების მომსახურებაში სხვა იურისდიქციებში.

გასათვალისწინებელია ის ფაქტი, რომ კუნძულზე გადასახადიდან მიღებული შემოსავალი უნდა იყოს კუნძულზე განხორციელებული CIGA– ს პროპორციული.

(iii) ტესტი 3 - ადეკვატური რესურსები

კომპანიამ უნდა აჩვენოს, რომ გერნსიში განხორციელებული შესაბამისი საქმიანობის დონესთან დაკავშირებით არის ადექვატური:

(ა) თანამშრომლები - კომპანიას ჰყავს ადეკვატური დონის (კვალიფიციური) თანამშრომლები იურისდიქციაში, კომპანიის საქმიანობის პროპორციული.

(ბ) ხარჯები - წლიური ხარჯების ადექვატური დონე იურისდიქციაში იწარმოება კომპანიის საქმიანობის პროპორციულად.

(გ) შენობა - ადეკვატური ფიზიკური ოფისები და/ან შენობა იურისდიქციაში, საიდანაც მას შეუძლია განახორციელოს კომპანიის საქმიანობა.

შემოთავაზებული კანონმდებლობა ეხება ტერმინს "ადეკვატური". ამასთან, ეს ტერმინი არ არის განსაზღვრული და, შესაბამისად, აქვს მისი ჩვეულებრივი მნიშვნელობა. ლექსიკონის განმარტება "ადეკვატური" არის: "საკმარისი ან დამაკმაყოფილებელი კონკრეტული მიზნისთვის".

თითოეული კომპანიისათვის ადეკვატური იქნება დამოკიდებული კომპანიის კონკრეტულ ფაქტებზე და მის საქმიანობაზე. კომპანიამ უნდა უზრუნველყოს, რომ შეინარჩუნოს და შეინარჩუნოს შესაბამისი ჩანაწერები გამოყენებული რესურსებისა და გაწეული ხარჯების ადეკვატურობის საჩვენებლად.

5 რეპორტინგი

SRL მოითხოვს გერნსის კომპანიას, მიაწოდოს გერნსის საშემოსავლო გადასახადის სამსახურს ნებისმიერი ინფორმაცია, რომელიც გონივრულად არის საჭირო საშემოსავლო გადასახადის დირექტორის დასახმარებლად იმის დასადგენად, რეზიდენტმა კომპანიამ შეასრულა თუ არა ეკონომიკური სუბსტანციის ტესტი. მიუხედავად იმისა, რომ კანონმდებლობა ამჟამად დუმს რა სახის ინფორმაციაა საჭირო, ინდუსტრიის მრჩევლებმა აღნიშნეს, რომ ეს ინფორმაცია შეგროვდება კომპანიის წლიური საგადასახადო დეკლარაციის მეშვეობით და რომ ქვემოთ მოცემულია დეტალები, რომლებიც სავარაუდოდ იქნება მოთხოვნილი:

• Ბიზნეს აქტივობები;
• მთლიანი შემოსავლის ოდენობა და ტიპი;
• ხარჯების და აქტივების რაოდენობა და ტიპი;
• შენობა;
• დასაქმებულთა რაოდენობა, რომელიც განსაზღვრავს სრული კვალიფიკაციის მქონე სრულ განაკვეთზე დასაქმებულთა რაოდენობას.

6 სანქციები და საერთაშორისო ანგარიშგება

შემოთავაზებული კანონმდებლობა მოიცავს მკაცრ და დამაჯერებელ სანქციებს ნივთიერების მოთხოვნების შეუსრულებლობის გამო. სანქციები არის პროგრესული და მოიცავს ფინანსურ ჯარიმებს (როგორც ქვემოთ), აუდიტის შესაძლო მოთხოვნა, სადაც გამოვლენილია შეუსაბამობა, საბოლოო სანქციამ კი გამოიწვია კომპანიის გაუქმება კომპანიების რეესტრიდან.

