Мальтадағы крипто-валюталарға салық салудың анықтамасы мен тәсілдері
фон
Мальта-криптовалютаға қатысты заңнамалық тұрғыдан ең дамыған елдердің бірі және осы актив түріне салық салуға қатысты прагматикалық көзқарасты дамытты.
Мальта кірістер жөніндегі комиссары бухгалтерлік есеп технологиясының (DLT) активтерін салықтық өңдеуге қатысты үш нұсқаулық шығарды. Нұсқаулықтардың әрқайсысы басқа салыққа қатысты: табыс салығы, ҚҚС, құжаттар мен аударымдар бойынша төленетін баж.
DLT активтерінің санаттары
Салық салу мақсатында DLT активтері келесідей жіктеледі:
- Монеталар - бұл санат бағалы қағаздың ешқандай сипаттамасы жоқ, эмитентке қатысты қандай да бір жобамен немесе меншікті капиталмен байланысы жоқ және пайдалылығы, құны немесе қолданылуы тауарлар мен қызметтерді өтеуге тікелей байланысты емес DLT активтеріне жатады. . Функционалды түрде монеталар «фиат валюталарының» криптографиялық баламасын білдіреді.
- Қаржылық белгілер - бұл санат акциялары, қарыздық міндеттемелері, ұжымдық инвестициялық схемалардағы бірліктер немесе туынды құралдарға ұқсас сипаттамалары бар және қаржылық құралдарды қамтитын DLT активтеріне жатады. Әдетте олар «қауіпсіздік», «актив» немесе «активке негізделген» таңбалауыштар ретінде белгілі. Немесе мұндай таңбалауыштар өнімділікке немесе дауыс беру құқығына негізделген ықтимал сыйақы бере алады немесе активтерге меншік құқығын немесе активпен қамтамасыз етілген токендердегідей активпен қамтамасыз етілген құқықтарды немесе жоғарыда айтылғандардың комбинациясын білдіреді.
- Пайдалы токендер - бұл санат DLT платформасында немесе DLT платформаларының шектеулі желісінде қолданылуы, құны немесе қолданылуы тек тауарлар мен қызметтерді сатып алумен шектелген DLT активіне жатады. Бұл санатқа сонымен қатар DLT биржасында листингтен өтпеген немесе қолданылмайтын тауарлар мен қызметтерді сатып алумен шектелетін барлық басқа DLT активтері кіреді. Олардың эмитенттің меншікті капиталына қатысы жоқ және бағалы қағаздың сипаттамаларына ие емес.
Сәйкес жетонның шарттары мен шарттарына байланысты токенде қаржылық және қызметтік токеннің ерекшеліктері болуы мүмкін. Бұл жағдайда токен «гибрид» деп аталады және салық салу гибридті таңбалауыштың қалай қолданылатынына байланысты болады; қаржылық белгі ретінде, қызметтік белгі ретінде немесе монета ретінде.
DLT активтерінің табыс салығын өңдеу
Табысқа салынатын салық тұрғысынан DLT активтерімен жасалатын мәміле кез келген басқа мәміле сияқты қарастырылады, бұл қызметтің сипатына, тараптардың мәртебесіне және нақты істің нақты фактілері мен жағдайларына сілтеме жасай отырып.
Сайып келгенде, DLT активінің кез келген түріне салық режимі міндетті түрде оның жіктелуімен анықталмайды, бірақ ол мақсат пен контекстке байланысты болады.
Төлем криптовалютада жасалса немесе алынса, ол табыс салығы мақсатында кез келген басқа валютадағы төлем сияқты қарастырылады. Тиісінше, тауарлар мен қызметтер үшін төлемді криптовалютада қабылдайтын кәсіпорындар үшін кірісті тану немесе салық салынатын пайданы есептеу әдісі өзгермейді. Бұл жалпы принциптер бойынша салық салынатын болып саналатын жалақы немесе жалақы сияқты сыйақы төлемдеріне де қатысты. Төлем қаржылық немесе коммуналдық токенді аудару арқылы жүзеге асырылған кезде, оған кез келген басқа «заттай төлем» сияқты қаралады.
Табысқа салық салу мақсатында DLT активтерімен байланысты операциялар DLT активінің нарықтық бағасына қарай бағаланады:
- тиісті Мальта билігі белгілеген мөлшерлеме, OR (егер мұндай мөлшерлеме болмаса);
- тиісті мәміле немесе оқиға болған күнгі беделді биржадағы орташа бағаға сілтеме жасай отырып, НЕМЕСЕ;
- Мальта кірістер комиссары талаптарына сәйкес келетін басқа әдістеме.
DLT активтері қатысатын операцияларға жалпы салық принциптерін қолдану мысалдары
- COINS транзакциялары
DLT монеталарымен жасалатын операциялардың салық режимі фиат валютасына қатысты операциялардың салық режимімен бірдей. Монеталарды айырбастау кезінде алынған пайда, фиат валютасын айырбастау кезінде алынған пайда сияқты есептеледі. Криптовалюта өндіруден түсетін кіріс шотындағы кірістер және/немесе пайда кірісті білдіреді. DLT монеталары капиталға салынатын салық көлемінен тыс қалады.
- ҚАРЖЫЛЫҚ ТОКЕНДЕР дегенге қайта келу
Қаржылық белгілерді ұстаудан алынған кірістер, мысалы, дивидендтер, пайыздар, сыйлықақылар және т.
- ҚАРЖЫЛЫҚ ЖӘНЕ UTILITY токендерінің аударымдары
Қаржылық немесе коммуналдық токенді аударудың салық режимі аударым сауда операциясына немесе капитал активінің берілуіне байланысты.
Егер аударым сауда -саттық мәмілесі болса, онда кіріс кіріс шотындағы түбіртек ретінде қарастырылады және сауда пайдасы ретінде қарастырылады.
Қаржылық жетон аударылған жағдайда, егер бұл сауда -саттық операциясы болмаса, аударым капиталдың өсіміне салынатын салық шегіне жатуы мүмкін.
- Бастапқы ұсыныстарды емдеу
Қаржылық таңбалауыштардың алғашқы ұсынысы (немесе токенді құру оқиғасы), әдетте, капиталды тартуды қамтиды. Мұндай эмиссиядан түсетін табыс эмитенттің табысы ретінде қарастырылмайды және жаңа жетондар эмиссиясы аударым ретінде қарастырылмайды. Қызмет көрсетуден немесе тауар жеткізуден алынған табыс немесе пайда кірісті білдіреді.
- ҚҚС
ҚҚС қатысты DLT активтеріне қатысты операция кез келген басқа мәміле сияқты талданады, тауарлар мен қызметтердің жеткізілу орны әрқашан ескеріледі.
- Құжаттар мен аударымдар бойынша МІНДЕТ
Егер аударымға «нарықтық бағалы қағаздар» сияқты сипаттамалары бар DLT активтері кіретін болса, олар Мальтадағы «Құжаттар мен аударымдар бойынша міндеттеме туралы» заңның ережелеріне сәйкес баж салығына жатады.
Қосымша Ақпарат
Егер сіз осы тақырып бойынша қосымша ақпарат алғыңыз келсе, Мальтадағы Dixcart кеңсесіне хабарласыңыз:кеңес.malta@dixcart.com немесе әдеттегі Dixcart контактісі.
