ჰონორარის შემოსავლის დაბეგვრა პორტუგალიაში: პატენტის ყუთის რეჟიმის მიმოხილვა
პორტუგალიელი გადასახადის გადამხდელებისთვის, ჰონორარის შემოსავალი, როგორც წესი, განიხილება, როგორც მათი ჩვეულებრივი დასაბეგრი შემოსავლის ნაწილი და ექვემდებარება კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის (CIT) სტანდარტულ განაკვეთს. ამ შემოსავალზე გადახდილი ნებისმიერი დაკავებული გადასახადი (WHT) ითვლება საბოლოო CIT ვალდებულების წინასწარ გადახდად. თუ WHT აღემატება საბოლოო გადასახადს, სხვაობა ანაზღაურდება ან გამოიქვითება მომდევნო 5 წლის განმავლობაში, მაშინაც კი, თუ საბოლოოდ არ არის დაკისრებული CIT, განსაკუთრებით ადგილობრივი ჰონორარის შემოსავლის შემთხვევაში.
თუმცა, გარკვეული ჰონორარის შემოსავალი შეიძლება ისარგებლოს პორტუგალიის „პატენტების ყუთის“ რეჟიმით, რომელიც ინოვაციებისა და ინტელექტუალური საკუთრების (IP) განვითარების მთავარ სტიმულს წარმოადგენს. ეს რეჟიმი შემუშავებულია BEPS-ის მე-5 მოქმედებასთან (ავტორიზებული Nexus მიდგომა) შესაბამისობაში, რათა უზრუნველყოს, რომ საგადასახადო შეღავათები დაკავშირებული იყოს რეალურ ეკონომიკურ საქმიანობასთან.
პორტუგალიის პატენტების რეჟიმის ძირითადი მახასიათებლები
რეჟიმი სხვადასხვა ინტელექტუალური საკუთრების უფლებების გამოყენებით ან ექსპლუატაციით მიღებულ შემოსავალზე 85%-იან საგადასახადო შეღავათს გვთავაზობს, მათ შორის:
- საავტორო უფლებები კომპიუტერული პროგრამებიდან.
- რეგისტრირებული პატენტები, დიზაინები და სამრეწველო მოდელები.
ეს ეფექტურად მნიშვნელოვნად ამცირებს საგადასახადო ტვირთს კვალიფიციური ჰონორარის შემოსავალზე.
პირობები და შეზღუდვები
ამ რეჟიმით სარგებლობისთვის, კომპანიამ უნდა დააკმაყოფილოს გარკვეული კრიტერიუმები:
- Nexus-ის მიდგომა: საგადასახადო შეღავათი შემოიფარგლება დასაშვებ ხარჯებსა და ინტელექტუალური საკუთრების აქტივების შემუშავებისას ან გამოყენებით გაწეულ მთლიან ხარჯებს შორის თანაფარდობით. ეს უზრუნველყოფს, რომ საგადასახადო შეღავათი პროპორციული იყოს გადასახადის გადამხდელის კვლევასა და განვითარებაში (R&D) ჩადებული რეალური ინვესტიციისა.
- დასაშვებ ხარჯებზე ფასნამატი: რეჟიმი ითვალისწინებს ინტელექტუალური საკუთრების აქტივების განვითარებაზე გაწეულ დასაშვებ ხარჯებზე 30%-იანი ფასნამატის დაწესებას. ეს ლიმიტი ამ აქტივების განვითარების მთლიან ხარჯებს უდრის, რაც კიდევ უფრო ზრდის საგადასახადო შეღავათს.
- შიდა კვლევა და განვითარება: რეჟიმი კონკრეტულად ვრცელდება სამრეწველო საკუთრების უფლებებიდან მიღებულ შემოსავალზე, რომელიც გადასახადის გადამხდელის მიერ შიდა წესით იქნა შემუშავებული.
- ასოცირებული საწარმოები: რეჟიმი გამორიცხავს ტრანზაქციებს ასოცირებულ საწარმოებთან, განსაკუთრებით მათთან, რომლებიც შავ სიაში შეტანილ იურისდიქციებში მდებარეობს, რათა თავიდან იქნას აცილებული მოგების ხელოვნური გადატანა.
- ბუღალტრული აღრიცხვის გამოყოფა: რეჟიმის მინიჭების მიზნით, კომპანიებმა უნდა აწარმოონ ინტელექტუალურ საკუთრებასთან დაკავშირებული მოგებისა და ხარჯების მკაფიო და განცალკევებული აღრიცხვის ჩანაწერები. ეს უმნიშვნელოვანესია მათი შემოსავლისა და ხარჯების სხვა წყაროებისგან განსასხვავებლად.
- გამორიცხული ხარჯები: ხარჯები, რომლებიც პირდაპირ არ არის დაკავშირებული კვლევისა და განვითარების საქმიანობასთან, როგორიცაა პროცენტი ან უძრავი ქონების ამორტიზაცია, გამორიცხულია დასაშვები ხარჯების გაანგარიშებიდან.
- რეგისტრაციის თარიღი: რეჟიმი ვრცელდება პატენტებსა და სხვა სამრეწველო მოდელებზე ან ნახაზებზე, რომლებიც რეგისტრირებულია 1 წლის 2016 ივლისს ან მის შემდეგ.
მადეირას საერთაშორისო ბიზნეს ცენტრი და პორტუგალიის საპატენტო ყუთის რეჟიმი
მადეირას საერთაშორისო ბიზნეს ცენტრში (MIBC) კომპანიის დაფუძნებით, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია ორივე რეჟიმის უპირატესობების გაერთიანება. მადეირას საერთაშორისო ბიზნეს ცენტრი ევროკავშირის ზონაში პოზიციონირების მსურველი საერთაშორისო ბიზნესებისთვის მიმზიდველ სამართლებრივ ჩარჩოს სთავაზობს.
ევროკავშირის მიერ დამტკიცებული და ეკონომიკური თანამშრომლობისა და განვითარების ორგანიზაციისა და BEPS-ის საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად, MIBC კომპანიები 5%-იან კორპორატიულ გადასახადს იძლევიან, იმ პირობით, რომ დაკმაყოფილებულია არსებითი კრიტერიუმები. კომპანიებს შეუძლიათ გააძლიერონ როგორც საპატენტო ყუთის, ასევე MIBC რეჟიმები ერთად, რათა ისარგებლონ შესაბამისი საქმიანობით.
ამან შეიძლება გამოიწვიოს კორპორატიული დაბეგვრის 5%-ით შემცირება პატენტის ყუთის 85%-იანი გათავისუფლების გამოყენებით ჰონორარის შემოსავალზე.
წაკითხვა აქ დაწკაპუნებით მადეირას საერთაშორისო ბიზნეს ცენტრის შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ.
არსებითად, პორტუგალიის საპატენტო ყუთის რეჟიმი ბიზნესებს სტიმულს აძლევს, ჩაერთონ კვლევასა და განვითარებაში და განავითარონ ინტელექტუალური საკუთრება. რეჟიმი ხელს უწყობს ინოვაციებს და ხელს უწყობს პორტუგალიის, როგორც ინტელექტუალური საკუთრების ინტენსიური აქტივობების კონკურენტუნარიან ცენტრად პოზიციონირებას. დამატებითი ინფორმაციისთვის დაუკავშირდით Dixcart Portugal-ს (tips.portugal@dixcart.com).
