• Жеке тұлғалар
  • Тұрғын үйді жалға беруден түсетін табыс: Жеке тұлға салық резиденті болып табыла ма, жоқ па, қарамастан тұрғын үйді жалдау бойынша таза табысқа 25% тең салық мөлшерлемесі қолданылады. Дегенмен, ұзақ мерзімді жалдау келісімшарттары үшін төмендетілген салық ставкалары бар:
    • 5 жылдан астам және 10 жылдан аз: 15%
    • 10-нан көп және 20-дан аз: 10%
    • 20 жылдан астам: 5%
• компаниялар
  • Компания арқылы алынған таза жалдау кірісіне компанияның салық резиденті мәртебесіне қарай әртүрлі салық салынады.
    • Резидентті компаниялар: Таза жалдау табысына материктік Португалияда 16% және 20%, ал Мадейрада орналасқан жылжымайтын мүлікке 11.9% және 14.7% арасындағы мөлшерлемелер бойынша салық салынады.
    • Резидент емес компаниялар: Жалға берудің таза табысына 20% біркелкі ставка бойынша салық салынады.

Белгіленген шығыстар салық салынатын табысты азайту үшін пайдаланылуы мүмкін, егер ол кіріс әкелетін қызметтің бір бөлігін құраса.

Португалияда мүлікті сатып алу және иелену кезінде жеке және корпоративтік сатып алушыларға (егер басқаша көрсетілмесе) келесі тарифтер қолданылады:

• Мүлікті сатып алу кезіндегі елтаңбалық алым
  • Португалияда жылжымайтын мүлікті сатып алу кезінде мемлекеттік баж салығы алынады:
    • Бағалау: Елтаңбалық алым мөлшерлемесі сатып алу бағасы мен VPT (салық салынатын мүліктің құны) арасындағы жоғары құнның 0.8% құрайды. VPT әдетте сатып алу бағасынан төмен болғандықтан, елтаңбалық алым әдетте сатып алу бағасы бойынша есептеледі.
    • Төлем және қашан төлеу керек: Сатып алушы мемлекеттік баж салығын төлеуге жауапты бұрын қорытынды актісіне қол қойылады. Төлемді растайтын құжат нотариусқа ұсынылуы керек.

• Мүлік беру салығы: Мемлекеттік баж салығына қоса, Португалияда жылжымайтын мүлік меншік құқығын өзгерткенде, IMT деп аталатын аударым салығы (Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de Imóveis) қолданылады – атап айтқанда:
  • Кім төлейді: Сатып алушы IMT төлеуге жауапты.
    • Қашан төлеу керек: Төлем төленеді бұрын соңғы мүлікті сату актісіне қол қойылады. Мүлікті айырбастау кезінде нотариусқа төлемді растау қажет.
    • Есептеу негізі: IMT нақты сатып алу бағасының немесе мүліктің салық салынатын құнының (VPT) ең жоғарысы бойынша есептеледі.
    • Салық ставкасы: IMT мөлшерлемесі ең алдымен екі факторға байланысты:
      • Мүлікті мақсатты пайдалану (мысалы, негізгі тұрғын үй және екінші үй).
      • Сатып алу бірінші немесе кейінгі үй үшін ма.
        • Тарифтер 0%-дан 6.5%-ға дейін (бұрын ең жоғары мөлшерлеме 8%) болатын.
    • Мүліктік компаниялар үшін жеңілдіктер: Негізгі бизнесі мүлікті сатып алу және сату болып табылатын компаниялар, егер олар алдыңғы екі жыл ішінде басқа мүлікті сатқанын көрсете алса, IMT-тен босатылады.

