გაერთიანებული სამეფოს საგადასახადო რეზიდენცია - შესაძლებლობების დაგეგმვა, შემთხვევების შესწავლა და როგორ მივიღოთ ის სწორად

შესავალი

დიდი ბრიტანეთის ახალი საგადასახადო რეზიდენტების დაბეგვრის წესთან დაკავშირებული მნიშვნელოვანი რეფორმები 2025 წლის აპრილში დაინერგა. ცვლილებები გავლენას ახდენს იმ პირებზე, რომლებიც დიდი ბრიტანეთის საგადასახადო რეზიდენტები არიან 4 წლის ან მეტი ხნის განმავლობაში.

ფულადი გზავნილების ბაზიდან უცხოური შემოსავლისა და მოგების (FIG) რეჟიმზე გადასვლა.

დიდი ბრიტანეთის არარეზიდენტი ფიზიკური პირებისთვის გადარიცხვის საფუძველზე დაბეგვრის საფუძველი 5 წლის 2025 აპრილს გაუქმდა და შეიცვალა ახალი „უცხოური შემოსავლისა და მოგების“ (FIG) რეჟიმით. თავდაპირველად, უცხოურ შემოსავალსა და მოგებაზე დიდი ბრიტანეთის საწყისი საგადასახადო შეღავათის გამო, FIG რეჟიმი უფრო კეთილშობილური იყო, თუმცა მაქსიმუმ 4 წლით შემოიფარგლება. ამ პერიოდის შემდეგ, ფიზიკური პირები სრულად იბეგრებიან დიდ ბრიტანეთში მათ მსოფლიო მასშტაბით შემოსავალსა და მოგებაზე, მათი წარმოშობისთანავე. ამის საპირისპიროდ, გადარიცხვის საფუძველი საგადასახადო შეღავათს 15 წლამდე იძლეოდა. 

დიდი ბრიტანეთის საგადასახადო რეზიდენცია და საათის "გადატვირთვის" შესაძლებლობა

FIG რეჟიმი ეფუძნება პირის დიდ ბრიტანეთში საგადასახადო რეზიდენტობას. პირებმა, რომლებზეც შესაძლოა გავლენა იქონიოს ახალი წესებით, უნდა გადახედონ თავიანთ საგადასახადო რეზიდენტობის პოზიციას და განიხილონ დიდ ბრიტანეთში ნაკლები დროის გატარების საკითხი, რათა შეწყვიტონ დიდი ბრიტანეთის საგადასახადო რეზიდენტობა. ამან შეიძლება საშუალება მისცეს მათ, თავიდან აიცილონ დიდი ბრიტანეთის მასშტაბით მიღებული შემოსავლის ან მოგების დაბეგვრა, თუ ამის სურვილი ექნებათ.

შესაბამისი დაგეგმვის გზით, დიდი ბრიტანეთის საგადასახადო რეზიდენტობის 10 წლით შეწყვეტამ შეიძლება გამოიწვიოს FIG რეჟიმის სტატუსის დაკარგვა. თუ ფიზიკური პირები შემდეგ გადაწყვეტენ დიდ ბრიტანეთში დაბრუნებას და კვლავ საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის მიღებას, FIG წლის ათვლა თავიდან დაიწყება.

დიდი ბრიტანეთის რეზიდენტისა და არარეზიდენტის სტატუსზე მოქმედი ფაქტორების შესახებ დამატებითი დეტალები შეგიძლიათ იხილოთ Dixcart-ის შემდეგ სტატიაში: დიდი ბრიტანეთის რეზიდენტის/არარეზიდენტის ტესტი.

საგადასახადო დაგეგმვის შესაძლებლობები

ფიზიკური პირები, რომლებიც ცდილობენ დიდი ბრიტანეთის საგადასახადო რეზიდენტობის დაკარგვას

დაგეგმვის მაგალითი

ბატონი და ქალბატონი გადასახადის გადამხდელები წელიწადში 125-დან 140 დღემდე ატარებენ დიდ ბრიტანეთში და ამას ბოლო წლების განმავლობაში აკეთებდნენ (ამ წლების განმავლობაში ისინი დიდი ბრიტანეთის საგადასახადო რეზიდენტები იყვნენ). დიდ ბრიტანეთში ყოფნისას ისინი ლონდონში, მათ საკუთრებაში არსებულ ბინაში ცხოვრობენ. წლის დარჩენილი ნაწილის განმავლობაში ისინი ძირითადად ესპანეთში ცხოვრობენ.

