დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ) პორტუგალიაში
დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ) პორტუგალიის საგადასახადო სისტემის ძირითადი კომპონენტია. ეს სტატია განიხილავს დღგ-ს სხვადასხვა განაკვეთებს, საქონლისა და მომსახურების დაბეგვრის წესებს და გარკვეული ტიპის მიწოდების განსაკუთრებულ საკითხებს.
დღგ-ს განაკვეთები
პორტუგალიაში დღგ-ს სამი ძირითადი განაკვეთი მოქმედებს, რომლებიც ოდნავ განსხვავდება მადეირასა და აზორის ავტონომიურ რეგიონებში.
- სტანდარტული განაკვეთი: სტანდარტული ტარიფია 23%, თუმცა ეს არის 22% მადეირაზე და 16% აზორის კუნძულებზე. ეს განაკვეთი ვრცელდება ყველა საქონელსა და მომსახურებაზე, რომელიც არ ვრცელდება შემცირებულ ან ზეშემცირებულ განაკვეთებზე.
- შემცირებული მაჩვენებელი: დაყენებულია 13% (განაკვეთებით 12% მადეირაზე და 9% აზორის კუნძულებზე), ეს ტარიფი ვრცელდება სხვადასხვა საქონელსა და მომსახურებაზე. მაგალითებია კვება რესტორნებში და გატანა, მუსიკალური ინსტრუმენტები და სასოფლო-სამეურნეო იარაღები.
- სუპერშემცირებული ტარიფი: ყველაზე დაბალი ტარიფია 6% (4% მადეირაზე 1 წლის 2024 ოქტომბრიდან და 4% აზორის კუნძულებზე). ეს ტარიფი ვრცელდება აუცილებელ ნივთებსა და მომსახურებაზე, როგორიცაა გარკვეული საკვები პროდუქტები, წიგნები, ფარმაცევტული პროდუქტები, სასტუმროში განთავსება, მგზავრთა ტრანსპორტირება და მზის, ქარის და გეოთერმული ენერგიის მოწყობილობები. ის ასევე ვრცელდება ელექტროენერგიის მოხმარებაზე კონტრაქტით გათვალისწინებული სიმძლავრისთვის, რომელიც არ აღემატება 6.90 კვა-ს.
მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ 4 წლის 2024 იანვრიდან, ძირითადი სასურსათო კალათა აღარ სარგებლობს დღგ-ს ნულოვანი განაკვეთით. თუმცა, საქონლის ექსპორტი და ევროკავშირის შიდა მიწოდება კვლავ ნულოვანი განაკვეთით სარგებლობს.
დღგ-ს განაკვეთების შეჯამება
ქვემოთ მოცემულ ცხრილში შეჯამებულია დღგ-ს განაკვეთები პორტუგალიის მატერიკულ ნაწილში და მის ავტონომიურ რეგიონებში.
| ტარიფის ტიპი | მატერიკული პორტუგალია | Madeira | Azores |
| სტანდარტული | 23% | 22% | 16% |
| შემცირდა | 13% | 12% | 9% |
| სუპერშემცირებული | 6% | 4% | 4% |
როდის უნდა დარეგისტრირდეთ დღგ-სთვის
ბიზნესები და თვითდასაქმებული ფიზიკური პირები პორტუგალიაში დღგ-ს გადამხდელად უნდა დარეგისტრირდნენ ნებისმიერი დასაბეგრი საქმიანობის დაწყებამდე, თუ ისინი რეგისტრაციისთვის დღგ-ს ზღვრებს ელიან ან გადააჭარბეს. რეგისტრაციის ბოლო ვადაა კომპანიის ბიზნეს რეესტრში დაფუძნებიდან 15 დღის განმავლობაში.
- რეგისტრაციის ზღვარი რეზიდენტი ბიზნესებისთვის/თვითდასაქმებული ფიზიკური პირებისთვის: დღგ-ს წლიური ბრუნვის ზღვარი შეადგენს €15,000.
