Португалия NHR және IFICI режимі бойынша капиталға салынатын салық
Португалиядағы тұрақты емес резиденттер режиміне (NHR) елеулі өзгерістер енгізілді.
«Ескі» NHR режимі
2023 жылдың соңына қарай ҰҚК режиміне сәтті өтініш берген (немесе өтпелі кезеңнің нақты критерийлеріне сәйкес келген) жеке тұлғалар үшін жеңілдіктер салық резиденттігінде болған кезден бастап 10 жыл бойына аталды және жалғасады.
Ескі NHR кезіндегі капиталды алудың негізгі аспектілері
Шетелдік капиталдың кірістері
- Прогрессиямен босату: Елеулі артықшылық шетелден алынған капиталдың өсімін (мысалы, Португалиядан тыс жерде орналасқан акцияларды, облигацияларды немесе жылжымайтын мүлікті сатудан) Португалия салық салуынан босату болды. Бұл босату әдетте бастапқы елде қосарланған салық салу туралы келісім (DTA) немесе ЭЫДҰ үлгілік салық конвенциясы бойынша табысқа салық салынуы мүмкін болса, тіпті бастапқы ел салық алмауды таңдаса да қолданылады. Іс жүзінде бұл көбінесе шетелдік кірістердің белгілі бір түрлері үшін «нөлдік салық салуға» әкелді.
- Ерекшеліктер: Бұл босату әмбебап емес еді. Мысалы, DTA Португалияға эксклюзивті салық салу құқығын берген шетелдік акцияларды сатудан түскен кірістер Португалияда біркелкі мөлшерлеме бойынша (әдетте 28%) салық салынды. Сол сияқты, «қара тізімге» енгізілген төмен салықтық юрисдикциялардан түсетін табыстар жоғары салық салуға (35%) жатқызылуы мүмкін.
- NHR иелері арасындағы сыни қате түсінік - олардың барлық шетелден алынған капитал өсімі салықтан босатылады деген сенім. Іс жүзінде Португалия қосарланған салық салу туралы келісімдері бойынша осы табыстарға салық салудың айрықша құқықтарын сақтайды, бұл оларды Португалияда толығымен салық салуға мүмкіндік береді.
Португалиядан алынған капиталдың кірісі
- Жылжымайтын мүлік: Португалиялық жылжымайтын мүлікті сататын резиденттер (соның ішінде NHR) үшін капитал өсімінің 50% басқа кірістерге қосылады және жеке табыс салығының (PIT) прогрессивті ставкалары бойынша салық салынады, ол 48 5 еуродан асатын табыстар үшін 80,000% үстеме салықпен XNUMX% дейін көтерілуі мүмкін. Алайда, егер мүлік негізгі резиденция болса және кірістер Португалиядағы немесе басқа ЕО/ЕЭА еліндегі басқа негізгі резиденцияға қайта инвестицияланған болса, жеңілдіктер болды – қараңыз. Мұнда Қосымша ақпарат алу үшін.
- Акциялар мен бағалы қағаздар: Португал акциялары мен басқа да бағалы қағаздарды сатудан түсетін пайдаға әдетте 28% біркелкі мөлшерлеме бойынша салық салынады. Дегенмен, акцияларды бір жыл ішінде сатсаңыз және салық салынатын жалпы табысыңыз (пайдаларды қоса алғанда) ең жоғары шекті салық салынатын табыстан (83,696 салық жылы үшін € 2025 48) асып кетсе, сізге 2.5% шекті салық ставкалары бойынша салық салынады (қосымша ынтымақтастық салығы 5% және XNUMX% арасында қолданылады).
«Жаңа» NHR режимі (NHR 2.0 / IFICI)
Ресми түрде «Ғылыми зерттеулер мен инновацияларды ынталандыру» (IFICI) ретінде белгілі «жаңа» NHR режимі 1 жылдың 2024 қаңтарынан бастап күшіне енді. Ол бұрынғыға қарағанда біршама шектеліп, нақты ғылыми, зерттеу және инновациялық қызметке жоғары білікті мамандарды тартуға бағытталған. Мәліметтері тіркеу және салық салу қол жетімді – төменде капиталдың өсімінің салдары туралы толығырақ.
Жаңа NHR бойынша капиталдың өсімінің негізгі аспектілері
Шетелдік капиталдың кірістері
- Ескі NHR-ден айырмашылығы, IFICI жаңа режимі E (капитал кірісі) және G (капитал өсімі) санаттарын қамтитын шетелден алынған кірістерден босатуды айқын көрсетеді. Бұл бұрынғы режим кезінде мәселелерді тудырған күрделі «салық салынатын» жағдайды алып тастау арқылы жеңілдетілген және анағұрлым қолайлы режимді ескере отырып, шетелден алынған капитал өсіміне қолайлы режимді жалғастыруды болжайды.