ქალბატონი გადასახადის გადამხდელი კონსულტანტია და დიდ ბრიტანეთში ყოფნისას კვირაში 1 დღის ეკვივალენტს (ანუ წელიწადში 52 სამუშაო დღეს) ატარებს დიდ ბრიტანეთში დაფუძნებული კლიენტებისთვის საკონსულტაციო მომსახურების გაწევაში.

გაერთიანებული სამეფოს საგადასახადო რეზიდენტურის გათვალისწინებით გათვალისწინებული იქნება შემდეგი ფაქტორები:

• ბატონი და ქალბატონი გადასახადის გადამხდელი ამჟამად 120 დღეზე მეტხანს ატარებს დიდ ბრიტანეთში წელიწადში;
• თითოეული მეუღლე არის გაერთიანებული სამეფოს საგადასახადო რეზიდენტი;
• მათ ორივემ 90 -ზე მეტი დღე გაატარეს დიდ ბრიტანეთში წინა 2 საგადასახადო წლის განმავლობაში;
• მათ აქვთ ბინა, რომელიც მათ აქვთ ხელმისაწვდომი დიდ ბრიტანეთში ყოფნისას; და
• ქალბატონი გადასახადის გადამხდელი მუშაობს დიდ ბრიტანეთში წელიწადში 40 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში.

ბატონი გადასახადის გადამხდელი არის გაერთიანებული სამეფოს საგადასახადო რეზიდენტი და აქვს 3 დამაკავშირებელი ფაქტორი. ქალბატონი გადამხდელი არის გაერთიანებული სამეფოს რეზიდენტი და აქვს 4 დამაკავშირებელი ფაქტორი.

ორივე მათგანი აღიარებს, რომ ახალი FIG რეჟიმის თანახმად, ისინი დაიბეგრებიან დიდ ბრიტანეთში მსოფლიო მასშტაბით. ეს მათთვის მნიშვნელოვანი ხარჯი იქნება და შესაბამისად, მათ სურთ გადახედონ თავიანთ პოზიციას დიდ ბრიტანეთში საგადასახადო რეზიდენტობასთან დაკავშირებით.

თუმცა, მათ მაინც სურთ დიდ ბრიტანეთში დროის გატარება, განსაკუთრებით ქალბატონი გადასახადის გადამხდელი, რომელიც არ აპირებს დიდ ბრიტანეთში საკონსულტაციო საქმიანობის შეწყვეტას.

დიდი ბრიტანეთის საგადასახადო რეზიდენტობის შესაწყვეტად, როგორც მათი დღეების რაოდენობა დიდ ბრიტანეთში, ასევე მათი „დამაკავშირებელი ფაქტორები“, როგორც ეს მითითებულია დიდი ბრიტანეთის რეზიდენტის/არარეზიდენტის ტესტი, საჭირო იქნება განხილვა.

კითხვა - შესაძლებელია თუ არა ერთი დღის დათვლა?

პასუხი - თუ მათ სურთ დიდი ბრიტანეთის მიმდინარე დღეების რაოდენობის შენარჩუნება, ისინი ვერ შეძლებენ ამის გაკეთებას არცერთი ავტომატური არარეზიდენტობის ტესტის ფარგლებში და ამიტომ ორივე მათგანს მოუწევს ყველა დამაკავშირებელი ფაქტორის ამოღება. თუმცა, ეს შეუძლებელია, რადგან მათ უკვე გაააქტიურეს 90 დღეზე მეტი დამაკავშირებელი ფაქტორი წინა 2 საგადასახადო წლის განმავლობაში. შესაბამისად, ამ დღეების რაოდენობის შენარჩუნება შეუძლებელია. 

კითხვა – თუ ყველა დამაკავშირებელი ფაქტორი შენარჩუნდება, რამდენი დღე დასჭირდებათ დღეების რაოდენობის შესამცირებლად?

პასუხი – ბატონ გადასახადის გადამხდელს დღეების რაოდენობა 91 დღემდე უნდა შეამციროს. ქალბატონ გადასახადის გადამხდელს კი - 46 დღემდე, რაც მას დიდ ბრიტანეთში ამჟამინდელი დღეების რაოდენობის მუშაობაში ხელს შეუშლის. აღსანიშნავია, რომ თუ ისინი დღეების რაოდენობას ამ დონემდე შეამცირებენ, 2 წლის შემდეგ ისინი აღარ გამოიყენებენ „90 დღიანი“ დამაკავშირებელი ფაქტორის გამოყენებას. 3 წლის შემდეგ ისინი „ჩამოსულებად“ ჩაითვლებიან, ამიტომ ამ დროისთვის შესაძლოა დამატებითი დაგეგმვის ვარიანტები იყოს ხელმისაწვდომი.