- რეგისტრაციის ზღვარი არარეზიდენტი ბიზნესების/თვითდასაქმებული ფიზიკური პირებისთვის: არარეზიდენტებისთვის რეგისტრაციის ზღვარი არ არსებობს. ისინი ვალდებულნი არიან დარეგისტრირდნენ პორტუგალიაში დასაბეგრი მიწოდების განხორციელებისთანავე.
- საზოგადოების შიგნით დისტანციური გაყიდვები: იმ ბიზნესებისთვის, რომლებიც ყიდიან საქონელსა და ციფრულ მომსახურებას მომხმარებლებისთვის ევროკავშირის სხვა წევრ სახელმწიფოებში, ზღვარი არის €10,000როგორც კი გაყიდვები ამ რაოდენობას გადააჭარბებს, ისინი უნდა დარეგისტრირდნენ დღგ-ს გადამხდელად პორტუგალიაში ან გამოიყენონ ერთიანი სისტემის (OSS) სქემა.
პორტუგალიაში მოქმედი ევროკავშირის არაწევრი ბიზნესები ვალდებულნი არიან დანიშნონ ფისკალური წარმომადგენელი. ევროკავშირის ბიზნესებისთვის ეს არასავალდებულოა.
დღგ-ს ანგარიშგება
დღგ-ს დეკლარაციები ელექტრონულად უნდა წარედგინოს პორტუგალიის საგადასახადო და საბაჟო ორგანოს (Autoridade Tributária e Aduaneira – AT). ანგარიშგების სიხშირე და ვადები დამოკიდებულია ბიზნესის წლიურ ბრუნვასა და შემოსავლის ტიპზე.
| ანგარიშის ტიპი | შეტანის სიხშირე | ბოლო ვადა |
| ყოველთვიური დღგ-ს დეკლარაცია | ყოველთვიურად (იმ ბიზნესებისთვის, რომელთა წლიური ბრუნვა წინა წელს 650,000 ევრო ან მეტია) | წარდგენა მე -11 დღეს საქართველოს მეორე თვე საანგარიშო პერიოდის შემდეგ. |
| კვარტალური დღგ-ს დეკლარაცია | კვარტალურად (იმ ბიზნესებისთვის, რომელთა წლიური ბრუნვა წინა წელს 650,000 ევროზე ნაკლები იყო) | წარდგენა მე -11 დღეს საქართველოს მეორე თვე საანგარიშო პერიოდის შემდეგ. |
| წლიური დღგ-ს დეკლარაცია (IES/DA) | ყოველწლიურად (ყველა ადგილობრივი ბიზნესისთვის) | წარდგენა ივლისი 15th მომდევნო წლის. |
| დღგ-ს გადახდა | ყოველთვიური/კვარტალური (ზემოთ მითითებულის მიხედვით) | გადასახდელია მე -11 დღეს საქართველოს მეორე თვე საანგარიშო პერიოდის შემდეგ. |
| სტანდარტული საგადასახადო აუდიტის ფაილი (SAF-T) | ყოველთვიური | ავტორი მე -11 დღეს საქართველოს მომდევნო თვე. |
ყოველთვიური ანგარიშგების ვალდებულების მქონე ბიზნესებს ასევე მოეთხოვებათ ელექტრონულად წარადგინონ საგადასახადო მიზნებისთვის სტანდარტული აუდიტის ფაილი (SAF-T). ეს ფაილი, რომელიც შეიცავს ყველა გაცემული ინვოისის დეტალებს, ყოველთვიურად უნდა წარედგინოს.
ინვოისები და გამოქვითვები
ინვოისის მოთხოვნები
პორტუგალიაში გადასახადის გადამხდელი პირები ვალდებულნი არიან გასცენ ინვოისი ან ინვოის-ჩეკი საქონლის ან მომსახურების ყოველი მიწოდებისთვის. ზოგიერთ შემთხვევაში, შეიძლება გაიცეს გამარტივებული ინვოისი. თუ ტრანზაქციის ღირებულება ან დღგ-ს ოდენობა საჭიროებს კორექტირებას, უნდა გაიცეს შესწორების დოკუმენტი (მაგალითად, სადებეტო ან საკრედიტო ცნობა).
