გაერთიანებული სამეფოს მიერ კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების წესები - და გარკვეული გამონაკლისები, რომლებსაც შეუძლიათ შეამცირონ ან ამოიღონ გაერთიანებული სამეფოს გადასახადის გადახდის ვალდებულება

დიდმა ბრიტანეთმა განაახლა თავისი უცხოური კომპანიის ("CFC") წესები 1 წლის 2013 იანვარს. არსებობს რიგი გამონაკლისები, რომელთაც შეუძლიათ შეამცირონ ან ამოიღონ დიდი ბრიტანეთის გადასახადის გადახდის ვალდებულება.

ಹಿನ್ನೆಲೆ

CFC არის არა-გაერთიანებული სამეფოს რეზიდენტი კომპანია, რომელსაც აკონტროლებენ ადამიანები დიდ ბრიტანეთში. როგორც წესი, CFC არის გაერთიანებული სამეფოს ჯგუფის უცხოური შვილობილი კომპანია, თუმცა კორპორატიული კონტროლი არ არის საჭირო იმისთვის, რომ კომპანია იყოს CFC.

წესები, რომლებიც არსებითად არის თავიდან აცილების წესები, რომლებიც მიზნად ისახავს ხელი შეუშალოს კომპანიას თავისი შემოსავლების ხელოვნურად გადატანა საზღვარგარეთ უფრო ხელსაყრელი საგადასახადო განაკვეთების ქვეყანაში, ამოქმედდა 1 წლის 2013 იანვრიდან დაწყებული საბუღალტრო პერიოდებისთვის.

სადაც გამოიყენება CFC– ს წესები, CFC– ს ზოგიერთი მოგება გადაეცემა ბრიტანულ კომპანიას, რომელიც აკონტროლებს მას და ბრიტანული კომპანია იბეგრება ამ თანხაზე.

CFC წესებიდან გათავისუფლება

ზოგიერთი ტიპის კომპანია და შემოსავალი გათავისუფლებულია CFC წესებისგან.

"ერთეულის დონის გამონაკლისი" - ეს არის გამონაკლისების სერია. თუ CFC აკმაყოფილებს ერთ – ერთ ამ გამონაკლისს, CFC– ის მთლიანი შემოსავალი არ იქნება CFC– ს წესების ფარგლებს გარეთ და ჯგუფი არ უნდა იყოს დაკავებული CFC დებულებებით.

"Gateway Supplies" - ეს შეისწავლის CFC- ის საქმიანობას და არსებითად ტოვებს მხოლოდ იმ მოგებას, რომელიც ხელოვნურად იქნა გადატანილი დიდი ბრიტანეთიდან (ის კარიბჭის შიგნით) CFC წესების ფარგლებში და შესაბამისად ექვემდებარება დიდი ბრიტანეთის გადასახადს.

ერთეულის დონის გამონაკლისი

ქვემოთ მოცემულია ერთეულის დონის სრული გამონაკლისი:

• გათავისუფლებული პერიოდისგან გათავისუფლება-ეს გათავისუფლება ვრცელდება პირველი 12 თვის განმავლობაში მას შემდეგ, რაც არარეზიდენტი კომპანია გაერთიანებული სამეფოს კონტროლის ქვეშ მოექცა. CFC– ის საფასური არ იქნება, იმ პირობით, რომ განხორციელდება ნებისმიერი აუცილებელი რესტრუქტურიზაცია იმის უზრუნველსაყოფად, რომ CFC– ს მომავალი გადასახადი არ წარმოიქმნება მომდევნო პერიოდებში.
• გამონაკლისი ტერიტორიების გათავისუფლება - განსაზღვრულ ტერიტორიებზე მცხოვრები CFC– ები (ზოგადად ტერიტორიები, სადაც ძირითადი საგადასახადო განაკვეთი აღემატება გაერთიანებული სამეფოს საგადასახადო განაკვეთის 75% –ზე მეტს) გათავისუფლდება, იმ პირობით, რომ მათი მთლიანი შემოსავალი განსაზღვრულ კატეგორიებში არ აღემატება კომპანიის წინასწარი 10% -ს -საგადასახადო მოგება საანგარიშო პერიოდისთვის, ან 50,000 ფუნტი თუ მეტია. ეს შეღავათი არ არის ხელმისაწვდომი, თუ მნიშვნელოვანი IP გადაეცა CFC– ს დიდი ბრიტანეთიდან საანგარიშო პერიოდში ან წინა ექვსი წლის განმავლობაში.
• დაბალი მოგებიდან გათავისუფლება-CFC გათავისუფლდება, თუ მისი აღრიცხვის მოგება არ აღემატება 50,000 ფუნტს საანგარიშო პერიოდში, ან თუ მისი აღრიცხვის მოგება არ აღემატება 500,000 ფუნტს და მისი არასავაჭრო შემოსავალი არ აღემატება 50,000 ფუნტს.
• დაბალი მოგების ზღვარიდან გათავისუფლება - CFC გათავისუფლდება იმ პირობით, რომ მისი აღრიცხვის მოგება არ აღემატება შესაბამისი საოპერაციო ხარჯების 10% -ს.
• საგადასახადო შეღავათების დაბალი დონე - CFC, რომელმაც გადაიხადა ადგილობრივი გადასახადი იმ თანხის სულ მცირე 75% –ზე, რასაც ის გადაიხდიდა, როგორც გაერთიანებული სამეფოს რეზიდენტი, თავისუფლდება.

კარიბჭის დებულებები

თუ ერთეულის დონის დებულებები არ გამოიყენება ზემოთ, მაშინ გათვალისწინებული უნდა იყოს კარიბჭის დებულებები, რათა დადგინდეს, გადის თუ არა მოგება CFC კარიბჭეებით და შესაბამისად უნდა დაექვემდებაროს გაერთიანებული სამეფოს დაბეგვრას.

არსებობს რამოდენიმე კარიბჭე, რომლებიც განსაზღვრულია კანონმდებლობის სხვადასხვა თავში და თითოეული კარიბჭისთვის აუცილებელია იმის დადგენა, გამოიყენება თუ არა შესაბამისი ტესტი და, თუ ასეა, რომელი მოგება გაივლის კარიბჭეს.

CFC დატენვის კარიბჭის ტესტები შემდეგია:

• თავი 4: მოგება, რომელიც მიეკუთვნება გაერთიანებული სამეფოს საქმიანობას
• თავი 5: არასავაჭრო ფინანსური მოგება
• თავი 6: ვაჭრობის ფინანსური მოგება
• თავი 7: ტყვეობის დაზღვევის ბიზნესი
• თავი 8: სოლო განხილვა

თავი 4 - მოგება, რომელიც მიეკუთვნება გაერთიანებული სამეფოს საქმიანობას

მე –4 თავი გამოიყენება იმ შემთხვევაში, თუ CFC– ს აქვს ბიზნესის მოგება (გარდა ქონების ბიზნესის მოგებისა და არასავაჭრო ფინანსური მოგებისა), როდესაც CFC– ს არ შეუძლია დააკმაყოფილოს მინიმუმ ერთი შემდეგი ტესტი:

• CFC არ ფლობს აქტივებს ან რისკებს გადასახადის თავიდან აცილების მიზნით;
• CFC– ს არ აქვს გაერთიანებული სამეფოს მიერ მართული აქტივები და არ ახორციელებს გაერთიანებული სამეფოს მიერ კონტროლირებად რისკებს; და
• CFC- ს შეეძლო ეფექტური ფუნქციონირება, თუ მისი გაერთიანებული სამეფოს მიერ მართული აქტივები ან გაერთიანებული სამეფოს მიერ კონტროლირებადი რისკები მართული/კონტროლირებული იქნებოდა სხვაგან, ვიდრე დიდი ბრიტანეთიდან.

თავი 4 მოიცავს უამრავ გამონაკლისს, რაც ხელს უშლის CFC- ის მოგებას ამ კარიბჭეში, მაგალითად; სადაც ეს მოგება წარმოიქმნება ძირითადად არა გაერთიანებული სამეფოს საქმიანობიდან ან როდესაც ისინი ეხება ჯგუფურ კომპანიებთან შეთანხმებებს, სადაც ეს შეთანხმებები შეიძლებოდა გაფორმებულიყო დამოუკიდებელ ორგანიზაციებთან.

