მალტაში კრიპტოვალუტის დაბეგვრის განსაზღვრება და მიდგომა
ಹಿನ್ನೆಲೆ
მალტა არის ერთ-ერთი ყველაზე მოწინავე ქვეყანა კრიპტოვალუტის შესახებ კანონმდებლობის თვალსაზრისით და შეიმუშავა პრაგმატული მიდგომა ამ ტიპის აქტივების დაბეგვრასთან დაკავშირებით.
მალტის შემოსავლების კომისარმა გამოსცა სამი მითითება განაწილებული წიგნის ტექნოლოგიის ('DLT') აქტივების საგადასახადო მოპყრობასთან დაკავშირებით. თითოეული მითითება ეხება სხვადასხვა გადასახადს: საშემოსავლო გადასახადი, დღგ და გადასახდელი გადასახადი დოკუმენტებსა და გადარიცხვებზე.
DLT აქტივების კატეგორიები
დაბეგვრის მიზნით, DLT აქტივები კლასიფიცირდება შემდეგნაირად:
- მონეტები - ეს კატეგორია ეხება DLT აქტივებს, რომლებსაც არ გააჩნიათ ფასიანი ქაღალდის რაიმე მახასიათებელი, არ აქვთ კავშირი ემიტენტთან დაკავშირებულ რაიმე პროექტთან ან კაპიტალთან და რომლის სარგებლიანობა, ღირებულება ან გამოყენება უშუალოდ არ არის დაკავშირებული საქონლის ან მომსახურების გამოსყიდვასთან. რა ფუნქციურად მონეტები წარმოადგენს "ფიატის ვალუტის" კრიპტოგრაფიულ ეკვივალენტს.
- ფინანსური ნიშნები - ეს კატეგორია ეხება DLT აქტივებს იმ მახასიათებლებით, რომლებიც მსგავსია აქციებისა, ობლიგაციების, კოლექტიური საინვესტიციო სქემების ან დერივატივების ერთეულებისა და მოიცავს ფინანსურ ინსტრუმენტებს. საერთოდ, ისინი ცნობილია როგორც "უსაფრთხოება", "აქტივი" ან "აქტივით გამყარებული" ჟეტონები. ალტერნატიულად, ამ ნიშნულებმა შეიძლება უზრუნველყონ პოტენციური ჯილდო, შესრულების ან ხმის უფლების საფუძველზე, ან წარმოადგენენ საკუთრებას აქტივებზე, ან აქტივზე უზრუნველყოფილ უფლებებზე, როგორც ეს არის აქტივების მიერ დამტკიცებული ნიშნები, ან ზემოაღნიშნულის კომბინაცია.
- კომუნალური ნიშნები - ეს კატეგორია ეხება DLT აქტივს, რომლის გამოყენება, ღირებულება ან გამოყენება შემოიფარგლება მხოლოდ საქონლის ან მომსახურების შეძენით, DLT პლატფორმის ფარგლებში, ან DLT პლატფორმების შეზღუდული ქსელის ფარგლებში. ეს კატეგორია ასევე მოიცავს ყველა სხვა DLT აქტივს, რომელიც არის ჟეტონები და რომელთა გამოყენება შემოიფარგლება მხოლოდ საქონლის ან მომსახურების შეძენით, მიუხედავად იმისა არის ჩამოთვლილი თუ არა DLT ბირჟაზე. მათ არ აქვთ კავშირი ემიტენტის კაპიტალთან და არ აქვთ ფასიანი ქაღალდის მახასიათებლები.
შესაძლოა ნიშანი შეიცავდეს ფინანსური და სასარგებლო ნიშნის მახასიათებლებს, რაც დამოკიდებულია შესაბამისი ნიშნის პირობებსა და პირობებზე. ამ შემთხვევაში ნიშანს მოიხსენიებენ როგორც "ჰიბრიდს" და დაბეგვრა დამოკიდებული იქნება იმაზე, თუ როგორ გამოიყენება ჰიბრიდული ნიშანი; როგორც ფინანსური ნიშანი, როგორც სასარგებლო ნიშანი, ან როგორც მონეტა.
DLT აქტივების საშემოსავლო გადასახადის მკურნალობა
DLT აქტივებთან დაკავშირებული გარიგება, საშემოსავლო გადასახადის თვალსაზრისით, განიხილება ისევე, როგორც ნებისმიერი სხვა გარიგება, საქმიანობის ხასიათის, მხარეთა სტატუსის და კონკრეტული საქმის კონკრეტული ფაქტებისა და გარემოებების მითითებით.
საბოლოო ჯამში, ნებისმიერი ტიპის DLT აქტივის საგადასახადო მოპყრობა სულაც არ განისაზღვრება მისი კატეგორიზაციით, არამედ დამოკიდებული იქნება მისი გამოყენების მიზანსა და კონტექსტზე.