კომპეტენტური ორგანო ასევე სპონტანურად გაცვლის შესაბამის ინფორმაციას ევროკავშირის წევრი სახელმწიფოს კომპეტენტურ ორგანოსთან, სადაც რეზიდენტულია უშუალო მშობელი კომპანია, საბოლოო მშობელი კომპანია და/ან საბოლოო ბენეფიციარი მფლობელი, თუ ნივთიერების მოთხოვნა შეუსრულებელია. ყველა მაღალი რისკის IP შემთხვევებში შესაბამისი ინფორმაციის გაცვლა ავტომატურად მოხდება (იხ დანართი 1 "ინტელექტუალური საკუთრება" დამატებითი დეტალებისთვის).

გერნსიში ფინანსური ჯარიმები ეკონომიკური ნივთიერების ტესტის ჩავარდნისთვის არის:

ი) პირველი საანგარიშო პერიოდის წარუმატებლობისთვის, ჯარიმა არაუმეტეს 10,000 ფუნტი;

ii) მესამე საანგარიშო პერიოდის წარუმატებლობისთვის, ჯარიმა არ აღემატება 50,000 ფუნტს; და

iii) მეოთხე საანგარიშო პერიოდის წარუმატებლობის გამო, ჯარიმა არ აღემატება 100,000 ფუნტს.

7 დამატებითი სახელმძღვანელო 

გვირგვინის დამოკიდებულებების საგადასახადო ადმინისტრაციები გააგრძელებენ მუშაობას ერთად, რათა შექმნან ყოვლისმომცველი სახელმძღვანელო ჩანაწერები, რომლებიც გამოქვეყნდება უახლოეს მომავალში. ამასთან, ისინი ვერ შეძლებენ ყველა სცენარის გაშუქებას და არ ჩაანაცვლებენ დამოუკიდებელი პროფესიული რჩევების მიღების აუცილებლობას.

სასარგებლო ნივთიერებების მოთხოვნების დიაგრამა, რომელიც დამზადებულია გვირგვინის დამოკიდებულებების სახელმძღვანელო ჩანაწერებში, თან ერთვის დანართი 3.

8 დასკვნა

შესაბამისი სექტორის ინდუსტრიებში მომუშავე კომპანიებს ახლა აქვთ ზეწოლა იმის უზრუნველსაყოფად, რომ ისინი შეასრულებენ ახალ კანონმდებლობას, რომელიც დაიწყება 2019 წლის დასაწყისში.

ეს მნიშვნელოვან გავლენას მოახდენს გერნსის ბევრ ბიზნესზე, რომლებსაც აქვთ მხოლოდ მოკლე დრო ხელისუფლებისთვის დემონსტრირებისათვის, რომ ისინი ემორჩილებიან. შეუსრულებლობის პოტენციურმა ჯარიმებმა შეიძლება გამოიწვიოს მავნე რეპუტაციის რისკი, ჯარიმები 100,000 ფუნტამდე და შეიძლება გამოიწვიოს კომპანიის საბოლოოდ გათავისუფლებაც.

• სად გვიტოვებს ეს?

ყველა კომპანიამ უნდა განიხილოს, მიეკუთვნება თუ არა ისინი შესაბამის სექტორებს და სად აკეთებენ ამას, უნდა განიხილონ და შეაფასონ თავიანთი პოზიცია. თუ კომპანია არ შედის შესაბამის სექტორში, მაშინ არ არსებობს არანაირი ვალდებულება მათზე შემოთავაზებული SRL- ით.

ბევრი კომპანია ადვილად შეძლებს განსაზღვროს, მიეკუთვნება თუ არა ისინი შესაბამის სექტორს და CSP– ების მიერ მართულ კომპანიებს შეიძლება დასჭირდეთ იმის შეფასება, აქვთ თუ არა მათ აუცილებელი სუბსტანცია.

• რა შეიძლება შეიცვალოს?

ჩვენ ბრექსიტის ზღვარზე ვართ და დღემდე ბევრი დისკუსია გაიმართა ევროკავშირის კომისიასთან და კანონპროექტის პროექტი განხილულ იქნა მათ მიერ; თუმცა, COCG შეიკრიბება ამ საკითხების განსახილველად მხოლოდ 2019 წლის თებერვალში.

