კვიპროსის კომპანია და საპროცენტო გამოქვითვა (NID)
1 წლის 2015 იანვრიდან კვიპროსის საგადასახადო რეზიდენტ კომპანიებსა და კვიპროსის არა-კვიპროსის საგადასახადო რეზიდენტი კომპანიების კვიპროსის მუდმივ დაწესებულებებს (PEs) უფლება აქვთ მიიღონ პირობითი პროცენტის გამოქვითვა (NID) დასაბეგრი შემოსავლის წარმოებაში გამოყენებული ახალი კაპიტალის შენატანზე. ახალი კაპიტალი შეიძლება დაინერგოს გადახდილი სააქციო კაპიტალის ან აქციების პრემიის სახით.
NID შემოღებულ იქნა ძირითადად კაპიტალის დაფინანსების საგადასახადო რეჟიმის ვალის დაფინანსების საგადასახადო რეჟიმთან ჰარმონიზაციისა და კვიპროსში კაპიტალის წამახალისებელი ინვესტიციების ხელშეწყობის მიზნით. NID გამოქვითვადია ისევე, როგორც ფაქტობრივი საპროცენტო ხარჯებისთვის, მაგრამ ის არ იწვევს რაიმე სააღრიცხვო ჩანაწერებს, რადგან ეს არის „ნომინალური“ გამოქვითვა.
გამოქვითვა გამოითვლება პროცენტულად (რეფერენტული განაკვეთი) ახალ კაპიტალზე. შესაბამისი საანგარიშო განაკვეთი არის 10 წლიანი სახელმწიფო ობლიგაციების (წინა საგადასახადო წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით) შემოსავალი იმ ქვეყნის, სადაც სახსრები (ახალი კაპიტალი) ინვესტირდება კომპანიის ბიზნესში, პლუს 5% პრემია. .
თუ ქვეყანას, სადაც დასაქმებულია ახალი კაპიტალი, არ გააჩნია შესაბამისი წლის 10 დეკემბრამდე გამოშვებული 31-წლიანი სახელმწიფო ობლიგაცია, საორიენტაციო განაკვეთი იქნება კვიპროსის მთავრობის 10-წლიანი ობლიგაციების განაკვეთი პლუს 5% პრემია.
NID გამოიქვითება კომპანიის დასაბეგრი შემოსავლიდან მანამ, სანამ ახალი კაპიტალის დაფინანსება გამოიყენება მის ოპერაციებში და წარმოქმნის დასაბეგრი შემოსავალს. გამოქვითვა ექვემდებარება რიგ პირობებს, მათ შორის 80%-იანი დასაბეგრი შემოსავლის შეზღუდვას.
7 წლის 2024 მარტს კვიპროსის საგადასახადო დეპარტამენტმა გამოაქვეყნა ობლიგაციების სარგებელი 31 წლის 2023 დეკემბრის მდგომარეობით, რიგი ქვეყნებისთვის. ეს განაკვეთები გამოყენებული იქნება 2024 წლისთვის კვიპროსის კომპანიებში ინექციურ კაპიტალზე მოქმედი პირობითი პროცენტის გამოქვითვისთვის.
| 31/12/2023 | NID საპროცენტო განაკვეთი 2024 წ | |
| კვიპროსი | 3.25% | 8.25% |
თავიდან აცილების საწინააღმდეგო წესები
კანონმდებლობაში აცილების საწინააღმდეგო რიგი დებულებებია შეტანილი, რათა არ მოხდეს მინიჭებული ახალი შეღავათების ბოროტად გამოყენება, მაგალითად, ძველი კაპიტალის ახალ კაპიტალად „გადაქცევა“, ერთსა და იმავე სახსრებზე ორჯერ პრეტენზიული პროცენტის მოთხოვნა. მრავალი კომპანიის გამოყენების გზით ან როდესაც შეთანხმებები ახორციელებს მართებულ ეკონომიკურ ან კომერციულ მიზეზებს.
კომისარმა შეიძლება არ დაუშვას NID-ის დებულებებით რაიმე შემწეობის მინიჭება, თუ იგი მიიჩნევს, რომ ქმედებები ან გარიგებები განხორციელდა არსებითი ეკონომიკური ან კომერციული მიზნის გარეშე.
მაგალითი
მშობელი უცხოური კომპანია ახორციელებს კაპიტალს თავის კვიპროსის შვილობილი კომპანიაში და კვიპროსის კომპანიამ გამოიყენა კაპიტალი სხვა ასოცირებული უცხოური კომპანიების დასაფინანსებლად.
ახალი კაპიტალი შემოღებული: 10 მილიონი ევრო
გაცემული სესხები: 10 მილიონი ევრო
დარიცხული საპროცენტო განაკვეთი: 10.00%
კვიპროსის 10-წლიანი სახელმწიფო ობლიგაციების განაკვეთი: 3.25%
საშემოსავლო გადასახადი კვიპროსის დონეზე
პროცენტი / დასაბეგრი შემოსავალი: €10მ*10% = €1.000.000
გონივრული პროცენტის გამოქვითვა:
დაბალი (3.25%+5%)*€10მ = 825.000 ევრო და 80%* 1.000.000 € = 800.000 ევრო
ამდენად:
| დასაბეგრი შემოსავალი: | 1.000.0000 ევროთი ნაკლები |
| სავარაუდო პროცენტის გამოქვითვა: | (800.000 ევრო) |
| წმინდა დასაბეგრი შემოსავალი: | €200.000 |
| კორპორაციული გადასახადი @12.5% | €25.000 |
| ეფექტური გადასახადის განაკვეთი: | 2.50% |
