ორმაგი დაბეგვრის შესახებ ხელშეკრულებების გაგება პორტუგალიაში: ტექნიკური გზამკვლევი
პორტუგალიამ დაიმკვიდრა თავი, როგორც მთავარი დანიშნულების ადგილი ბიზნესისთვის, რომელიც ეძებს სტრატეგიულ ბაზას ევროპაში. ერთ-ერთი მთავარი ფაქტორი, რომელიც ხელს უწყობს მის მიმზიდველობას, არის ორმაგი დაბეგვრის ხელშეკრულებების (DTTs) ფართო ქსელი. ეს ხელშეკრულებები, რომლებსაც პორტუგალიამ მოაწერა ხელი 80-ზე მეტ ქვეყანასთან, გადამწყვეტ როლს თამაშობს შემოსავლისა და მოგების ორმაგი დაბეგვრის რისკის აღმოფხვრაში ან მინიმუმამდე დაყვანაში, რითაც ხელს უწყობს ტრანსსასაზღვრო ვაჭრობას და ინვესტიციებს.
ამ ჩანაწერში ჩვენ მივცემთ ზოგად მიმოხილვას პორტუგალიის ორმაგი გადასახადის ხელშეკრულებების ზოგიერთ ასპექტზე, ვიკვლევთ მის ზოგიერთ სარგებელს და როგორ შეიძლება მათი გამოყენება ბიზნესისა და ფიზიკური პირების მიერ.
ორმაგი დაბეგვრის ხელშეკრულების სტრუქტურა (DTT)
ტიპიური ორმაგი დაბეგვრის ხელშეკრულება მიჰყვება ეკონომიკური თანამშრომლობისა და განვითარების ორგანიზაციის (OECD) სამოდელო კონვენციას, თუმცა ქვეყნებს შეუძლიათ მოლაპარაკება მოახდინონ კონკრეტულ დებულებებზე მათი უნიკალური გარემოებების გათვალისწინებით. პორტუგალიის DTT-ები ზოგადად იცავენ ამ მოდელს, რომელიც ასახავს, თუ როგორ იბეგრება შემოსავალი მისი ტიპის მიხედვით (მაგ. დივიდენდები, პროცენტები, ჰონორარი, ბიზნეს მოგება) და სად არის მიღებული.
პორტუგალიის DTT-ების ზოგიერთი ძირითადი ელემენტია:
- საცხოვრებელი და წყაროს პრინციპები: პორტუგალიის ხელშეკრულებები განასხვავებენ ინდივიდუალურ საგადასახადო რეზიდენტებს (მათ, ვინც ექვემდებარება გადასახადს თავიანთ შემოსავალზე მსოფლიო მასშტაბით) და ინდივიდუალურ არასაგადასახადო რეზიდენტებს შორის (რომლებიც იბეგრება მხოლოდ პორტუგალიის წყაროებიდან მიღებული შემოსავალზე). ხელშეკრულებები გვეხმარება იმის გარკვევაში, თუ რომელ ქვეყანას აქვს დაბეგვრის უფლება კონკრეტული ტიპის შემოსავალზე.
- მუდმივი დაწესებულება (PE): მუდმივი დაწესებულების კონცეფცია ცენტრალურია DTT-ებისთვის. ზოგადად, თუ ბიზნესს აქვს მნიშვნელოვანი და მუდმივი ყოფნა პორტუგალიაში, მას შეუძლია შექმნას მუდმივი დაწესებულება, რაც პორტუგალიას აძლევს უფლებას დაბეგვრას ბიზნესის შემოსავალი, რომელიც მიეკუთვნება ამ დაწესებულებას. DTT გთავაზობთ დეტალურ მითითებებს იმის შესახებ, თუ რას წარმოადგენს PE და როგორ იბეგრება PE-დან მიღებული მოგება.
- ორმაგი დაბეგვრის მეთოდების აღმოფხვრა: პორტუგალიის DTT-ები, როგორც წესი, იყენებენ ან გათავისუფლების მეთოდს ან საკრედიტო მეთოდს კორპორაციის სცენარში ორმაგი დაბეგვრის აღმოსაფხვრელად:
- გათავისუფლების მეთოდი: უცხო ქვეყანაში დაბეგვრის შემოსავალი თავისუფლდება პორტუგალიური გადასახადისგან.