აქედან გამომდინარე, უნდა დადგინდეს, ეთანხმება თუ არა COCG, რომ წინადადებები საკმაოდ შორს მიდის. რაც ნათელია, არის ის, რომ ეს კანონმდებლობა აქ არის იმისათვის, რომ შეინარჩუნოს რაიმე ფორმა ან ფორმა და ამიტომ კომპანიებმა უნდა განიხილონ თავიანთი პოზიცია რაც შეიძლება მალე.

• როგორ შეგვიძლია დავეხმაროთ?

თუ ფიქრობთ, რომ თქვენს ბიზნესზე შეიძლება გავლენა იქონიოს ახალმა კანონმდებლობამ, მნიშვნელოვანია, რომ თქვენ ახლავე დაიწყოთ შეფასება და შესაბამისი ზომების მიღება. გთხოვთ, დაუკავშირდეთ დიქსკარტის ოფისს გერნსიში, რათა უფრო დეტალურად განიხილოთ ნივთიერების მოთხოვნები: tips.guernsey@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, გერნსი: სრული სანდო ლიცენზია მინიჭებული გერნსის ფინანსური მომსახურების კომისიის მიერ. გერნსი რეგისტრირებული კომპანიის ნომერი: 6512.

დანართი 1

შესაბამისი აქტივობის განმარტებები

თითოეული შესაბამისი საქმიანობის კატეგორია განისაზღვრება შემდეგნაირად SRL– ში, გერნსიში საგადასახადო მიზნებისათვის რეზიდენტი კომპანიისათვის:

საბანკო

ნიშნავს საბანკო ბიზნესის წარმოებას, როგორც ეს რეგულირდება საბანკო ზედამხედველობის კანონით (Bailiwick of Guernsey) 1994 წ.

დაზღვევა

ნიშნავს სადაზღვევო ბიზნესის წამოწყებას სადაზღვევო ბიზნესის (Bailiwick of Guernsey) კანონის მნიშვნელობით და ლიცენზიით, 2002 წ.

ტრანსპორტირება

SRL- ში განისაზღვრება ნებისმიერი გემი, რომელიც აღემატება 24 მეტრს საერთაშორისო წყლებში (ანუ არა გერნიის წყლების ბაილევიკში) შემოსავლისთვის, მგზავრების ან ტვირთის გადასაყვანად შემდეგი ღონისძიებების ჩათვლით:

• გემის ჩარტერული საფუძველზე გაქირავება;
• ბილეთების ან ექვივალენტის გაყიდვა და ასეთ გაყიდვებთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევა;
• კონტეინერების გამოყენება, მოვლა ან გაქირავება (მათ შორის მისაბმელიანი და სხვა მანქანები ან აღჭურვილობა, რომელიც გამოიყენება კონტეინერების გადასაყვანად), რომელიც გამოიყენება საქონლის ან ნაკეთობების გადასაზიდად; და
• გემის ეკიპაჟის მენეჯმენტი.

ფინანსები და ლიზინგი

განისაზღვრება როგორც კომპანია, რომელიც უზრუნველყოფს ნებისმიერი სახის საკრედიტო საშუალებებს ნებისმიერი პირისათვის ("კლიენტისთვის"). იგი მოიცავს საკრედიტო უზრუნველყოფას განვადებით, რომლისთვისაც ხდება ცალკე გადასახადი და გამჟღავნდება მომხმარებლისათვის:

• საქონლის მიწოდება დაქირავებული შესყიდვით;
• ფინანსური ლიზინგი (მიწისა და მიწების ინტერესების გამოკლებით); და
• პირობითი გაყიდვა ან საკრედიტო გაყიდვა.

შტაბის ბიზნესი

იგულისხმება გერნსის რეზიდენტი კომპანიის მიერ არაგერნსიში მცხოვრები პირებისათვის ჯგუფური მომსახურების გაწევა რომელიმე შემდეგი მომსახურებიდან:

• უფროსი მენეჯმენტის უზრუნველყოფა;
• იმ ჯგუფის ნებისმიერი პირის მიერ ან მისი საკუთრებაში არსებული აქტივების მატერიალური რისკის აღება ან კონტროლი; და
• ზემოაღნიშნული საქმიანობის ან აქტივების რისკის აღებასთან ან კონტროლთან დაკავშირებით არსებითი რჩევების გაცემა.

