• ფიზიკური პირები
  • საცხოვრებელი ფართის გაქირავების შემოსავალი: საცხოვრებელი ქონებიდან წმინდა იჯარის შემოსავალზე ვრცელდება 25%-იანი ფიქსირებული გადასახადის განაკვეთი, მიუხედავად იმისა, არის თუ არა ფიზიკური პირი საგადასახადო რეზიდენტი. თუმცა, გრძელვადიანი იჯარის ხელშეკრულებებისთვის ხელმისაწვდომია შემცირებული გადასახადის განაკვეთები:
    • 5 წელზე მეტი და 10 წელზე ნაკლები: 15%
    • 10-ზე მეტი და 20-ზე ნაკლები: 10%
    • 20 წელზე მეტი: 5%
• კომპანიები
  • კომპანიის მეშვეობით მიღებული წმინდა ქირავნობის შემოსავალი განსხვავებულად იბეგრება კომპანიის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის მიხედვით.
    • რეზიდენტი კომპანიები: ქირავნობის წმინდა შემოსავალი იბეგრება განაკვეთებით 16%-დან 20%-მდე მატერიკზე პორტუგალიაში და 11.9%-დან 14.7%-მდე მადეირაში მდებარე ქონებისთვის.
    • არარეზიდენტი კომპანიები: ქირავნობის წმინდა შემოსავალი იბეგრება ერთიანი განაკვეთით 20%.

საკვალიფიკაციო ხარჯები შეიძლება გამოყენებულ იქნას დასაბეგრი შემოსავლის შესამცირებლად - იმ პირობით, რომ ეს არის შემოსავლის მომტანი საქმიანობის ნაწილი.

შემდეგი ტარიფები ვრცელდება როგორც ინდივიდუალურ, ასევე კორპორატიულ მყიდველებზე (თუ სხვაგვარად არ არის მითითებული) პორტუგალიაში ქონების შეძენისა და საკუთრებისას:

• შტამპი ქონების შეძენისას
  • პორტუგალიაში ქონების შეძენისას იკისრება ბეჭედი:
    • განაკვეთი: მარკის გადასახადის განაკვეთი არის უმაღლესი ღირებულების 0.8% შესყიდვის ფასსა და VPT-ს (დაბეგვრის ქონების ღირებულება) შორის. ვინაიდან VPT ჩვეულებრივ უფრო დაბალია, ვიდრე შესყიდვის ფასი, შტამპის გადასახადი ჩვეულებრივ გამოითვლება შესყიდვის ფასზე.
    • გადახდა და როდის უნდა გადაიხადოთ: მყიდველი პასუხისმგებელია შტამპის გადასახადის გადახდაზე ადრე საბოლოო აქტი ხელმოწერილია. გადახდის დამადასტურებელი საბუთი უნდა წარედგინოს ნოტარიუსს.

• ქონების გადასახადის გადასახადი: შტამპის გადასახადის გარდა, როდესაც ქონება იცვლის საკუთრებას პორტუგალიაში, გადაცემის გადასახადი სახელად IMT (Imposto Municipal Sobre Transmissões Onerosas de Imóveis) ვრცელდება – კერძოდ:
  • ვინ იხდის: მყიდველი პასუხისმგებელია IMT-ის გადახდაზე.
    • როდის უნდა გადაიხადოთ: გადახდა ხდება ადრე გაფორმებულია ქონების გაყიდვის საბოლოო აქტი. ქონების გაცვლის დროს ნოტარიუსს უნდა წარედგინოს გადახდის დამადასტურებელი საბუთი.
    • გაანგარიშების საფუძველი: IMT გამოითვლება ფაქტობრივი შესყიდვის ფასის ან ქონების დასაბეგრი ღირებულების (VPT) უფრო მაღალზე.
    • გადასახადი: IMT განაკვეთი ძირითადად დამოკიდებულია ორ ფაქტორზე:
      • ქონების მიზნობრივი გამოყენება (მაგ., პირველადი საცხოვრებელი და მეორადი სახლი).
      • იქნება თუ არა შესყიდვა პირველი თუ შემდგომი სახლისთვის.
        • განაკვეთები მერყეობს 0%-დან 6.5%-მდე (ადრე მაქსიმალური მაჩვენებელი იყო 8%).
    • განთავისუფლება საკუთრების კომპანიებისთვის: კომპანიები, რომელთა ძირითადი საქმიანობაა ქონების ყიდვა-გაყიდვა, თავისუფლდებიან IMT-ისგან, თუ მათ შეუძლიათ აჩვენონ, რომ გაყიდეს სხვა ქონება წინა ორი წლის განმავლობაში.

