Ұлыбританияның салық резиденциясы - жоспарлау мүмкіндіктері, жағдайлық зерттеулер және оны қалай дұрыс алуға болады
кіріспе
Ұлыбританияның жаңа салық резиденттеріне салық салу әдісіне қатысты негізгі реформалар 2025 жылдың сәуірінде енгізілді. Өзгерістер Ұлыбританияда 4 немесе одан да көп жыл салық резиденті болған жеке тұлғаларға әсер етеді.
Ақша аударымдары негізінде шетелдік кірістер мен кірістер (FIG) режиміне өзгерту.
Ұлыбританияда тұрғылықты емес жеке тұлғаларға салық салудың ақша аудару негізі 5 жылдың 2025 сәуірінде тоқтатылды және жаңа Шетелдік кірістер мен кірістер (FIG) режимімен ауыстырылды. Бастапқыда Ұлыбританияның шетелдік кірістер мен кірістерге салықтан босатуға байланысты жомарт болғанымен, FIG режимі максимум 4 жылмен шектеледі. Осы кезеңнен кейін жеке тұлғалар бүкіл дүние жүзіндегі табыстары мен пайдаларына Ұлыбританияда толығымен салық салынады. Керісінше, ақша аудару негізі 15 жылға дейін салықтық артықшылық берді.
Ұлыбританияның салық резиденциясы және сағатты «қалпына келтіру» мүмкіндігі
FIG режимі жеке тұлғаның Ұлыбританиядағы салық резиденциясына негізделген. Жаңа ережелер әсер етуі мүмкін тұлғалар өздерінің салықтық резиденттік ұстанымдарын қарап шығып, Ұлыбританияның салық резиденті болуды тоқтату үшін Ұлыбританияда аз уақыт жұмсауды қарастыруы керек. Бұл оларға, егер олар мұны қаласа, дүниежүзілік кіріс немесе кіріске Ұлыбританияда салық салудан аулақ болуға мүмкіндік береді.
Тиісті жоспарлау арқылы 10 жыл бойы Ұлыбританияның салық резиденті болудан бас тарту FIG режимінің мәртебесін жоғалтуға әкелуі мүмкін. Егер жеке тұлғалар Ұлыбританияға қайтып оралуды және қайтадан салық резиденті болуды таңдаса, FIG жыл саны қалпына келтіріледі.
Ұлыбританияның резидент және резидент емес мәртебесіне әсер ететін факторларға қатысты қосымша мәліметтерді келесі Dixcart мақаласынан табуға болады: Ұлыбританияның резидент/резидент емес тесті.
Салықтарды жоспарлау мүмкіндіктері
Ұлыбританиядағы салық резиденциясын жоғалтқысы келетін жеке тұлғалар
Жоспарлау мысалы
Салық төлеуші мырза мен ханым Ұлыбританияда жылына 125-тен 140 күнге дейін уақыт өткізеді және мұны соңғы жылдары жасады (олардың барлығы Ұлыбританияның салық резиденті болды). Олар Ұлыбританияда болған кезде олар Лондондағы пәтерде тұрады. Жылдың қалған бөлігінде олар негізінен Испанияда тұрады.
Салық төлеуші ханым кеңесші болып табылады және Ұлыбританияда болған кезде Ұлыбританияда орналасқан клиенттерге кеңес беру қызметтерін көрсетуге аптасына 1 күн (яғни жылына 52 жұмыс күні) баламасын жұмсайды.
Ұлыбританияның салық резиденциясына қатысты мәселелер келесі факторларды ескереді:
- Салық төлеуші мен ханым қазіргі уақытта Ұлыбританияда жылына 120 күннен астам уақыт өткізеді;
- Әрбір жұбай - Ұлыбританияның салық резиденті;
- Екеуі де алдыңғы 90 салық жылында Ұлыбританияда 2 күннен астам уақыт өткізді;
- Олардың Ұлыбританияда жүргенде пәтерлері бар; және
- Салық төлеуші ханым Ұлыбританияда жылына 40 күннен астам жұмыс істейді.
Салық төлеуші - Ұлыбританияның салық резиденті және 3 байланыстырушы факторы бар. Салық төлеуші ханым Ұлыбританияда тұрады және 4 байланыстырушы факторы бар.
Екеуі де жаңа FIG режиміне сәйкес Ұлыбританияда бүкіл әлем бойынша салық салынатынын мойындайды. Бұл олар үшін айтарлықтай шығын болар еді, сондықтан олар Ұлыбританиядағы салық резиденті позициясын қайта қарастырғысы келеді.
Дегенмен, олар әлі де Ұлыбританияда уақыт өткізгісі келеді, әсіресе Ұлыбританиядағы консультациялық жұмысын аяқтағысы келмейтін Салық төлеуші ханым.