სადისტრიბუციო და სერვის ცენტრები

ნიშნავს ბიზნესს, რომლის ერთადერთი ან ძირითადი საქმიანობაა:

• შესყიდვა ან ნედლეული და მზა პროდუქცია იმავე ჯგუფის სხვა წევრებისგან, რომლებიც არ არიან რეზიდენტი გერნსიში და ხელახლა გაყიდონ მოგების მცირე პროცენტზე; ან
• მომსახურების გაწევა იმავე ჯგუფის სხვა წევრებისთვის, რომლებიც არ არიან გერნსი.

ჰოლდინგის კომპანია

სადაც ეს არის გერნსის რეზიდენტი კომპანია, რომელიც ფართოდ ფლობს უმრავლესობის აქციებს სხვა ერთეულში; მისი ძირითადი ფუნქციაა სხვა კომპანიებში წილის ან სამართლიანი ინტერესების შეძენა და ფლობა; და რომელიც არ ახორციელებს რაიმე კომერციულ საქმიანობას.

ინტელექტუალური საკუთრება (IP)

სადაც კომპანია იღებს შემოსავალს IP– დან, მან ასევე უნდა განიხილოს, არის თუ არა ეს „მაღალი რისკის IP კომპანია“, რაც კანონმდებლობით არის განსაზღვრული.

არსებობს სადავო ვარაუდი, რომ მაღალი რისკის მქონე IP კომპანიამ არ შეასრულა ნივთიერების მოთხოვნა, ვინაიდან მოგების ხელოვნური გადაადგილების რისკები უფრო დიდია. შედეგად, კომპეტენტური ორგანო გაცვლის კომპანიის მიერ მოწოდებულ მთელ ინფორმაციას ევროკავშირის წევრი სახელმწიფოს შესაბამის კომპეტენტურ ორგანოსთან, სადაც რეზიდენტი არის უშუალო მშობელი კომპანია, საბოლოო მშობელი კომპანია და/ან საბოლოო ბენეფიციარი მფლობელი. ინფორმაციის ასეთი გაცვლა იქნება არსებული საგადასახადო გაცვლის საერთაშორისო ხელშეკრულებების შესაბამისად.

პრეზუმფციის გასაუქმებლად და შემდგომი სანქციებისათვის (იხ. ქვემოთ), მაღალი რისკის მქონე IP კომპანიას მოუწევს მასალების წარმოება, რომელიც განმარტავს, თუ როგორ იყო მისი კონტროლის ქვეშ DEMPE (განვითარება, გაუმჯობესება, შენარჩუნება, დაცვა და ექსპლუატაცია) და ეს მასში ჩართული არიან ადამიანები, რომლებიც არიან მაღალკვალიფიციური და ასრულებენ თავიანთ ძირითად საქმიანობას კუნძულზე. მაღალი მტკიცებულების ბარიერი მოითხოვს:

• დეტალური ბიზნეს გეგმები, რომლებიც ნათლად ასახავს კომერციულ დასაბუთებას ინტელექტუალური საკუთრების აქტივისათვის კუნძულზე;
• კონკრეტული მტკიცებულება იმისა, რომ გადაწყვეტილების მიღება ხდება კუნძულზე და არა სხვაგან; და
• ინფორმაცია გერნსიში დასაქმებულთა შესახებ, მათი გამოცდილება, სახელშეკრულებო პირობები, მათი კვალიფიკაცია და სამსახურის ხანგრძლივობა. პერიოდული გადაწყვეტილებები არარეზიდენტი დირექტორების ან გამგეობის წევრების, ან ადგილობრივი პერსონალის მიერ, რომელიც პასიურად ფლობს არამატერიალურ აქტივებს, ვერ უარყოფს პრეზუმფციას.