• წლიური მუნიციპალური ქონების გადასახადი (IMI): შეიძლება დაწესდეს ორი წლიური მუნიციპალური ქონების გადასახადი - კერძოდ, IMI (Imposto Municipal Sobre Imóveis) და AIMI (დამატებითი ao IMI):
  • IMI (წლიური მუნიციპალური ქონების გადასახადი)
    • ვინ იხდის: ქონების მფლობელი წინა წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით.
    • გაანგარიშების საფუძველი: ქონების დასაბეგრი ღირებულების (VPT) საფუძველზე.
    • Გადასახადის განაკვეთი: მერყეობს VPT-ის 0.3%-დან 0.8%-მდე. კონკრეტული განაკვეთი დამოკიდებულია იმაზე, პორტუგალიის საგადასახადო ორგანოების მიერ ქონება კლასიფიცირებულია ქალაქად თუ სოფლად. ეს კლასიფიკაცია ეფუძნება ქონების მდებარეობას.
    • Განსაკუთრებული შემთხვევა: პორტუგალიის საგადასახადო ორგანოს მიერ შავ სიაში შეყვანილ საგადასახადო იურისდიქციაში მდებარე მფლობელებს (ფიზიკურ პირებს ან კომპანიებს) ექვემდებარება 7.5%-იანი IMI განაკვეთი.
  • AIMI (დამატებითი წლიური მუნიციპალური ქონების გადასახადი)
    • რა არის ეს: დამატებითი გადასახადი მაღალი დასაბეგრი ღირებულების მქონე ქონებაზე (VPT).
    • ბარიერი: ვრცელდება ნაწილზე კუმულატიური VPT აღემატება 600,000 ევროს ერთი გადასახადის გადამხდელის საკუთრებაში არსებულ ყველა საცხოვრებელ საკუთრებასა და სამშენებლო ნაკვეთზე.
    • მნიშვნელოვანი შენიშვნა წყვილებისთვის: მოქმედებს 600,000 ევროს ზღვარი სულზე. ამრიგად, ერთობლივი საკუთრების მქონე წყვილები პასუხისმგებელნი არიან AIMI-ზე 1.2 მილიონ ევროზე მეტი ქონებისთვის (ინდივიდუალური ბარიერის ორმაგი).
    • როგორ მუშაობს: AIMI გამოითვლება საფუძველზე სულ VPT of ყველა კერძო პირების საკუთრებაში არსებული ქონება და არა მხოლოდ ერთი საკუთრება. თუ კომბინირებული VPT აღემატება 600,000 ევროს, ჭარბი თანხა ექვემდებარება AIMI-ს.
    • Გადასახადის განაკვეთი: მერყეობს 0.4%-დან 1.5%-მდე, იმის მიხედვით, იბეგრება თუ არა მფლობელი, როგორც მარტოხელა, წყვილი ან კომპანია.
    • გამონაკლისი: საკუთრება, რომელიც გამოიყენება კონკრეტული აქტივობების პოპულარიზაციისთვის, როგორიცაა ადგილობრივი, ხელმისაწვდომ საცხოვრებლის უზრუნველყოფა, გათავისუფლებულია AIMI-ისგან.

ფიზიკური პირები:

კაპიტალის მოგების გადასახადი ვრცელდება პორტუგალიაში ქონების გაყიდვით მიღებულ მოგებაზე, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ქონება შეძენილია 1989 წლამდე. საგადასახადო შედეგები განსხვავდება იმის მიხედვით, ხართ თუ არა რეზიდენტი, თუ არარეზიდენტი, ქონების გამოყენება და როგორ გამოიყენება გაყიდვის შემოსავლები.