- Дегенмен, Португалияда «қара тізімге» енгізілген төмен салықтық юрисдикциялардан түсетін табысқа 35% мөлшерінде толығымен салық салынатынын атап өту маңызды.
Португалиядан алынған капиталдың кірісі
- Жылжымайтын мүлік: Жаңа режим резиденттер үшін португалдық жылжымайтын мүлікке капитал өсімі үшін стандартты португал салық ережелерін сақтайды. Атап айтқанда, капитал өсімінің 50% басқа кірістерге қосылады және 48 5 еуродан жоғары табыстар үшін 80,000% үстеме салықпен XNUMX% дейін көтерілуі мүмкін прогрессивті жеке табыс салығы (PIT) ставкалары бойынша салық салынады. Алайда, егер мүлік негізгі резиденция болса және кіріс Португалиядағы немесе басқа ЕО/ЕЭА еліндегі басқа негізгі резиденцияға қайта инвестицияланса, жеңілдіктер бар – қараңыз. Мұнда Қосымша ақпарат алу үшін.
- Акциялар мен бағалы қағаздар: Португал акциялары мен басқа да бағалы қағаздарды сатудан түсетін пайдаға әдетте 28% біркелкі мөлшерлеме бойынша салық салынады. Дегенмен, акцияларды бір жыл ішінде сатсаңыз және салық салынатын жалпы табысыңыз (пайдаларды қоса алғанда) ең жоғары шекті салық салынатын табыстан (83,696 салық жылы үшін € 2025 48) асып кетсе, сізге 2.5% шекті салық ставкалары бойынша салық салынады (қосымша ынтымақтастық салығы 5% және XNUMX% арасында қолданылады).
Екі режимді салыстыру
Төмендегі кестеде ескі және жаңа режим арасындағы кейбір негізгі айырмашылықтар жинақталған.
| ерекшелік | Ескі NHR режимі | Жаңа NHR режимі (NHR 2.0) |
| құқығы | Жаңа салық резиденттері үшін кеңінен қол жетімді. | шектелген арнайы жоғары білікті мамандықтар ғылымда, зерттеулерде және инновацияда. |
| Шетелдік капитал табыстары | Шартты босату: Егер пайдаға DTA бойынша бастапқы елде салық салынуы мүмкін болса ғана босатылады. Бұл көбінесе акциялардан/облигациялардан түсетін пайдаға Португалияда әлі де салық салынды. | Айқын босату: Жалпы, Португалия салығынан босатылады, талаптарға сай келетіндерге ережелерді жеңілдетеді. |
| Португалия капиталының өсуі | Әдетте біркелкі 28% (бағалы қағаздар) немесе прогрессивті мөлшерлемелер бойынша (жылжымайтын мүлік немесе 365 күннен аз ұсталған бағалы қағаздар) салық салынады – режим екі режим үшін де бірдей болып қалады. | |
Екі режим үшін де маңызды ойлар
- Қосарланған салық салу туралы келісімдер (DTA): Португалияда салық салу құқықтарын анықтауда және қосарланған салық салуды болдырмауда маңызды болып табылатын DTA-ның кең желісі бар. Португалия мен капиталды өсіретін ел арасындағы нақты DTA әрқашан басым болады.
- «Қара тізімге» енгізілген юрисдикциялар: Португалия «салық баспанасы» деп есептейтін юрисдикциялардан түсетін капиталдың өсімі (және басқа кіріс) көбінесе жоғары салық мөлшерлемесіне (мысалы, 35%) жатады және NHR босатуларынан пайда болмауы мүмкін.
- Крипто активтері: Португалия 2023 жылы криптографиялық активтерге қатысты арнайы ережелерді енгізді. 365 күннен аз уақыт бойы ұсталған криптовалюта активтерінен түсетін табыстарға 28% біркелкі мөлшерлеме бойынша салық салынады. 365 күн немесе одан да көп немесе жаңа NHR режимінде ұсталған криптовалюталық активтерден түсетін кірістер босатылады. Қараңыз Мұнда Қосымша ақпарат алу үшін.
Бізбен хабарласыңы
Қосымша ақпарат алу үшін Dixcart Portugal компаниясына хабарласыңыз: кеңес.portugal@dixcart.com.