როდესაც გადახდა ხდება ან მიიღება კრიპტოვალუტით, იგი განიხილება, როგორც გადახდა სხვა ვალუტაში, საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის. შესაბამისად, იმ ბიზნესისთვის, რომელიც იღებს კრიპტოვალუტით საქონლის ან მომსახურების გადახდას, არ შეიცვლება შემოსავლის აღიარების ან დასაბეგრი მოგების გაანგარიშების წესი. იგივე ეხება ანაზღაურების ანაზღაურებას, როგორიცაა ხელფასი ან ხელფასი, რომელიც განიხილება დასაბეგრად ზოგადი პრინციპების მიხედვით. როდესაც გადახდა ხდება ფინანსური ან კომუნალური ნიშნის გადაცემის გზით, იგი განიხილება, როგორც ნებისმიერი სხვა სახის "გადახდა ნატურით".
საშემოსავლო გადასახადის მიზნით, DLT აქტივებთან დაკავშირებული გარიგებები ფასდება DLT აქტივის საბაზრო ღირებულების მითითებით:
- მალტის შესაბამისი ორგანოს მიერ დადგენილი განაკვეთი, OR (თუ ასეთი განაკვეთი არ არის ხელმისაწვდომი);
- რეპუტაციის გაცვლაზე საშუალო კოტირებული ფასის მითითებით, შესაბამისი გარიგების ან მოვლენის თარიღზე, ან;
- სხვა მეთოდოლოგია, რომელიც აკმაყოფილებს მალტის შემოსავლების კომისრის მოთხოვნებს.
ზოგადი საგადასახადო პრინციპების გამოყენების მაგალითები DLT აქტივებთან დაკავშირებული გარიგებებისათვის
- გარიგებები მონეტებში
DLT მონეტებთან დაკავშირებული გარიგებების საგადასახადო მოპყრობა იდენტურია ფიატ ვალუტასთან დაკავშირებული გარიგებების საგადასახადო მოპყრობისა. მონეტების გაცვლის შედეგად მიღებული მოგება განიხილება ისევე, როგორც ფიატური ვალუტის გაცვლიდან მიღებული მოგება. მოგება და/ან მოგება შემოსავლის ანგარიშზე, კრიპტოვალუტის მოპოვებიდან, წარმოადგენს შემოსავალს. DLT მონეტები სცილდება კაპიტალის მოგების გადასახადის ფარგლებს.
- დაბრუნება FINANCIAL TOKENS- ზე
ფინანსური ნიშნების ფლობიდან მიღებული შემოსავლები, მაგალითად, გადახდები, როგორიცაა დივიდენდები, პროცენტები, პრემიები და ა.შ., კრიპტოვალუტაში ან სხვა ვალუტაში, ან ნატურით, განიხილება როგორც შემოსავალი საგადასახადო მიზნებისთვის.
- ფინანსური და სარგებლობის ნიშნის გადარიცხვა
ფინანსური ან სასარგებლო ნიშნის გადაცემის საგადასახადო მოპყრობა დამოკიდებულია იმაზე, იქნება ეს გადაცემა სავაჭრო გარიგება თუ კაპიტალური აქტივის გადაცემა.
თუ გადაცემა სავაჭრო გარიგებაა, ანაზღაურება განიხილება, როგორც ქვითარი შემოსავლის ანგარიშზე და განიხილება, როგორც სავაჭრო მოგება.
ფინანსური ნიშნის გადაცემის შემთხვევაში, თუ ეს არ არის სავაჭრო გარიგება, გადაცემა შეიძლება დაექვემდებაროს კაპიტალის მოგების გადასახადს.
- საწყისი შემოთავაზებების მკურნალობა
ფინანსური ჟეტონების საწყისი შეთავაზება (ან სიმბოლოების წარმოქმნის მოვლენა), როგორც წესი, მოიცავს კაპიტალის გაზრდას. ასეთი გამოშვების შემოსავალი არ განიხილება, როგორც ემიტენტის შემოსავალი და ახალი ნიშნების გამოშვება არ განიხილება, როგორც გადაცემა, კაპიტალის მოგების გადასახადის მიზნებისათვის. მომსახურების გაწევით ან საქონლის მიწოდებით მიღებული მოგება ან მოგება წარმოადგენს შემოსავალს.
- დღგ-ს
დღგ -სთან მიმართებაში, DLT აქტივებთან დაკავშირებული გარიგება გაანალიზებულია ისევე, როგორც ნებისმიერი სხვა გარიგება, საქონლის ან მომსახურების მიწოდების ადგილის გათვალისწინებით.
- DUTY დოკუმენტებსა და გადაცემებზე
როდესაც გადაცემა მოიცავს DLT აქტივებს, რომლებსაც აქვთ იგივე მახასიათებლები, რაც „ფასიანი ქაღალდები“, ისინი ექვემდებარებიან გადასახადს, მალტის „დოკუმენტებისა და გადარიცხვების შესახებ კანონის მოვალეობების“ შესაბამისად.
დამატებითი ინფორმაცია
თუ გსურთ დამატებითი ინფორმაცია ამ თემაზე, გთხოვთ დაუკავშირდეთ დიქსკარტის ოფისს მალტაში:რჩევა.malta@dixcart.com ან თქვენი ჩვეულებრივი Dixcart კონტაქტი.