დანართი 2

ძირითადი შემოსავლის მომტანი საქმიანობის (CIGA) განმარტებები

დებულების მიზნებისათვის „ძირითადი შემოსავლის მომტანი საქმიანობა“ თითოეულ შესაბამის საქმიანობასთან დაკავშირებით, რომელიც გერნსიში ხორციელდება, განისაზღვრა შემდეგნაირად:

საბანკო

რაც შეეხება ბანკს, ის მოიცავს:

• რისკის მართვა საკრედიტო, სავალუტო და საპროცენტო რისკების ჩათვლით;
• ჰეჯირების პოზიციების დაკავება;
• კლიენტებისთვის სესხის, საკრედიტო ან სხვა ფინანსური მომსახურების გაწევა;
• მარეგულირებელი კაპიტალის მართვა; და
• მარეგულირებელი ანგარიშების მომზადება და დაბრუნება.

დაზღვევა

რაც შეეხება დაზღვევას, მოიცავს:

• რისკის პროგნოზირება და გამოთვლა;
• რისკისგან დაზღვევა ან ხელახალი დაზღვევა; და
• კლიენტის მომსახურების გაწევა,

ფინანსები და ლიზინგი

დაფინანსებასა და ლიზინგთან დაკავშირებით, მოიცავს:

• იჯარით გასაცემი აქტივების გამოვლენა და შეძენა (ლიზინგის შემთხვევაში);
• ნებისმიერი დაფინანსების ან ლიზინგის პირობების და ხანგრძლივობის დადგენა;
• ნებისმიერი შეთანხმების მონიტორინგი და გადახედვა; და
• ნებისმიერი რისკის მართვა.

სათაო ოფისი

სათაო ოფისთან დაკავშირებით, მოიცავს:

• მენეჯმენტის შესაბამისი გადაწყვეტილებების მიღება;
• ჯგუფის ერთეულების სახელით გაწეული ხარჯები; და
• ჯგუფის საქმიანობის კოორდინაცია.

ტრანსპორტირება

რაც შეეხება გადაზიდვას, მოიცავს:

• ეკიპაჟის მართვა (ეკიპაჟის წევრების დაქირავება, გადახდა და ზედამხედველობა);
• გემების გადაყვანა და შენარჩუნება;
• მიწოდების ზედამხედველობა და თვალყურის დევნება;
• იმის განსაზღვრა, თუ რა საქონლის შეკვეთა და როდის მიწოდება; და
• მოგზაურობების ორგანიზება და ზედამხედველობა.

სადისტრიბუციო და სერვის ცენტრები

სადისტრიბუციო და სერვის ცენტრებთან დაკავშირებით, მოიცავს:

• საქონლის, კომპონენტების და მასალების ტრანსპორტირება და შენახვა;
• აქციების მართვა;
• შეკვეთების მიღება; და
• საკონსულტაციო ან სხვა ადმინისტრაციული მომსახურების გაწევა.

ჰოლდინგის კომპანია

ამ საქმიანობასთან დაკავშირებული ყველა საქმიანობა.

ინტელექტუალური საკუთრების აქტივები

ინტელექტუალური საკუთრების აქტივებთან მიმართებაში შედის:

• კვლევა და განვითარება (ვიდრე შეძენა ან აუთსორსინგი);
• მარკეტინგი, ბრენდინგი და დისტრიბუცია;
• სტრატეგიული გადაწყვეტილებების მიღება და ინტელექტუალური საკუთრების აქტივის განვითარებასა და შემდგომ ექსპლუატაციასთან დაკავშირებული ძირითადი რისკების მართვა (ასევე ტარება);
• სტრატეგიული გადაწყვეტილებების მიღება და ინტელექტუალური საკუთრების აქტივის მესამე მხარის შეძენასა და შემდგომ ექსპლუატაციასთან დაკავშირებული ძირითადი რისკების მართვა (ასევე ტარება); და
• განახორციელოს ძირითადი სავაჭრო საქმიანობა, რომლის მეშვეობითაც ხდება ინტელექტუალური საკუთრების აქტივის ექსპლუატაცია და რაც იწვევს მესამე მხარისგან შემოსავლის წარმოქმნას.

დანართი 3

ნივთიერებების მოთხოვნები ნაკადის დიაგრამა

 

 

 

Dixcart Trust Corporation Limited, გერნსი: სრული სანდოობის ლიცენზია მინიჭებული გერნსის ფინანსური მომსახურების კომისიის მიერ. გერნსი რეგისტრირებული კომპანიის ნომერი: 6512.

სიაში დაბრუნება