თავები 5 დან 8 კარიბჭის ტესტები

თავები 5, 6, 7 და 8 კარიბჭის ტესტები სპეციალურად შექმნილია CFC– ებისთვის, რომლებსაც აქვთ არასავაჭრო ფინანსური მოგება, სავაჭრო ფინანსური მოგება, სადაზღვევო კომპანიები და CFC– ები გაერთიანებული რეგულირებადი ბრიტანული ფინანსური კომპანიებით. თუ CFC არ შედის ერთ -ერთ ამ კატეგორიაში, ეს იქნება მხოლოდ მე -4 თავის კარიბჭე, რომელიც უნდა იქნას გათვალისწინებული.

თავი 5-არასავაჭრო ფინანსური მოგება

არასავაჭრო ფინანსური მოგება, რომელიც შემთხვევითია ბიზნესის მოგებასთან, არ გაივლის კარიბჭეს. სრულად ან ნაწილობრივ (75%) გათავისუფლება შეიძლება გამოყენებულ იქნას არასავაჭრო ფინანსურ მოგებასთან დაკავშირებით საკვალიფიკაციო სასესხო ურთიერთობებიდან.

თავი 6 - ვაჭრობის ფინანსების მოგება

მხოლოდ სავაჭრო ფინანსური მოგება, რომელიც მიიღება გაერთიანებული სამეფოს კაპიტალური შენატანებიდან, გაივლის ამ კარიბჭეს. ჯგუფის სახაზინო კომპანიის მოგება განიხილება, როგორც არასავაჭრო ფინანსური მოგება და, შესაბამისად, არ მიეკუთვნება ამ კატეგორიას. ეს საშუალებას აძლევს ასეთ კომპანიას მიიღოს სრული ან ნაწილობრივი (75%) ფინანსური კომპანიის გათავისუფლება.

თავი 7 - ტყვეობის დაზღვევის ბიზნესი

დატყვევებული სადაზღვევო ბიზნესის მოგება გაივლის იმ კარიბჭეს, სადაც დადებულია დაზღვევის ხელშეკრულება:

• გაერთიანებული სამეფოს რეზიდენტი პირი, რომელიც დაკავშირებულია CFC– სთან; ან
• გაერთიანებული სამეფოს არა-რეზიდენტი პირი, რომელიც დაკავშირებულია CFC– სთან და მოქმედებს გაერთიანებული სამეფოს მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით; ან
• გაერთიანებული სამეფოს რეზიდენტი პირი, სადაც ხელშეკრულება დაკავშირებულია გაერთიანებული სამეფოს რეზიდენტ პირთან მომსახურების ან საქონლის მიწოდებასთან.

თავი 8 - სოლო განხილვა

სოლო განხილვა გამოიყენება იქ, სადაც CFC კონტროლდება დიდი ბრიტანეთის რეზიდენტი ბანკის მიერ.

შემაჯამებელი

მნიშვნელოვანია, რომ გაერთიანებული სამეფოს CFC- ის წესები ნათლად იყოს გასაგები ყველა არა-გაერთიანებული სამეფოს რეზიდენტური კომპანიების მიერ, რომლებიც აკონტროლებენ გაერთიანებულ სამეფოში მყოფ პირებს. შეღავათებისა და სხვადასხვა კარიბჭეების გამო შეიძლება არსებობდეს ლეგიტიმური შესაძლებლობები შეამციროს დიდი ბრიტანეთის გადასახადი. Dixcart– ს შეუძლია მოგაწოდოთ რჩევები გაერთიანებული სამეფოს CFC– ებთან და გათავისუფლებებთან დაკავშირებით.

დამატებითი ინფორმაცია

თუ თქვენ გჭირდებათ რაიმე დამატებითი ინფორმაცია, გთხოვთ ესაუბროთ პოლ ვები ან თქვენს ჩვეულებრივ Dixcart კონტაქტზე.

სიაში დაბრუნება