- საკრედიტო მეთოდი: უცხო ქვეყანაში გადახდილი გადასახადები ჩაირიცხება პორტუგალიის საგადასახადო ვალდებულებაზე.
პორტუგალიის ორმაგი დაბეგვრის შესახებ ხელშეკრულებების სპეციფიკური დებულებები
1. დივიდენდები, პროცენტები და ჰონორარები
კომპანიებისთვის DTT-ების ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი სარგებელი არის ხელშეკრულების პარტნიორი ქვეყნის რეზიდენტებისთვის გადახდილ დივიდენდებზე, პროცენტებსა და ჰონორარებზე გადასახადის დაკავების განაკვეთების შემცირება. DTT-ის გარეშე, ამ გადახდებს შეიძლება დაექვემდებაროს მაღალი დაკავების გადასახადები წყაროს ქვეყანაში.
- დივიდენდები: პორტუგალია ზოგადად აწესებს 28%-იანი გადასახადის დაკავებას დივიდენდებზე, რომლებიც იხდიან პორტუგალიაში არარეზიდენტებს, მაგრამ მისი მრავალი DTT-ის მიხედვით, ეს განაკვეთი მცირდება. მაგალითად, ხელშეკრულების ქვეყნებში ცალკეული აქციონერებისთვის გადახდილ დივიდენდებზე დაკავების გადასახადის განაკვეთი შეიძლება იყოს 5%-დან 15%-მდე, გადამხდელი კომპანიის წილის მიხედვით. კონკრეტულ პირობებში, აქციონერები შეიძლება გათავისუფლდნენ გადასახადის დაკავებისგან.
- ინტერესი: პორტუგალიის შიდა დაკავების გადასახადის განაკვეთი არარეზიდენტებზე გადახდილ პროცენტებზე ასევე არის 28%. თუმცა, DTT-ის პირობებში, ეს მაჩვენებელი შეიძლება მნიშვნელოვნად შემცირდეს, ხშირად 10%-მდე ან ზოგიერთ შემთხვევაში 5%-მდეც კი.
- ჰონორარები: უცხოურ სუბიექტებზე გადახდილი როიალტი, როგორც წესი, ექვემდებარება 28%-იან გადასახადს, მაგრამ ეს შეიძლება შემცირდეს 5%-დან 15%-მდე გარკვეული ხელშეკრულებების მიხედვით.
თითოეული ხელშეკრულება განსაზღვრავს მოქმედ ტარიფებს და ბიზნესებმა და ფიზიკურმა პირებმა უნდა გადახედონ შესაბამისი ხელშეკრულების დებულებებს, რათა გაიგონ ხელმისაწვდომი ზუსტი შემცირებები.
2. ბიზნესის მოგება და მუდმივი დაწესებულება
DTT-ების გადამწყვეტი ასპექტია იმის განსაზღვრა, თუ როგორ და სად იბეგრება ბიზნესის მოგება. პორტუგალიის ხელშეკრულებების თანახმად, ბიზნესის მოგება ჩვეულებრივ იბეგრება მხოლოდ იმ ქვეყანაში, სადაც არის ბიზნესი, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც კომპანია მუშაობს სხვა ქვეყანაში მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით.
მუდმივ დაწესებულებას შეიძლება ჰქონდეს სხვადასხვა ფორმები, როგორიცაა:
- მართვის ადგილი,
- ფილიალი,
- ოფისი,
- ქარხანა ან სახელოსნო,
- სამშენებლო მოედანი, რომელიც გრძელდება მითითებულ პერიოდზე მეტი (როგორც წესი, 6-12 თვე, ხელშეკრულების მიხედვით).
როგორც კი ჩაითვლება, რომ არსებობს მუდმივი დაწესებულება, პორტუგალია იძენს უფლებას დაბეგროს ამ დაწესებულებისთვის მიკუთვნებული მოგება. თუმცა, ხელშეკრულება უზრუნველყოფს, რომ მხოლოდ მუდმივ დაწესებულებასთან უშუალოდ დაკავშირებული მოგება დაიბეგრება, ხოლო კომპანიის დანარჩენი გლობალური შემოსავალი იბეგრება მის სამშობლოში.
