Мальта шоғырландырылған жаңа топ ережелерін ұсынады - ақша ағымының артықшылықтарын ұсынады
Мальта - Толық импутациялық салық режимі
Мальтаның бәсекеге қабілетті салық режимі толық есептеу жүйесіне негізделген. Дивидендтер тарататын компания төлейтін пайда салығы акционерге сол табысқа қосарланған салық салуды болдырмау үшін салық несиесі ретінде беріледі (компания үшін, кейін акционер үшін).
Пайдалы дивидендтер алатын акционер Мальтадағы компания төлеген пайдаға салықты қайтаруды талап ете алады. Қайтару сомасы бөлінген пайданың сипатына байланысты және егер олар қосарланған салық жеңілдіктерінен пайда көрген болса, немесе болмаса.
Жаңа шоғырландырылған топ ережелерінің ақшалай қаражаттар қозғалысының артықшылықтары
Мальта 31 жылдың 2019 мамырында жаңа «Шоғырландырылған топтық ережелерді» жариялады. Олар 2020 күнтізбелік жылдан басталатын есептік кезеңдері бар «фискалды бірліктерге» қатысты 2019 бағалау жылында күшіне енеді.
- Шоғырландыру режимінің артықшылықтарының бірі - тиісті салық декларациялары тапсырылғаннан кейін қолданылатын салықтық қайтарымдарды алу мерзімін жою арқылы ақшалай қаражаттар қозғалысының артықшылықтары.
Жаңа «Топтастырылған ережелер» келесі бөлімде егжей -тегжейлі түсіндірілгендей, табыс салығы бойынша есептеулерді, топтық компаниялар туралы есеп беруді және басқа да топтық мәселелерді жеңілдетеді. Себебі, «мөлдір компаниялар» алған барлық кірістер, шығыстар мен шығыстар негізгі салық төлеуші жасаған сияқты есептеледі. Бұл негізгі салық төлеуші мен «мөлдір еншілес компаниялар» арасындағы операцияларға қатысты.
«Қаржы бірлігі» деген не және ол қалай құрылады?
Бас компания және кез келген тиісті еншілес ұйымдар, егер әрбір еншілес ұйымның бас компаниямен есептік кезеңі бірдей болса және келесі шарттардың екеуі орындалса, «фискалды бірлік» құру үшін сайлау жүргізе алады:
- Бас компания еншілес компанияда дауыс беру құқығының кемінде 95% иеленеді;
- Бас компания еншілес компанияның қарапайым акционерлеріне тарату үшін қолда бар пайданың кемінде 95% -ын алуға құқылы;
- Бас компания өз акционерлеріне тарату үшін қол жетімді еншілес компанияның активтерінің кемінде 95% -ына тиімді түрде құқықты болады.
Егер мұндай сайлау сәтті өткізілсе, әрбір «95% еншілес ұйым» бас компанияның «фискалды бөлімшесінің» бір бөлігін құрайды, мұндай еншілес компаниялар «мөлдір еншілес компаниялар» деп аталады. Егер «мөлдір еншілес ұйым» өзі бас компания болса, оның «95% еншілес ұйымдары» да фискалдық бөлімшеге қосылады.
Мальтада резидент емес компаниялар «фискалды бірлікке» кіре алады, бірақ негізгі салық төлеуші әрқашан Мальтада тіркелген және Мальтада тұрақты мекемесі бар компания болуы керек.
«Қаржы бірлігі режимі» міндетті емес.
Зарядталатын табыс
Негізгі салық төлеушіден басқа фискалдық бірлестіктің мүшелері Мальта табыс салығы мақсатында мөлдір субъектілер болып саналады. Нәтижесінде, осы мөлдір еншілес ұйымдардың табысы мен табысы негізгі салық төлеушіге жатқызылады. Сол сияқты, мөлдір еншілес ұйымдардың шығыстары мен капиталдық резервтері негізгі салық төлеушіге жатқызылады.
Мальтада орналасқан жылжымайтын мүлікті беруді және мүліктік компаниялардың аударымдарын қоспағанда, фискалдық бірлік мүшелері арасындағы операциялар есепке алынбайды.
Негізгі салық төлеушіге бөлінетін кірістер немесе кірістер өзінің сипаты мен көзін сақтайды. Алайда, «ережелер» бірқатар «қарастырылған бастапқы ережелерді» қамтиды.
Осындай ережелердің бірі-Мальта емес салық резидентінің мөлдір еншілес ұйымынан алынған кірістер немесе кірістер, егер бұл еншілес ұйым осы юрисдикцияда жеткілікті мөлшерде болса, Мальта шегінен тыс орналасқан негізгі салық төлеушінің тұрақты мекемесіне жатқызылады.
Сәйкестік міндеттемелері
Негізгі салық төлеуші фискалдық бөлімшеге кіретін барлық компанияларды қамтитын шоғырландырылған балансты және пайда мен залалдың шоғырландырылған шотын дайындауға міндетті болады.
Негізгі салық төлеуші фискалдық бірлік бойынша салық декларациясын тапсыруға да жауапты болады. Фискалдық бірліктің басқа «мүшелері» тиісті салық есептілігін тапсырудан босатылады, алайда барлық мүшелер салық төлеу үшін ортақ жауапкершілікке тартылады.
Қосымша Ақпарат
Егер сіз осы тақырып бойынша қосымша ақпарат алғыңыз келсе, Мальтадағы Dixcart кеңсесіне хабарласыңыз: кеңес.malta@dixcart.com немесе әдеттегі Dixcart контактісі.