• Жыл сайынғы коммуналдық мүлік салығы (IMI): Жыл сайынғы екі муниципалдық мүлік салығы қолданылуы мүмкін, атап айтқанда, IMI (Imposto Municipal sobre Imóveis) және AIMI (Қосымша немесе IMI):
  • IMI (жылдық муниципалдық мүлік салығы)
    • Кім төлейді: Өткен жылдың 31 желтоқсанындағы жағдай бойынша жылжымайтын мүлік иесі.
    • Есептеу негізі: Мүліктің салық салынатын құнына (VPT) негізделген.
    • Салық ставкасы: VPT 0.3%-дан 0.8%-ға дейін ауытқиды. Арнайы мөлшерлеме мүліктің Португалия салық органдары қалалық немесе ауылдық деп жіктеуіне байланысты. Бұл жіктеу мүліктің орналасқан жеріне негізделген.
    • Ерекше жағдай: Португалия салық органы қара тізімге енгізген салық юрисдикциясында орналасқан меншік иелеріне (жеке тұлғалар немесе компаниялар) 7.5% тең IMI мөлшерлемесі қолданылады.
  • AIMI (Қосымша жыл сайынғы коммуналдық мүлік салығы)
    • Бұл не: Салық салынатын құны жоғары жылжымайтын мүлікке қосымша салық (VPT).
    • Шек: бөлігіне қолданылады кумулятивті Бір салық төлеушіге тиесілі барлық тұрғын үйлер мен құрылыс учаскелері үшін €600,000 XNUMX асатын VPT.
    • Жұптар үшін маңызды ескерту: € 600,000 XNUMX шегі қолданылады бір адамға. Сондықтан, ортақ меншіктегі ерлі-зайыптылар 1.2 миллион еуродан асатын мүліктер бойынша AIMI үшін жауап береді (жеке шекті екі есе).
    • Бұл қалай жұмыс істейді: AIMI негізінде есептеледі жалпы VPT барлық жеке меншікке ғана емес, жеке тұлғаға тиесілі мүлік. Біріктірілген VPT 600,000 XNUMX еуродан асса, артық сома AIMI-ге жатады.
    • Салық ставкасы: Меншік иесіне жеке тұлға, жұп немесе компания ретінде салық салынатынына байланысты 0.4% және 1.5% арасында өзгереді.
    • Босату: Жергілікті, қолжетімді баспанамен қамтамасыз ету сияқты белгілі бір әрекеттерді жылжыту үшін пайдаланылатын мүліктер AIMI-ден босатылады.

Жеке тұлғалар:

Капитал өсіміне салынатын салық, егер мүлік 1989 жылға дейін сатып алынбаса, Португалиядағы мүлікті сатудан түскен пайдаға қолданылады. Салық салдары резидент немесе резидент емес екендігіңізге, мүлікті пайдалануыңызға және сатудан түскен түсім қалай пайдаланылатынына байланысты әр түрлі болады.

• Капитал кірістерін есептеу: Капитал өсімі сату бағасы мен сатып алу құны арасындағы айырма ретінде есептеледі. Сатып алу құны инфляцияға, құжатталған сатып алу шығындарына және сатудың алдындағы 12 жыл ішінде жасалған капиталды жақсартуға байланысты түзетілуі мүмкін.
  • Салық резиденттері
    • Капитал өсімінің 50% салық салынады.
    • Егер мүлік екі немесе одан да көп жыл бойы ұсталса, инфляцияны жеңілдету қолданылуы мүмкін.
    • Салық салынатын пайда сіздің басқа жылдық кірісіңізге қосылады және салық салынады шекті мөлшерлемелер 14.5%-дан 48%-ға дейін ауытқиды.
    • Бастапқы резиденциядан босату: Сіздің негізгі резиденцияңызды сатудан түскен кірістер (кез келген ипотеканы есептемегенде) Португалиядағы немесе ЕО/ЕЭА-дағы басқа негізгі резиденцияға қайта инвестицияланған жағдайда босатылады. Бұл қайта инвестициялау не сатылымға дейін (24 айлық терезеде) немесе сатылғаннан кейін 36 ай ішінде болуы керек. Сіз сондай-ақ сатып алғаннан кейін 6 ай ішінде жаңа мүлікте тұруыңыз керек.
  • Салық салмайтын резиденттер
    • 1 жылдың 2023 қаңтарынан бастап құн өсімінің 50% салық салынады.
    • Қолданылатын салық мөлшерлемесі резидент еместің дүние жүзіндегі табысына байланысты және ең көбі 48%-ға дейінгі прогрессивті мөлшерлемелерге бағынады.

Корпорациялар:

Резидент емес компаниялар үшін капитал өсіміне салынатын салық мөлшерлемесі мүліктің орналасқан жеріне байланысты 14.7% немесе 20% құрайды. Корпоративтік салықтың нақты мөлшерлемелері туралы толығырақ ақпаратты қараңыз Мұнда.