3. კაპიტალის მოგება
კაპიტალის მოგება კიდევ ერთი სფეროა, რომელიც დაფარულია პორტუგალიის ორმაგი გადასახადის ხელშეკრულებებით. DTT-ების უმეტესობის მიხედვით, უძრავი ქონების (როგორიცაა უძრავი ქონების) გაყიდვიდან მიღებული კაპიტალის მოგება იბეგრება ქვეყანაში, სადაც ქონება მდებარეობს. უძრავი ქონებით მდიდარ კომპანიებში აქციების გაყიდვიდან მიღებული მოგება ასევე შეიძლება დაიბეგროს იმ ქვეყანაში, სადაც ქონება მდებარეობს.
სხვა სახის აქტივების გაყიდვით, როგორიცაა აქციები არა უძრავი ქონების კომპანიებში ან მოძრავ აქტივებში, ხელშეკრულებები ხშირად ანიჭებენ საგადასახადო უფლებებს იმ ქვეყანას, სადაც გამყიდველი რეზიდენტია, თუმცა გამონაკლისი შეიძლება არსებობდეს კონკრეტული ხელშეკრულების მიხედვით.
4. შემოსავალი დასაქმებიდან
პორტუგალიის ხელშეკრულებები მიჰყვება OECD-ის მოდელს იმის დადგენაში, თუ როგორ იბეგრება დასაქმების შემოსავალი. ზოგადად, ერთი ქვეყნის რეზიდენტის შემოსავალი, რომელიც სხვა ქვეყანაშია დასაქმებული, იბეგრება მხოლოდ რეზიდენტ ქვეყანაში, იმ პირობით, რომ:
- ინდივიდი იმყოფება სხვა ქვეყანაში 183 დღეზე ნაკლებ დროში 12 თვის განმავლობაში.
- დამსაქმებელი არ არის სხვა ქვეყნის რეზიდენტი.
- ანაზღაურებას არ იხდის სხვა ქვეყანაში არსებული მუდმივი დაწესებულება.
თუ ეს პირობები არ დაკმაყოფილდება, დასაქმების შემოსავალი შეიძლება დაიბეგროს იმ ქვეყანაში, სადაც კომპანია მდებარეობს. ეს დებულება განსაკუთრებით ეხება პორტუგალიაში მომუშავე ემიგრანტებს ან საზღვარგარეთ მომუშავე პორტუგალიელ თანამშრომლებს.
ამ სიტუაციებში, უცხოურმა კომპანიამ უნდა მოითხოვოს პორტუგალიური საგადასახადო ნომერი, რათა შეასრულოს თავისი საგადასახადო ვალდებულებები პორტუგალიაში.
როგორ ხსნის ორმაგი გადასახადის ხელშეკრულებები ორმაგ გადასახადს
როგორც უკვე აღვნიშნეთ, პორტუგალია ორ ძირითად მეთოდს იყენებს ორმაგი დაბეგვრის აღმოსაფხვრელად: გათავისუფლების მეთოდი და საკრედიტო მეთოდი.
- გათავისუფლების მეთოდი: ამ მეთოდის მიხედვით, უცხოური შემოსავალი შეიძლება გათავისუფლდეს გადასახადისგან პორტუგალიაში. მაგალითად, თუ პორტუგალიის რეზიდენტი იღებს შემოსავალს იმ ქვეყნიდან, რომელთანაც პორტუგალიას აქვს DTT და შიდა პორტუგალიური საგადასახადო წესების მიხედვით, შეიძლება გამოყენებულ იქნას გათავისუფლების მეთოდი და ეს შემოსავალი შეიძლება საერთოდ არ დაიბეგროს პორტუგალიაში.
- საკრედიტო მეთოდი: ამ შემთხვევაში საზღვარგარეთ მიღებული შემოსავალი იბეგრება პორტუგალიაში, მაგრამ უცხო ქვეყანაში გადახდილი გადასახადი ჩაირიცხება პორტუგალიის საგადასახადო ვალდებულებაზე. მაგალითად, თუ პორტუგალიის რეზიდენტი იღებს შემოსავალს შეერთებულ შტატებში და იხდის გადასახადს იქ, მათ შეუძლიათ გამოიკლონ გადახდილი აშშ-ს გადასახადის ოდენობა მათი პორტუგალიური საგადასახადო ვალდებულებიდან ამ შემოსავალზე.