- გაცემა: ინვოისები უნდა გაიცეს პორტუგალიის საგადასახადო და საბაჟო ორგანოს მიერ სერტიფიცირებული ინვოისების პროგრამული უზრუნველყოფის გამოყენებით. ეს დოკუმენტები უნდა იყოს დათარიღებული, თანდათანობით დანომრილი და უნიკალურად იდენტიფიცირებული თითოეულ სერიაში მინიმუმ ერთი საგადასახადო წლის განმავლობაში. მიუხედავად იმისა, რომ წინასწარ დაბეჭდილი თანმიმდევრული ნუმერაციით ინვოისების გამოყენება ზოგადად დაშვებულია, ის გარკვეულ პირობებს ექვემდებარება.
- თვითინვოისირება: ეს დაშვებულია, თუ მიმწოდებელსა და შემძენელს შორის წინასწარი წერილობითი შეთანხმება არსებობს. შემძენმა უნდა შეძლოს იმის დამტკიცება, რომ მიმწოდებელმა დაადასტურა და მიიღო ინვოისის შინაარსი. დოკუმენტში ცალსახად უნდა იყოს მითითებული „ავტომატიზაცია„(თვითინვოისირება).“
- ელექტრონული ინვოისები: ელექტრონული ინვოისები ძალაშია, თუ მიმღები მათ იღებს და თუ წარმოშობის ავთენტურობა, შინაარსის მთლიანობა და წაკითხვადობა გარანტირებულია საიმედო აუდიტის კვალის მეშვეობით. ამის უზრუნველყოფის გავრცელებული მეთოდებია მოწინავე ელექტრონული ხელმოწერები და EDI (ელექტრონული მონაცემთა გაცვლა).
დღგ-ს გამოქვითვები
ბიზნესებს დღგ-ს გამოქვითვა მხოლოდ იმ შემთხვევაში შეუძლიათ, თუ ამას პორტუგალიის საგადასახადო და საბაჟო ორგანოს მიერ გაცემული მოქმედი ინვოისი ან იმპორტის დოკუმენტი ადასტურებს.
- კაპიტალური საქონელი: მოძრავი კაპიტალური აქტივების დღგ-ს 5-წლიანი კორექტირების პერიოდი აქვს, ხოლო უძრავი კაპიტალური აქტივების დღგ-ს 20-წლიანი. თუ ეს საქონელი ამ პერიოდში გამოიყენება გათავისუფლებული ტრანზაქციებისთვის, გამოქვითული დღგ-ს პროპორციული კორექტირება უნდა განხორციელდეს ყოველი დარჩენილი წლისთვის.
- გამოქვითვის შეზღუდვები: დღგ-ს გამოქვითვა, როგორც წესი, არ ხდება შემდეგი ხარჯებისთვის:
- არაკომერციული სატრანსპორტო საშუალებები (ბენზინზე ან დიზელზე მომუშავე), დასასვენებელი ნავები, ვერტმფრენები და მოტოციკლები.
- ავტომობილების საწვავი, თუმცა დიზელის, თხევადი აირის, ბუნებრივი აირის და ბიოსაწვავის დღგ-ს 50% გამოქვითვადია. კონკრეტულ შემთხვევებში, ეს გამოქვითვა შეიძლება იყოს 100%.
- ტრანსპორტირების, კვების, სასმელის და განთავსების ხარჯები.
- თამბაქოს, გართობისა და ფუფუნების ხარჯები.
კონგრესების, გამოფენების ან სემინარების მსგავსი ღონისძიებების ორგანიზების ხარჯებზე გაწეული დღგ-ს 50%-იანი გამოქვითვაა შესაძლებელი, თუმცა ამ ღონისძიებებში მონაწილეობის შემთხვევაში ეს გამოქვითვა 25%-ით შემოიფარგლება. ელექტრო ან ჰიბრიდული ავტომობილების ელექტროენერგიაზე გაწეული დღგ სრულად გამოიქვითება.
საქონლის მარაგი
პორტუგალიაში საქონლის დაბეგვრა განისაზღვრება მისი მდებარეობით. დღგ გამოიყენება, თუ საქონელი მდებარეობს პორტუგალიაში მისი ტრანსპორტირების ან მომხმარებლისთვის გაგზავნის დროს. თუ ტრანსპორტირება არ ხდება, საქონელი დღგ-ს ექვემდებარება მას შემდეგ, რაც ის მომხმარებლისთვის ხელმისაწვდომი გახდება პორტუგალიაში.