Португалияда мұраға салынатын салық қолданылмағанымен, елтаңбалық алым мұраға басқа салықтармен қатар қолданылады (жоғарыда аталған).

Елтаңбалық алым мақсаттары үшін мұра немесе сыйлықтар екі санаттың біріне түсуі мүмкін - босатылғандар және 10% тұрақты мөлшерлеме бойынша салық салынатындар. Ата-ана, балалар және жұбайлар сияқты жақын туыстарының мұрасы елтаңбалық алымнан босатылады. Барлық қалған мұралар мен сыйлықтарға 10% мөлшеріндегі біркелкі мемлекеттік баж салығы бойынша салық салынады.

Алушы Португалияда тұрмаса да, тиісті мүлік үшін мемлекеттік баж салығы төленеді.

Мұра немесе сыйлықтар туралы қосымша ақпаратты қараңыз Мұнда.

Португалия резидент емес жеке тұлғаларға мүлікті сату бойынша салық несиесін ұсынады. Егер Португалия мен жеке тұлғаның салық резиденті елі арасында қосарланған салық салу туралы келісім (DTA) болса, бұл несие қосарланған салық салуды айтарлықтай азайтуы немесе жоюы мүмкін. Негізінде, DTA Португалияда төленген кез келген салық жеке тұлғаның өз елінде төленетін кез келген салыққа есептелуін қамтамасыз етеді, бұл олардың бір табысқа екі рет салық салынуын болдырмайды. Салық мөлшерлемесі жоғары юрисдикцияға екі салық сомасы арасындағы айырмашылық, егер бар болса, ғана төленеді.

оқу Мұнда Қосымша ақпарат алу үшін.

Португалиялық салық салдары маңызды болғанымен, олар қарастырылатын жалғыз фактор емес. Тиісті DTA ерекшеліктерін зерттеу және жеке тұлғаның салық резиденті еліндегі жергілікті салық заңдары мен ережелерін түсіну өте маңызды. Сонымен қатар, мүліктің қалай пайдаланылғанына байланысты (мысалы, жалдау бойынша кіріс үшін) арнайы лицензиялар қажет болуы мүмкін.

Ұлыбритания тұрғындарына мысал:

Португалияда жылжымайтын мүлікті сататын Ұлыбритания тұрғыны Ұлыбританияда капиталдың өсіміне салынатын салыққа жауапты болуы мүмкін. Дегенмен, Ұлыбритания мен Португалия арасындағы DTA әдетте Португалияда төленген капитал өсіміне салынатын кез келген салықты Ұлыбритания салығына қарсы несиелеуге мүмкіндік береді. Бұл механизм сатудан түскен табысқа қосарланған салық салуды болдырмайды.

Инвесторлар арасында жиі қойылатын сұрақ: Португалияда жылжымайтын мүлікті ұстаудың ең салықты тиімді әдісі қандай? Жауап негізінен жеке жағдайларға, инвестициялық мақсаттарға және мүлікті мақсатты пайдалануға байланысты.

• Жеке меншік (Португалия салық резиденттері үшін): Бастапқы резиденцияны сатып алатын тұрғындар үшін мүлікті өз атында ұстау жиі тиімдірек болуы мүмкін, әсіресе құн өсіміне салынатын салыққа қатысты (жоғарыдағы «Мүлікті сату кезіндегі мүлік салығы» бөліміндегі негізгі резиденциядан босатуды қараңыз).
• Корпоративтік құрылымдар: Корпоративтік құрылым тартымды болып көрінгенімен, ол әкімшілік шығындардың жоғарылауымен және сәйкестік талаптарымен бірге келеді. Компанияның мазмұнын құру және қолдау маңызды. Дегенмен, корпоративтік меншік шектеулі жауапкершілік және активтерді қорғау сияқты артықшылықтарды ұсына алады, бұл әсіресе қаржылық немесе басқа тәуекелдері жоғары юрисдикциялардағы жеке тұлғалар үшін баға жетпес болуы мүмкін. Португалия бірнеше елмен активтерді қорғау туралы келісімдерге ие.

Кілтті алып шығу: Бір өлшемді жауап жоқ. Оңтайлы құрылым жеке қажеттіліктер мен жағдайларды мұқият бағалауға байланысты.