ძირითადი ქვეყნები, რომლებსაც აქვთ ორმაგი გადასახადის შეთანხმება პორტუგალიასთან
პორტუგალიის ზოგიერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ორმაგი დაბეგვრის ხელშეკრულება მოიცავს:
- შეერთებული შტატები: შემცირებული გადასახადების დაკავება დივიდენდებზე (15%), პროცენტებზე (10%) და ჰონორარებზე (10%). დასაქმების შემოსავალი და ბიზნესის მოგება იბეგრება მუდმივი დაწესებულების არსებობის საფუძველზე.
- გაერთიანებული სამეფო: მსგავსი შემცირება დაკავებულ გადასახადებში და მკაფიო სახელმძღვანელო მითითებები პენსიების, დასაქმების შემოსავლებისა და კაპიტალის შემოსავლების დაბეგვრის შესახებ.
- Brazil: როგორც მთავარი სავაჭრო პარტნიორი, ეს ხელშეკრულება ამცირებს საგადასახადო ბარიერებს ტრანსსასაზღვრო ინვესტიციებისთვის, სპეციალური დებულებებით დივიდენდებისა და პროცენტების გადახდისთვის.
- China: ხელს უწყობს ვაჭრობას ორ ქვეყანას შორის გადასახადის დაკავების განაკვეთების შემცირებით და ბიზნესის მოგების და საინვესტიციო შემოსავლების დაბეგვრის მკაფიო წესების დაცვით.
როგორ შეუძლია Dixcart Portugal-ის დახმარება?
დიქსკარტ პორტუგალიაში ჩვენ გვაქვს დიდი გამოცდილება, რომ დავეხმაროთ ბიზნესებსა და ფიზიკურ პირებს თავიანთი საგადასახადო სტრუქტურების ოპტიმიზაციაში პორტუგალიის ორმაგი საგადასახადო ხელშეკრულებების გამოყენებით. ჩვენ ვთავაზობთ სპეციალიზებულ რჩევებს, თუ როგორ უნდა შემცირდეს საგადასახადო ვალდებულებები, უზრუნველყოს ხელშეკრულების დებულებების დაცვა და კომპლექსური საერთაშორისო საგადასახადო სცენარების ნავიგაცია.
ჩვენს მომსახურებაში შედის:
- ტრანსსასაზღვრო გადახდებზე შემცირებული დაკავების გადასახადების ხელმისაწვდომობის შეფასება.
- კონსულტაცია მუდმივი დაწესებულებების შექმნისა და მასთან დაკავშირებული საგადასახადო შედეგების შესახებ.
- ბიზნეს აქტივობების სტრუქტურირება ხელშეკრულებით სარგებლობის სრული სარგებლობისთვის.
- საგადასახადო დეკლარაციისა და დოკუმენტაციის მხარდაჭერა ხელშეკრულებით შეღავათების მოთხოვნით.
დასკვნა
ორმაგი დაბეგვრის შესახებ ხელშეკრულებების პორტუგალიის ქსელი მნიშვნელოვან შესაძლებლობებს სთავაზობს ბიზნესს და კერძო პირებს, რომლებიც ჩართულნი არიან საზღვრისპირა ოპერაციებში. ამ ხელშეკრულებების ტექნიკური დეტალების გაგებით და თუ როგორ გამოიყენება ისინი კონკრეტულ სიტუაციებში, კომპანიებს შეუძლიათ მნიშვნელოვნად შეამცირონ თავიანთი საგადასახადო ვალდებულებები და გაზარდონ მათი საერთო მომგებიანობა.
დიქსკარტ პორტუგალიაში, ჩვენ ვართ ექსპერტები ამ ხელშეკრულებების გამოყენებაში ჩვენი კლიენტების სასარგებლოდ. თუ თქვენ ეძებთ ბიზნესის დაწყებას პორტუგალიაში ან გჭირდებათ საექსპერტო რჩევები საერთაშორისო საგადასახადო სტრატეგიების შესახებ, ჩვენ გაგიწევთ მხარდაჭერას, რომელიც გჭირდებათ პროცესის გასამარტივებლად და თქვენი ბიზნესის წარმატების მისაღწევად. დამატებითი ინფორმაციისთვის გთხოვთ დაუკავშირდეთ Dixcart Portugal-ს tips.portugal@dixcart.com.