Олардың Ұлыбританиядағы салық резидентілігін тоқтату үшін олардың Ұлыбританиядағы күндерін де, «байланыстыратын факторларды» да Ұлыбританияда резидент/резидент емтихан тапсыру, ескеру қажет болады.
сұрақ - Сол күнді санауды сақтауға бола ма?
Жауап - Егер олар Ұлыбританиядағы ағымдағы күн санын сақтағысы келсе, олар автоматты түрде тұрмайтын сынақтардың ешқайсысында мұны істей алмайды, сондықтан екеуі де барлық байланыстырушы факторларды алып тастауы керек. Дегенмен, бұл мүмкін емес, өйткені олар алдыңғы 90 салық жылында 2 күннен астам байланыстырушы факторды іске қосты. Сондықтан бұл күн санын сақтау мүмкін емес.
сұрақ – Барлық байланыстырушы факторлар сақталса, олардың күн санын неше күнге қысқарту қажет болады?
Жауап – Салық төлеуші мырза күн санын 91 күннен төменге дейін қысқартуы керек. Салық төлеуші ханым өзінің уақытын 46 күннен төменге дейін қысқартуы керек, бұл оның Ұлыбританиядағы ағымдағы күндер санына жұмыс істеуіне кедергі болады. Айта кету керек, егер олар күн санын осы деңгейге дейін азайтса, 2 жылдан кейін олар бұдан былай «90 күн» байланыстырушы факторды іске қоспайды. 3 жылдан кейін олар «келуші» болып саналады, сондықтан осы уақытта жоспарлаудың қосымша нұсқалары қолжетімді болуы мүмкін.
сұрақ – Олар Ұлыбританияда жылына қанша күн бола алады?
Жауап – байланыстырушы факторлар және олардың «келуші» немесе «кетушілер» мәртебесі жылдар бойы өзгереді, сондықтан әр жылды бөлек қарастыру қажет болады. Егер олар пәтерді сатуға дайын болмаса және/немесе Салық төлеуші ханым Ұлыбританияда қанша күн жұмыс істеуді тоқтатқысы келсе (жұмыс күнін 40-қа дейін шектеу); Төмендегі кесте олардың Ұлыбританияда толық 10 жыл бойы салық резидентілігін жоғалту талабын орындай отырып, Ұлыбританияда өткізуге болатын күндердің ең көп санын көрсетеді.
| 1 жылы | 2 жылы | 3 жылы | 4 жылы | 5 жылы | |
| Салық төлеуші ханым | 45 | 45 | 90 | 90 | 90 |
| Салық төлеуші мырза | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
сұрақ – Салық төлеуші ханым Ұлыбританияда жұмысын тоқтатса, олардың күн санағы қалай өзгерер еді?
Жауап - Бұл оның байланыстырушы факторларының бірін жоғалтатынын білдіреді. Сондықтан олардың күн санауы бір-бірінің айнасы болады:
| 1 жылы | 2 жылы | 3 жылы | 4 жылы | 5 жылы | |
| Салық төлеуші ханым | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
| Салық төлеуші мырза | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
сұрақ – Егер Салық төлеуші ханым Ұлыбританияда жұмыс істейтін күндердің санын қысқартқысы келмесе, бірақ олар Ұлыбританияда болған кезде пәтерлерін сатып, қонақүйде тұрса, бұл олардың ұстанымын өзгерте ме?
Жауап – Иә, егер бұл оларды орналастырудың байланыстырушы факторын болдырмайтындай жағдайға келтіруге қамқорлық жасалса, екеуі де байланыстырушы факторлардың бірін жоғалтқан болар еді:
| 1 жылы | 2 жылы | 3 жылы | 4 жылы | 5 жылы | |
| Салық төлеуші ханым | 90 | 90 | 120 | 120 | 120 |
| Салық төлеуші мырза | 120 | 120 | 120 | 182 | 182 |
Салықтық жоспарлаудың оң әсері
Салық төлеуші мен ханымның мысалы заңды резиденция тестінің күрделілігін көрсетеді және ерлі -зайыптылар үшін бірлескен жоспарлаудың шешуші маңызы бар.
Ол сондай-ақ бір ғана өзгерістің (бұл мысалда Ұлыбританияда жұмыс істемейтін Салық төлеуші ханым немесе сатылып жатқан пәтер) олардың Ұлыбританияда өткізген күндерінің санын айтарлықтай қысқартпай, Ұлыбританияның салық резиденттері емес болуына қалай мүмкіндік беретінін көрсетеді.
Қосымша Ақпарат
Егер сізге осы тақырып бойынша қосымша ақпарат қажет болса, Ұлыбританиядағы Dixcart кеңсесінде Пол Уэббпен сөйлесіңіз: кеңес.uk@dixcart.com немесе әдеттегі Dixcart контактісіне.