• კაპიტალის მოგების გაანგარიშება: კაპიტალის მოგება გამოითვლება როგორც სხვაობა გასაყიდ ფასსა და შეძენის ღირებულებას შორის. შეძენის ღირებულება შეიძლება დარეგულირდეს ინფლაციის, შეძენის დოკუმენტირებული ხარჯებისა და ნებისმიერი კაპიტალის გაუმჯობესებაზე, რომელიც განხორციელდა გაყიდვამდე 12 წლის განმავლობაში.
  • საგადასახადო რეზიდენტები
    • კაპიტალის მოგების 50% იბეგრება.
    • ინფლაციის შემსუბუქება შეიძლება გამოყენებულ იქნას, თუ ქონება ორი ან მეტი წლის განმავლობაში იყო დაცული.
    • დასაბეგრი მოგება ემატება თქვენს სხვა წლიურ შემოსავალს და იბეგრება ზღვრული განაკვეთები 14.5%-დან 48%-მდე მერყეობს.
    • პირველადი საცხოვრებლის გათავისუფლება: თქვენი ძირითადი საცხოვრებლის გაყიდვიდან მიღებული მოგება თავისუფლდება, თუ მთელი შემოსავალი (ნებისმიერი იპოთეკის გარეშე) ხელახლა ინვესტირდება სხვა ძირითად საცხოვრებელში პორტუგალიაში ან ევროკავშირის/ევროკავშირის ქვეყნებში. ეს რეინვესტიცია უნდა განხორციელდეს ან გაყიდვამდე (24 თვიანი ფანჯრის ფარგლებში) ან გაყიდვიდან 36 თვის განმავლობაში. თქვენ ასევე უნდა იცხოვროთ ახალ ქონებაში შეძენიდან 6 თვის განმავლობაში.
  • არასაგადასახადო რეზიდენტები
    • 1 წლის 2023 იანვრიდან კაპიტალის მოგების 50% იბეგრება.
    • მოქმედი გადასახადის განაკვეთი დამოკიდებულია არარეზიდენტის მსოფლიო შემოსავალზე და ექვემდებარება პროგრესულ განაკვეთებს, მაქსიმუმ 48%-მდე.

კორპორაციები:

კაპიტალის მოგების გადასახადის განაკვეთი არარეზიდენტი კომპანიებისთვის არის 14.7% ან 20%, ქონების ადგილმდებარეობის მიხედვით. კონკრეტული კორპორატიული გადასახადის განაკვეთების შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ აქ დაწკაპუნებით.

მიუხედავად იმისა, რომ მემკვიდრეობის გადასახადი არ გამოიყენება პორტუგალიაში, შტამპის გადასახადი მოქმედებს მემკვიდრეობის დროს სხვა გადასახადებთან ერთად (უკვე ზემოთ ნახსენები).

შტამპის გადასახადის მიზნებისათვის, მემკვიდრეობა ან საჩუქრები შეიძლება დაიყოს ორ კატეგორიად ერთ-ერთ კატეგორიად - ისინი, რომლებიც გათავისუფლებულია და იბეგრება ერთიანი განაკვეთით 10%. ახლო ნათესავების მემკვიდრეობა, როგორიცაა მშობლები, შვილები და მეუღლეები, თავისუფლდება შტამპის გადასახადისგან. ყველა სხვა მემკვიდრეობა და საჩუქარი იბეგრება 10%-იანი შტამპის გადასახადით.

შტამპის გადასახადი გადაიხდება შესაბამის ქონებაზე, მაშინაც კი, თუ მიმღები არ ცხოვრობს პორტუგალიაში.

მემკვიდრეობის ან საჩუქრების შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხ აქ დაწკაპუნებით.

პორტუგალია გთავაზობთ საგადასახადო შეღავათს ქონების გაყიდვებზე არარეზიდენტი ფიზიკური პირებისთვის. თუ ორმაგი დაბეგვრის შესახებ შეთანხმება (DTA) არსებობს პორტუგალიასა და პირის საგადასახადო რეზიდენციის ქვეყანას შორის, ამ კრედიტმა შეიძლება მნიშვნელოვნად შეამციროს ან აღმოფხვრას ორმაგი დაბეგვრა. არსებითად, DTA უზრუნველყოფს, რომ პორტუგალიაში გადახდილი ნებისმიერი გადასახადი ჩაირიცხება ინდივიდის სამშობლოში გადასახადის წინააღმდეგ, რაც ხელს უშლის მათ ორჯერ დაბეგვრას იმავე შემოსავალზე. მხოლოდ განსხვავება, ასეთის არსებობის შემთხვევაში, ორ გადასახადის ოდენობას შორის გადასახდელია უმაღლესი გადასახადის განაკვეთის მქონე იურისდიქციისთვის.