კითხვა – წელიწადში რამდენი დღის გატარება შეუძლიათ მათ დიდ ბრიტანეთში?

პასუხი – დამაკავშირებელი ფაქტორები და მათი სტატუსი, როგორც „ჩამოსულების“ ან „წასულის“, წლების განმავლობაში შეიცვლება და შესაბამისად, ყოველი წელი ცალკე უნდა იქნას განხილული. თუ ისინი მზად არ არიან ბინის გაყიდვისთვის და/ან თუ ქალბატონი გადასახადის გადამხდელი აპირებს დიდ ბრიტანეთში ყოფნისას იმდენი დღის განმავლობაში მუშაობის შეწყვეტას (სამუშაო დღეების შეზღუდვით 40-მდე), ქვემოთ მოცემულ ცხრილში მოცემულია დღეების მაქსიმალური რაოდენობა, რომელთა გატარებაც მათ დიდ ბრიტანეთში შეუძლიათ, ამავდროულად, დააკმაყოფილონ დიდი ბრიტანეთის საგადასახადო რეზიდენტობის დაკარგვის მოთხოვნა სრული 10-წლიანი პერიოდის განმავლობაში.

	წელი 1	წელი 2	წელი 3	წელი 4	წელი 5
ქალბატონი გადასახადის გადამხდელი	45	45	90	90	90
ბატონო გადამხდელო	90	90	120	120	120

კითხვა – როგორ შეიცვლებოდა მათი დღის ათვლა, თუ ქალბატონი გადასახადის გადამხდელი შეწყვეტდა მუშაობას დიდ ბრიტანეთში?

პასუხი – ეს ნიშნავს, რომ ის დაკარგავს ერთ-ერთ დამაკავშირებელ ფაქტორს. შესაბამისად, მათი დღეების რაოდენობა ერთმანეთისას ასახავს:

	წელი 1	წელი 2	წელი 3	წელი 4	წელი 5
ქალბატონი გადასახადის გადამხდელი	90	90	120	120	120
ბატონო გადამხდელო	90	90	120	120	120

კითხვა – თუ ქალბატონ გადასახადის გადამხდელს არ სურს დიდ ბრიტანეთში მუშაობის დღეების რაოდენობის შემცირება, მაგრამ მან გაყიდა ბინა და დიდ ბრიტანეთში ყოფნის დროს სასტუმროში გაჩერდა, შეცვლის თუ არა ეს მათ პოზიციას?

პასუხი - დიახ, თუკი ისინი უზრუნველყოფილი იქნებოდნენ ადაპტაციის დამაკავშირებელი ფაქტორის თავიდან აცილების შესაძლებლობაში, ორივე მათგანი დაკარგავდა ერთ-ერთ დამაკავშირებელ ფაქტორს:

	წელი 1	წელი 2	წელი 3	წელი 4	წელი 5
ქალბატონი გადასახადის გადამხდელი	90	90	120	120	120
ბატონო გადამხდელო	120	120	120	182	182

საგადასახადო დაგეგმვის დადებითი ეფექტები

ბატონი და ქალბატონი გადასახადის გადამხდელის მაგალითი ასახავს კანონიერი საცხოვრებელი ადგილის გამოცდის სირთულეს და იმას, თუ როგორ არის დაქორწინებული წყვილისთვის ერთობლივი დაგეგმვა გადამწყვეტი. 

ასევე ხაზგასმულია, თუ როგორ შეიძლება ერთმა ცვლილებამ (ამ მაგალითში, ქალბატონი გადასახადის გადამხდელის დიდ ბრიტანეთში არმომუშავეობა ან ბინის გაყიდვა) მათ საშუალება მისცეს, გახდნენ დიდი ბრიტანეთის არარეზიდენტები დიდ ბრიტანეთში გატარებული დღეების რაოდენობის მნიშვნელოვნად შემცირების გარეშე.

დამატებითი ინფორმაცია

თუ თქვენ გჭირდებათ რაიმე დამატებითი ინფორმაცია ამ თემაზე, გთხოვთ ესაუბროთ პოლ ვებს დიდ ბრიტანეთში, დიქსკარტის ოფისში: tips.uk@dixcart.com ან თქვენს ჩვეულებრივ Dixcart კონტაქტზე.

სიაში დაბრუნება