მომსახურების მიწოდება
მომსახურების დაბეგვრის წესები დამოკიდებულია იმაზე, მომხმარებელი ბიზნესია (B2B) თუ კერძო მომხმარებელი (B2C).
- ბიზნესიდან ბიზნესამდე (B2B): პორტუგალიაში მომსახურება, როგორც წესი, დღგ-ს გადასახდელად იბეგრება, თუ მას იძენს გადასახადის გადამხდელი პირი, რომელსაც ქვეყანაში აქვს ბიზნესი, ფიქსირებული დაწესებულება, საცხოვრებელი ადგილი ან რეზიდენცია.
- ბიზნესიდან მომხმარებლამდე (B2C): პორტუგალიაში მომსახურება, როგორც წესი, დღგ-ს ექვემდებარება, თუ მიმწოდებელს ქვეყანაში აქვს თავისი ბიზნესი, ფიქსირებული დაწესებულება, საცხოვრებელი ადგილი ან რეზიდენცია და მომსახურებას აწვდის არასაგადასახადო პირს.
B2B ან B2C წესების მიუხედავად, პორტუგალიაში გარკვეული მომსახურება ყოველთვის ექვემდებარება დღგ-ს, თუ ისინი ფიზიკურად ხორციელდება ქვეყნის ფარგლებში. ესენია:
- პორტუგალიაში უძრავ ქონებასთან დაკავშირებული მომსახურება.
- პორტუგალიაში გავლილი დისტანციებისთვის მგზავრების ტრანსპორტირება.
- პორტუგალიაში კულტურულ, სპორტულ, საგანმანათლებლო ან მსგავს ღონისძიებებზე დასწრება.
- რესტორნისა და კვების მომსახურება.
- სატრანსპორტო საშუალების მოკლევადიანი დაქირავება (30 დღემდე ან 90 დღემდე ნავებისთვის), როდესაც სატრანსპორტო საშუალება მომხმარებლისთვის პორტუგალიაში ხელმისაწვდომი ხდება.
გარდა ამისა, ზოგიერთი მომსახურება პორტუგალიაში იბეგრება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ის ფიზიკურად ხორციელდება იქ და შემძენი არ არის გადასახადის გადამხდელი. ესენია საქონლის ტრანსპორტირება, მოძრავი ქონების შეფასება და კულტურულ, მხატვრულ და სამეცნიერო საქმიანობასთან დაკავშირებული მომსახურება.
ტელეკომუნიკაციები და ელექტრონული კომერცია
კონკრეტული წესები ვრცელდება არასაგადასახადო პირებისთვის მიწოდებულ ტელეკომუნიკაციების, მაუწყებლობის, ტელევიზიისა და ელექტრონული მომსახურების მიმართ. ეს მომსახურება პორტუგალიაში იბეგრება გარკვეული პირობებით, მაგალითად, როდესაც მომსახურების მიმწოდებელი დაფუძნებულია პორტუგალიაში და სხვა წევრ სახელმწიფოში მომხმარებლისთვის ასეთი მომსახურების მთლიანი ღირებულება არ აღემატება 10,000 ევროს, წინა ან მიმდინარე წლის მიხედვით.
გარდა ამისა, ევროკავშირის ელექტრონული კომერციის დღგ-ს პაკეტმა დანერგა ერთიანი სარკმლის (OSS) სისტემა. ეს საშუალებას აძლევს მიმწოდებლებს, ერთიანი პლატფორმის მეშვეობით გადაიხადონ დღგ საზღვრისპირა მომსახურებაზე და საქონლის ევროკავშირის შიგნით დისტანციურად გაყიდვებზე, რაც ამარტივებს შესაბამისობას და უზრუნველყოფს დღგ-ს გადახდას მოხმარების წევრ სახელმწიფოში.
კონტაქტი
დამატებითი ინფორმაციისთვის, გთხოვთ, დაუკავშირდეთ Dixcart Portugal-ს: tips.portugal@dixcart.com.