წაკითხვა აქ დაწკაპუნებით დამატებითი ინფორმაციისათვის.

მიუხედავად იმისა, რომ პორტუგალიის საგადასახადო გავლენა მნიშვნელოვანია, ისინი არ არის ერთადერთი ფაქტორი, რომელიც გასათვალისწინებელია. გადამწყვეტი მნიშვნელობა აქვს შესაბამისი DTA-ის სპეციფიკის შესწავლას და ადგილობრივი საგადასახადო კანონებისა და რეგულაციების გაგებას ინდივიდის საგადასახადო რეზიდენციის ქვეყანაში. გარდა ამისა, იმის მიხედვით, თუ როგორ გამოიყენება ქონება (მაგ., ქირავნობის შემოსავლისთვის), შეიძლება საჭირო გახდეს კონკრეტული ლიცენზიები.

მაგალითი დიდი ბრიტანეთის რეზიდენტებისთვის:

გაერთიანებული სამეფოს რეზიდენტი, რომელიც ყიდის საკუთრებას პორტუგალიაში, სავარაუდოდ პასუხისმგებელია დიდ ბრიტანეთში კაპიტალის მოგების გადასახადზე. თუმცა, DTA დიდ ბრიტანეთსა და პორტუგალიას შორის, როგორც წესი, იძლევა კრედიტს გაერთიანებული სამეფოს გადასახადებთან მიმართებაში პორტუგალიაში გადახდილი კაპიტალის მოგების გადასახადისთვის. ეს მექანიზმი ხელს უშლის გაყიდვის შემოსავლის ორმაგ დაბეგვრას.

ინვესტორებს შორის გავრცელებული კითხვაა: რა არის ყველაზე ეფექტური გზა პორტუგალიაში ქონების შესანახად? პასუხი დიდად არის დამოკიდებული ინდივიდუალურ გარემოებებზე, საინვესტიციო მიზნებსა და ქონების დანიშნულ გამოყენებაზე.

• პირადი საკუთრება (პორტუგალიის საგადასახადო რეზიდენტებისთვის): რეზიდენტებისთვის, რომლებიც ყიდულობენ ძირითად საცხოვრებელს, ქონების მათი პირადი სახელით დაკავება ხშირად შეიძლება უფრო მომგებიანი იყოს, განსაკუთრებით კაპიტალის მოგების გადასახადთან დაკავშირებით (გთხოვთ, იხილოთ პირველადი საცხოვრებლის გათავისუფლება ქონების გადასახადები ქონების გაყიდვისას ზემოთ).
• კორპორატიული სტრუქტურები: მიუხედავად იმისა, რომ კორპორატიული სტრუქტურა შეიძლება მიმზიდველად ჩანდეს, მას თან ახლავს გაზრდილი ადმინისტრაციული ხარჯები და შესაბამისობის მოთხოვნები. კომპანიის შიგნით ნივთიერების ჩამოყალიბება და შენარჩუნება აუცილებელია. თუმცა, კორპორატიულ მფლობელობას შეუძლია შესთავაზოს ისეთი უპირატესობები, როგორიცაა შეზღუდული პასუხისმგებლობა და გაძლიერებული აქტივების დაცვა, რაც შეიძლება იყოს ფასდაუდებელი, განსაკუთრებით იმ პირებისთვის, რომლებიც იურისდიქციაში არიან უფრო მაღალი ფინანსური ან სხვა რისკებით. პორტუგალიას აქვს აქტივების დაცვის ხელშეკრულებები რამდენიმე ქვეყანასთან.

ძირითადი Takeaway: არ არსებობს ცალსახა პასუხი. ოპტიმალური სტრუქტურა დამოკიდებულია ინდივიდუალური საჭიროებებისა და გარემოებების ფრთხილად შეფასებაზე.